Бухгалтерский учет и анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности производственного предприятия

Описание:

1. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ПРОИЗВОДСТВЕННОГО ПРЕДПРИЯТИЯ.
1.1. Учетная политика организации.
1.2. Состав хозяйственных средств и их источников.
1.3. Хозяйственные операции организации за январь 2019 г.
2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ.

Доступные действия

Найти все файлы пользователя

Прокомментировать файл

Введите защитный код для скачивания файла и нажмите "Скачать файл"

Защитный код

Введите защитный код

Нажмите сюда для генерации нового изображения

Нажмите на изображение для генерации защитного кода

Текст:

Областное государственное бюджетное профессиональное образовательное учреждение

Смоленская академия профессионального образования

(заочное отделение)

КАФЕДРА УЧЕТНО-ЭКОНОМИЧЕСКИХ ДИСЦИПЛИН

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплинам: «Бухгалтерский учет» и

«Анализ финансово-хозяйственной деятельности»

Тема: Бухгалтерский учет и анализ результатов финансово-хозяйственной

деятельности производственного предприятия

Выполнила студентка группы 715-БЗ

Рыжикова Ольга Анатольевна

Проверили:

г. Смоленск 2020

СОДЕРЖАНИЕ

Введение. 3

1. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ПРОИЗВОДСТВЕННОГО ПРЕДПРИЯТИЯ.. 5

1.1. Учетная политика организации. 5

1.2. Состав хозяйственных средств и их источников. 6

1.3. Хозяйственные операции организации за январь 2019 г. 9

1.4. Бухгалтерская отчетность ОАО «Комфорт» за январь 2019 г. 32

2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО «КОМФОРТ» 37

Задание 2.1. 37

Задание 2.2. 39

Задание 2.3. 40

Задание 2.4. 42

Задание 2.5. 43

Задание 2.6. 45

Задание 2.7. 47

Задание 2.8. 49

Заключение. 51

Список использованных источников.. 53

ВВЕДЕНИЕ

ОАО «Комфорт» занимается пошивом постельного белья. Организацией выпускается два продукции: простыни и пододеяльники. Организационная структура ОАО «Комфорт» включает в себя органы управления, основной пошивочный цех и вспомогательный транспортный цех.

Органы управления состоят из административно-управленческого аппарата, технических и экономических подразделений, определяющих техническую и экономическую политику организации. В пошивочном цехе осуществляется производство основной продукции организации (простыней и пододеяльников). Транспортный цех осуществляет транспортное обслуживание организации.

При выполнении курсового проекта проведен бухгалтерский финансовый учет в ОАО «Комфорт» за январь 2019 г., опираясь на следующие исходные данные:

- остатки по счетам бухгалтерского финансового учета на 01.01.2019;

- аналитические данные к счетам бухгалтерского финансового учета на 01.01.2019;

- перечень хозяйственных операций организации за январь 2019 г., представленный в журнале регистрации операций.

Суммы хозяйственных операций различаются по вариантам. Варианты заданий выдаются преподавателем.

Объект работы – ОАО «Комфорт».

Предмет работы – хозяйственные операции ОАО «Комфорт».

Цель работы – провести полный учетный цикл хозяйственных операций ОАО «Комфорт» и на базе сформированных данных провести анализ отдельных направлений финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Для достижения поставленной цели решались такие задачи:

- описать учетную политику организации;

- охарактеризовать состав хозяйственных средств и их источников;

- провести хозяйственные операции организации за январь 2019 г.;

- составить бухгалтерскую отчетность ОАО «Комфорт» за январь 2019 г.;

- выполнить 8 заданий по анализу финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Структура работы состоит из введения, двух разделов, заключения и списка использованных источников.

1. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ПРОИЗВОДСТВЕННОГО ПРЕДПРИЯТИЯ 1.1. Учетная политика организации

Для ОАО «Комфорт» установлена следующая учетная политика.

1. Извлечения из приказа по учетной политике ОАО «Комфорт» для целей финансового учета:

- амортизация основных средств начисляется по нормам амортизационных отчислений, рассчитанных исходя из сроков их полезного использования, установленных в организации;

- амортизация нематериальных активов начисляется по нормам, исходя из срока их полезного использования;

- основные материалы (ткани) учитываются в текущем учете по фактическим затратам на приобретение. В этом случае учет материалов ведется с использованием счета 10 «Материалы». В затраты на производство материалы списываются по методу средней себестоимости;

- резервы предстоящих расходов(резерв на оплату отпусков, резерв на ремонт основных средств и др.) – не создаются;

- отчисления в фонд социального страхования от несчастных случаевустановлены в размере 1,2% от начисленной заработной платы;

- учет затрат на основное производство производится по позаказному методу. Аналитический учет затрат на производство ведется на субсчетах к счету 20 «Основное производство» по видам продукции с выделением статей затрат:

- счет 20-1 «Простыня»;

- счет 20-2 «Пододеяльник»;

- учет затрат транспортного цеха ведется на счете 23 «Вспомогательные производства»;

- незавершенное производствопо всем вариантам учитывается по нормативным затратам на материалы;

- общепроизводственные расходы распределяются между видами продукции пропорционально основной заработной плате производственных рабочих;

- общехозяйственные расходы между изделиями не распределяются;

- готовая продукция учитывается по цеховой себестоимости. Общехозяйственные расходы в полной сумме ежемесячно списываются на счет продаж (в дебет счете 90);

- выручка от продажи продукции определяется по мере отгрузки продукции и предъявления расчетных документов покупателям.

2. Извлечения из приказа по учетной политике ОАО «Стимул» для целей налогового учета:

- моментом определения налоговой базы по всем вариантам для расчета НДСявляется отгрузка;

- моментом определения налоговой базы по всем вариантам для расчета налога на прибыль является отгрузка.

1.2. Состав хозяйственных средств и их источников

По состоянию на 01.01.2019 ОАО «Комфорт» имеет следующий состав хозяйственных средств (табл. 1.1) и их источников (табл. 1.2).

Таблица 1.1

Состав хозяйственных средств ОАО «Комфорт» на 01.01.2019

Виды средств	Сумма, руб.
ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА Земельные участки и объекты природопользования	-
Здания	4096600
Сооружения	-
Машины и оборудование	900000
Транспортные средства	100000
Производственный и хозяйственный инвентарь	100000
Другие виды основных средств	-
ИТОГО ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ (за вычетом амортизации)	5196600
НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ (за вычетом амортизации)	30000
ОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА Материалы	340000

Продолжение таблицы 1.1

Незавершенное производство: Готовая продукция	125000 1000000
Налог на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям	-
Расчеты с дебиторами	183334
Денежные средства:	605000
касса	10000
расчетный счет	4906666
ИТОГО ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ	7170000
ВСЕГО ХОЗЯЙСТВЕННЫХ СРЕДСТВ	12396600

Таблица 1.2

Состав источников ОАО «Комфорт» на 01.01.2019

Наименование источников	Сумма, руб.
ИСТОЧНИКИ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ
Уставный капитал	5000000
Добавочный капитал	1000000
Резервный капитал	570000
Нераспределенная прибыль	3003800
Резервы предстоящих расходов	-
ИТОГО ИСТОЧНИКОВ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ ИСТОЧНИКИ ПРИВЛЕЧЁННЫХ СРЕДСТВ	9573800
Краткосрочные кредиты банков	500000
Расчеты с кредиторами:
за товары, работы и услуги,	1100000
по оплате труда,	700000
по социальному страхованию и обеспечению	300800
с бюджетом,	200000
с прочими кредиторами.	22000
ИТОГО ИСТОЧНИКОВ ПРИВЛЕЧЕННЫХ СРЕДСТВ	2822800
ВСЕГО ИСТОЧНИКОВ:	12396600

Остатки по счетам бухгалтерского учета ОАО «Комфорт» по состоянию на 01.01.2019 приведены в табл. 1.3.

Таблица 1.3

Остатки по счетам бухгалтерского учета ОАО «Комфорт» по состоянию на 01.01.2019

№ счета	Наименование счета	Сумма, руб.
Д	К
01	Основные средства:	7396600
02	Амортизация основных средств		2200000
04	Нематериальные активы	40000
05	Амортизация нематериальных активов		10000

Продолжение таблицы 1.3

10-1	Материалы – ткань	340000
19	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	183334
20-1	Основное производство – простыни	80000
20-2	Основное производство – пододеяльники	45000
43-1	Готовая продукция – простыни	600000
43-2	Готовая продукция – пододеяльники	400000
44	Расходы на продажу	-
50	Касса	10000
51	Расчетные счета	4906666
60-1	Расчеты с поставщиками и подрядчиками – ОАО «Триумф»		800000
60-2	Расчеты с поставщиками и подрядчиками – ОАО «Невская мануфактура»		300000
62-1	Расчеты с покупателями и заказчиками – ООО «Рабочий»	400000
62-2	Расчеты с покупателями и заказчиками – ООО «Труд»	200000
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		500000
68-1	Расчеты по налогам и сборам – по НДС		100000
68-2	Расчеты по налогам и сборам – по налогу на доходы физических лиц		100000
69-1	Расчеты по социальному страхованию		292800
69-2	Расчеты по страховым взносам по обязательному страхованию от несчастного случая и профессиональным заболеваниям		8000
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		700000
71-1	Расчеты с подотчетными лицами – Бочаров Н.П.	3000
71-2	Расчеты с подотчетными лицами – Николаев Д.Р.	2000
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами		22000
80	Уставный капитал		5000000
82	Резервный капитал		570000
83	Добавочный капитал		1000000
84	Нераспределенная прибыль		3003800
	ИТОГО	14606600	14606600

Справки к балансу ОАО «Комфорт» по состоянию на 01.01.2019

Таблица 1.4

Остатки материалов на складе на 01.01.2019

№ счета

Наименование

материала

Ед. изм.

Количество

Цена, руб.

Покупная

Фактическая

себестоимость, руб.

10-1

Ткань

5000

340000

Итого

5000

340000

Таблица 1.5

Остатки незавершенного производства на 01.01.2019, руб.

Статьи затрат	Простыни (400 шт.)	Пододеяльники (300 шт.)
Материалы	80000	45000
Итого	80000	45000

Таблица 1.6

Остатки незавершенного производства на 01.02.2019, руб.

Статьи затрат	Простыни (300 шт.)	Пододеяльники (500 ш.)
Материалы	60000	75000
Итого	60000	75000

1.3. Хозяйственные операции организации за январь 2019 г.

Отразим все хозяйственные операции в журнале регистрации операций (табл. 1.7).

Таблица 1.7

Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 2019 г., руб.

№ оп	Документ и содержание операции	Корреспондирующие счета	Сумма, тыс. руб.
Д	К	Частная	Общая
Учет денежных средств и расчетов
1	Платежное поручение Перечислено с расчетного счета:
	налог на доходы физических лиц	68-2	51	100000
	расчеты по социальному страхованию	69-1	51	292800
	расчеты по страховым взносам по обязательному страхованию от несчастного случая и профессиональным заболеваниям	69-2	51	8000	400800
2	Приходный кассовый ордер Получено с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы за декабрь месяц прошлого года	50	51		700000
3	Расходный кассовый ордер Выдана заработная плата за декабрь месяц прошлого года	70	50		650000
4	Платежная ведомость Депонирована не полученная заработная плата за декабрь месяц прошлого года	70	76		50000
5	Расходный кассовый ордер, объявление на взнос наличными Сдана на расчетный счет депонированная заработная плата	51	50		50000
6	Приходный кассовый ордер Получены с расчетного счета в кассу денежные средства на командировочные расходы	50	51		6000
7	Расходный кассовый ордер Выдано на командировочные расходы главному технологу Ивановой В.И.	71	50		6000
8	Авансовый отчет Израсходовано Ивановой В.И. на командировку:
	проезд	26	71	2000
	жилье за три дня	26	71	3000
	суточные за четыре дня	26	71	400	5400
9	Приходный кассовый ордер Произведен окончательный расчет по командировке с Ивановой В.И.	50	71		600

10	Мягкий чек, авансовый отчет Завхозом Бочаровым Н.П. приобретены в магазине розничной торговли канцелярские товары (бумага)	10-6	71		3100
11	Авансовый отчет Водителем Николаевым Д.Р. приобретен бензин на АЗС	10-3	71		1800
12	Расходный кассовый ордер Приходный кассовый ордер
	Произведен окончательный расчет с подотчетными лицами:
	с Бочаровым Н.П.	71	50		100
	с Николаевым Д.Р.	50	71		200
13	Платежное поручение Перечислен с расчетного счета НДС в бюджет	68-1	51		100000
14	Платежное поручение
	Перечислено с расчетного счета поставщикам материалов:
	ОАО «Триумф»	60-1	51	800000
	ОАО «Невская мануфактура»	60-2	51	300000	1100000
15	Справка-расчет Списан в зачет бюджету НДС по оплаченным материалам	68-1	19		183334
16	Выписка банка Получено на расчетный счет от покупателей продукции:
	ООО «Рабочий»	51	62-1	400000
	ООО «Труд»	51	62-2	200000	600000
Учет материальных ценностей
17	Счет-фактура, накладная, приходный ордер Оприходована поступившая от ОАО «Триумф» ткань 5000 м:
	цена 55 руб./м	10-1	60-1	275000
	НДС 20%	19	60-1	55000
	транспортный тариф	10-1	60-1	15000
	НДС по транспортному тарифу	19	60-1	3000	348000
18	Счет-фактура, накладная, приходный ордер Оприходована поступившая от ОАО «Надежда» ткань 3000 м:
	цена 48 руб./м	10-1	60-3	144000
	НДС	19	60-3	28800
	транспортный тариф	10-1	60-3	10000
	НДС по транспортному тарифу	19	60-3	2000	184800
19	Счет-фактура, накладная, приходный ордер Оприходована поступившая от ЗАО «Восход» ткань 4000 м:
	цена 52 руб./м	10-1	60-4	208000
	НДС	19	60-4	41600
	транспортный тариф	10-1	60-4	18000
	НДС по транспортному тарифу	19	60-4	3600	271200
20	Платежное поручение Оплачены счета поставщиков материалов:
	ОАО «Триумф»	60-4	51	348000
	ОАО «Надежда»	60-4	51	184800
	ОАО «Восход»	60-4	51	271200	804000
21	Справка-расчет Принят к зачету НДС по оприходованным и оплаченным материалам	68-1	19		134000
22	Требование-накладная Отпущены в пошивочный цех ткани для изготовления рабочей одежды:
	простыня – 8000 м	20-1	10-1	475280
	пододеяльник – 6000 м	20-2	10-1	356460	831740
23	Накладная на отпуск Отпущен со склада бензин в транспортный цех по покупной цене на производственные нужды	23	10-3		1200
Учет основных средств и нематериальных активов
24	Счет-фактура. накладная на отпуск Продана швейная машина (первоначальная стоимость – 600000 руб.; амортизация – 50000 руб.):
	Списана первоначальная стоимость	01-2	01-1		600000
	Списана амортизация	02	01-2		50000
	Списана остаточная стоимость машины	91-2	01-2		550000
	Выручка от продажи (без НДС)	62	91-1		840000
	НДС по проданной машине	62	68-1		168000
25	Акт на списание ОС Списан производственный инвентарь в связи с окончанием срока службы (срок службы – 3 года):
	Первоначальная стоимость инвентаря	01-2	01-1		40000
	Списана амортизация	02	01-2		40000
	оприходован лом, оставшийся от инвентаря по рыночной цене	10-6	91-1		100
26	Счет-фактура, накладная Получен от поставщика приобретенный агрегат для раскроя ткани:
	цена агрегата	08	60-5	800000
	НДС	19	60-5	160000	960000
	затраты на транспортировку	08	60-6	50000
	НДС	19	60-6	10000	60000
	посреднические услуги	08	60-7	8000
	НДС	19	60-7	1600	9600
27	Акт приема-передачи Введен в эксплуатацию агрегат для раскроя ткани	01	08		858000
28	Платежное поручение Оплачены с расчетного счета:
	Счета поставщика агрегата для раскроя ткани	60-5	51	960000
	За транспортировку	60-6	51	60000
	За посреднические услуги	60-7	51	9600	1029600
29	Справка-расчет Списан в зачет бюджету НДС по агрегату для раскроя ткани	68-1	19		171600
30	Договор аренды, счет Начислена арендная плата за январь, февраль и март:
	сумма арендной платы	97	76	6000
	НДС	19	76	1200	7200
31	Платежное поручение Перечислена арендодателю арендная плата за три месяца	76	51		7200
32	Справка-расчет Включена в затраты января арендная плата за склад готовой продукции	44	97		2000
34	Акт приема выполненных работ Приняты работы у подрядчика по выполненному текущему ремонту здания:
	цена ремонта	26	60-8	20000
	НДС по ремонту	19	60-8	4000	24000
35	Счет-фактура Приобретен патент на новую технологию пошива постельного белья:
	цена патента	08	60-9	80000
	НДС	19	60-9	16000	96000
36	Принят к оплате счет Роспатента за регистрацию патента на новую технологию пошива постельного белья:
	стоимость регистрации	08	76	800
	НДС	19	76	160	960
37	Выписка банка, платежное поручение Оплачено Роспатенту за регистрацию приобретенного патента	76	51		960
38	Акт приемки-передачи нематериальных активов, Карточка учёта нематериальных активов НМА-1 Патент введен в эксплуатацию	04	08		80800
39	Выписка банка, платежное поручение Оплачено по счету продавца патента	60-9	51		96000
40	Справка-расчет Списан в зачет бюджету НДС по патенту	68-1	19		16160
41	Расчет бухгалтерии Начислена амортизация основных средств за январь месяц:
	пошивочного цеха	25	02	85000
	транспортного цеха	23	02	25000
	управления организации	26	02	15000	125000
42	Расчет бухгалтерии Начислена амортизация нематериальных активов организации	26	05		5000
Учет затрат на производство продукции
43	Расчетно-платежная ведомость Начислена и распределена заработная плата:
	производственным рабочим пошивочного цеха по изготовлению постельного белья:
	простыня;	20-1	70	300000
	пододеяльник	20-2	70	200000	500000
	рабочим, обслуживающим оборудование пошивочного цеха, руководителям, специалистам и младшему обслуживающему персоналу пошивочного цеха	25	70		50000
	персоналу транспортного цеха	23	70		90000
	руководителям, специалистам, служащим, и младшему обслуживающему персоналу управления организации	26	70		100000
	рабочим, обслуживающим оборудование пошивочного цеха за отпуск	25	70		20000
	работникам управления организации за отпуск	26	70		30000
44	Листки нетрудоспособности, расчетно-платежная ведомость Начислены пособия по временной нетрудоспособности:
	работникам пошивочного цеха	69-1	70	5000
	работникам транспортного цеха	69-1	70	2000
	работникам управления	69-1	70	1000	8000
45	Расчетно-платежная ведомость Начислены дивиденды работникам организации	84	75-2		500
46	Расчет бухгалтерии Начислены и распределены страховые взносы в социальные фонды
	на затраты по изготовлению простыней:
	ЕСН	20-1	69-1	78000
	ФСС	20-1	69-2	3600	81600
	на затраты по изготовлению пододеяльников:
	ЕСН	20-2	69-1	52000
	ФСС	20-2	69-2	2400	54400
	на общепроизводственные расходы:
	ЕСН	25	69-1	18200
	ФСС	25	69-2	840	19040
	на затраты транспортного цеха:
	ЕСН	23	69-1	23400
	ФСС	23	69-2	1080	24480
	на общехозяйственные расходы:
	ЕСН	26	69-1	33800
	ФСС	26	69-2	1560	35360
47	Налоговая карточка Удержан из заработной платы работников налог на доходы физических лиц	70	68-2		50000
Учет распределения косвенных расходов
48	Расчет бухгалтерии Распределены и списаны по назначению затраты транспортного цеха. Транспортный цех оказал услуги:
	пошивочному цеху – 20000 т/км;	25	23	93834
	управлению организации – 10000 т/км	26	23	46846	140680
49	Расчет бухгалтерии Распределены и списаны общепроизводственные расходы:
	на простыни	20-1	25	160724
	на пододеяльники	20-2	25	107150	267874
50	Расчет бухгалтерии Списаны общехозяйственные расходы	90-2	26		257606
51	Акт приемки готовой продукции, приемо-сдаточные накладные Выпущено из производства и принято на склад готовой продукции по учетной оценке:
	2300 простыней	43-1	20-1	1180000
	1400 пододеяльников	43-2	20-2	798000	1978000
52	Расчет бухгалтерии Отражены отклонения фактической себестоимости выпущенной из производства и принятой на склад готовой продукции (в соответствии с учетной политикой):
	по простыням	20-1	43-1	142396
	по пододеяльникам	20-2	43-2	109990	252386
Учет продаж продукции
53	Товарно-транспортная накладная, счет-фактура Предъявлен счет покупателям за проданную продукцию:
	простыни	62	90-1	1680000
	пододеяльники	62	90-1	990000	2670000
	Списывается с суммы выручки НДС по отгруженной продукции
	простыни	90-3	68-1	280000
	пододеяльники	90-3	68-1	165000	445000
54	Расчет бухгалтерии Списывается фактическая себестоимость отгруженной продукции
	по проданным простыням 2000 шт.	90-2	43-1	902260
	по проданным пододеяльникам 1100 шт.	90-2	43-2	540584	1442844
55	Счет фактура, акт выполненных работ Приняты услуги транспортной организации по доставке продукции со склада до станции отправления:
	цена услуги	44	60-6	3000
	НДС	19	60-6	600	3600
56	Выписка банка, платежное поручение Перечислено с расчетного счета транспортной организации	60-6	51		3600
57	Расчет бухгалтерии Списан в зачет бюджету НДС по транспортным услугам	68-1	19		600
58	Расчет бухгалтерии Списаны расходы на продажу полностью	90-2	44		5000
59	Выписка банка Поступило на расчетный счет от покупателя за продукцию, отгруженную в январе	51	62		2670000
Учет финансовых результатов
60	Договор, расчет бухгалтерии Начислены штрафы на покупателей продукции за несвоевременную оплату	62	91-1		700
61	Договор, расчет бухгалтерии Начислены проценты по кредитам банка	91-2	66		1500
62	Расчет бухгалтерии Списан финансовый результат по счету 90	90-9	99		519550
63	Расчет бухгалтерии Списан финансовый результат по счету 91	91-9	99		289300
64	Расчет бухгалтерии Начислен налог на прибыль	99	68-3		161770
	Итого				24445044

Операция 1. Остатки по расчетам с соответствующими кредиторами (таблица 1.3) на 01.01.2019 соответственно по счетам 68-2, 69-1, 69-2.

Операция 2. Остаток по счету 70 (таблица 1.3) на 01.01.2019.

Операция 4. Сумма депонированной заработной платы = 700000 – 650000 = 50000 руб.

Операция 5. Сумма по операции 4 – 50000 руб.

Операция 9. В.И. Иванова должна внести в кассу остаток неизрасходованных подотчётных сумм 6000 – 5400 = 600 руб.

Операция 12. На 01.01.2019 согласно таблице 1.3 за Бочаровым Н.П. числилось 3000 руб. подотчетных сумм. Перерасход, который следует возместить Н.П. Бочарову, составил 3100 – 3000 = 100 руб.

На 01.01.2019 согласно таблице 1.3 за Николаевым Д.Р. числилось 2000 руб. подотчётных сумм. Николаев Д.Р. должен внести в кассу остаток неизрасходованных подотчетных сумм 2000 – 1800 = 200 руб.

Операция 13. Остаток по счету 68-1 (таблица 1.3) на 01.01.2019.

Операция 14. Остатки по счету 60-1 и 60-2 (таблица 1.3) на 01.01.2019.

Операция 15. Остатки по счету 19 (таблица 1.3) на 01.01.2019.

Операция 16. Остатки по счету 62-1 и 62-2 (таблица 1.3) на 01.01.2019.

Операция 17. Стоимость ткани 55 * 5000 = 275000 руб.

НДС со стоимости ткани = 275000 * 20/100 = 55000 руб.

НДС с транспортного тарифа = 15000 * 20/100 = 3000 руб.

Операция 18. Стоимость ткани 48 * 3000 = 144000 руб.

НДС со стоимости ткани = 144000 * 20/100 = 28800 руб.

НДС с транспортного тарифа = 10000 * 20/100 = 2000 руб.

Операция 19. Стоимость ткани 52 * 4000 = 208000 руб.

НДС со стоимости ткани = 208000 * 20/100 = 41600 руб.

НДС с транспортного тарифа = 18000 * 20/100 = 3600 руб.

Операция 20.

Оплачен счет ОАО «Триумф» (операция 17) в сумме 348000 руб.

Оплачен счет ОАО «Надежда» (операция 18) в сумме 184800 руб.

Оплачен счет ОАО «Восход» (операция 19) в сумме 271200 руб.

Операция 21. Сумма НДС, принятая к зачету по оприходованным и оплаченным материалам:

Операция 17: 55000 + 3000 = 58000 руб.

Операция 18: 28800 + 2000 = 30800 руб.

Операция 19: 41600 + 3600 = 45200 руб.

Всего НДС, принятого к зачету по оприходованным и оплаченным материалам: 134000 руб.

Операция 22. По условию отпуск материалов в производство производится по методу средней себестоимости. Расчет проведен в табл. 1.8.

Таблица 1.8

Ведомость расчета стоимости отпущенных материалов (ткани) в производство по методу средней себестоимости

Показатель	Ед. измерения	Кол-во	Цена, руб.	Стоимость партии, руб.

Остаток на 01.01.2019	м	5000	68	340000
Поступило за месяц:
1-я партия	м	5000		290000
2-я партия	м	3000		154000
3-я партия	м	4000		226000
Итого за месяц	м	12000		670000
Итого с остатком	м	17000		1010000
Средняя себестоимость	1010000/17000 = 59,41 руб.
Отпущено за месяц:
на пошив простыней	м	8000	Х	8000 * 59,41 = 475280
на пошив пододеяльников	м	6000	Х	6000 * 59,41 = 356460
Итого отпущено	м	14000	Х	831740
Остаток на 01.02.2019	м	3000	Х	178260

Операция 23. Остаточная стоимость машины = 600000 – 50000 = 550000 руб.

НДС по проданной машине = 840000 * 20/100 = 168000 руб.

Операция 26. НДС со стоимости агрегата = 800000 * 20/100 = 160000 руб.

НДС со стоимости транспортировки = 50000 * 20/100 = 10000 руб.

НДС со стоимости посреднических услуг = 8000 * 20/100 = 1600 руб.

Операция 28. Итоговые суммы по операции 26

Операция 29. Сумма по дебету счета 19 (операция 26)

160000 + 10000 + 1600 = 171600 руб.

Операция 30. НДС = 6000 * 20/100 = 1200 руб.

Операция 32. Арендная плата за один месяц = 6000/3 = 2000 руб.

Операция 33. Сумма по операции 30

Операция 34. НДС = 20000 * 20/100 = 4000 руб.

Операция 35. НДС = 80000 * 20/100 = 16000 руб.

Операция 36. НДС = 800 * 20/100 = 160 руб.

Операция 37. Сумма по операции 36

Операция 38. Первоначальная стоимость патента = Обороты по дебету счёта 08 (операции 35 и 36) = 80000 + 800 = 80800 руб.

Операция 39. Сумма по операции 35

Операция 40. НДС в зачет бюджету = 16000 (операция 35) + 160 (операция 36) = 16160 руб.

Операция 46.

Распределим страховые взносы в табл. 1.9

Таблица 1.9

Ведомость распределения заработной платы и отчислений на социальные нужды

Включено в затраты	Дебет счетов (№ счетов)	Начислено зарплаты (кредит сч. 70)	Отчисления на социальные нужды (кредит сч. 69)
ЕСН 69-1	На травматизм и проф. заболева ния 69-2	ИТОГО
На пошив простыней	20-1	300000	78000	3600	81600
На пошив пододеяльников	20-2	200000	52000	2400	54400
В общепроизводственные расходы	25	50000 + 20000 = 70000	18200	840	19040
Транспортного цеха	23	90000	23400	1080	24480
В общехозяйственные расходы	26	100000 + 30000 = 130000	33800	1560	35360
ИТОГО		790000	205400	9480	214880

По условию по суммам начисленной заработной платы производится начисление единого социального налога и страховых взносов:

- единого социального налога (26%);

- страховых взносов по обязательному страхованию от несчастного случая и профессиональных заболеваний – 1,2%.

Операция 48. Обобщим информацию по затратам транспортного цеха в табл. 1.10.

Таблица 1.10

Ведомость 12. Затраты транспортного цеха за январь 2019 г.

Дебетуемые счета	Кредитуемые счета	Итого
№ счета	Код статьи	Наименование статьи	02	10	69	70	60
23	01	Материалы		1200				1200
23	02	Заработная плата рабочих				90000		90000
23	03	Отчисления на социальные нужды			24480			24480
23	04	Общепроизводственные расходы	25000					25000
		Итого по счету 23	25000	1200	24480	90000		140680

Распределим услуги транспортного цеха в табл. 1.11.

Таблица 1.11

Распределение затрат вспомогательного производства

Потребители	Объем услуг, т/км	Фактические затраты
Коэффициент распределения	Сумма
Пошивочный цех	20000	0,667	140680 * 0,667 = 93834
Управление организации	10000	0,333	140680 * 0,333 = 46846
ИТОГО:	30000	1,0	140680

Операция 49. Общепроизводственные расходы соберем в табл. 1.12

Таблица 1.12

Ведомость общепроизводственных расходов пошивочного цеха, руб.

Дебетуемые счета	Кредитуемые счета	Итого
№ счета	Код статьи	Наименование статьи	02	23	70	69	97
25	01	Амортизация производственного оборудования	85000					85000
25	02	Ремонт производственного оборудования
25	03	Эксплуатация оборудования		93834	50000+ 20000	19040		182874
25	04	Содержание аппарата управления
25	05	Содержание прочего цехового персонала
25	06	Амортизация зданий, сооружений, инвентаря
25	07	Содержание зданий, сооружений, инвентаря
25	08	Организация рационализации
25	09	Охрана труда
25	10	Прочие расходы
Итого по счету 25	85000	93834	70000	19040		267874

Общепроизводственные расходы распределим в табл. 1.13

Таблица 1.13

Распределение общепроизводственных расходов

Вид изделий	База распределения (основная заработная плата производственных рабочих)	Общепроизводственные расходы
Процент распределения	Сумма
Простыня	300000	300000/500000 * 100 = 60,0	160724
Пододеяльник	200000	200000/500000 * 100 = 40,0	107150
ИТОГО	500000	100,0	267874

Операция 50. Согласно учетной политике общехозяйственные расходы между изделиями не распределяются, их общая сумма – обороты по дебету счета 26 в сумме 257606 руб.

Операция 52. Калькуляция себестоимости простыни составлена в табл. 1.14

Таблица 1.14

Калькуляция производственной (цеховой) себестоимости простыни

Выпуск 2300 (шт.) Производственная себестоимость изделия 1037604/2300 = 451,13 (руб.)

Статьи затрат	Незавершённое производство на начало месяца (сальдо на счете 20-1)	Затраты на месяц (оборот по дебету сч. 20-1)	Незавершённое производство на конец месяца (сальдо на счете 20-1)	Фактическая производственная (цеховая) себестоимость выпуска
1. Материалы	80000	475280	60000	80000 + 475280 – 60000 = 495280
2. Основная заработная плата производственных рабочих		300000		300000
3. Отчисления на социальные нужды		81600		81600
4. Общепроизводственные расходы		160724		160724
5. Прочие
Производственная (цеховая) себестоимость	80000	1017604	60000	80000 + 1017604 – 60000 = 1037604
Учетная оценка выпуска				1180000
Отклонение фактической производственной (цеховой) себестоимости выпуска от учетной оценки				-142396

Калькуляция себестоимости пододеяльника составлена в табл. 1.15

Таблица 1.15

Калькуляция производственной (цеховой) себестоимости пододеяльника

Выпуск 1400 (шт.) Производственная себестоимость изделия 688010/1400 = 491,44 (руб.)

Статьи затрат	Незавершённое производство на начало месяца (сальдо на счете 20-2)	Затраты на месяц (оборот по дебету сч. 20-2)	Незавершённое производство на конец месяца (сальдо на счете 20-2)	Фактическая производственная (цеховая) себестоимость выпуска
1. Материалы	45000	356460	75000	45000 + 356460 -75000 = 326460
2. Основная заработная плата производственных рабочих		200000		200000
3. Отчисления на социальные нужды		54400		54400
4. Общепроизводственные расходы		107150		107150
5. Прочие
Производственная (цеховая) себестоимость	45000	718010	75000	45000 + 718010 -75000 = 688010
Учетная оценка выпуска				798000
Отклонение фактической производственной (цеховой) себестоимости выпуска от учетной оценки				-109990

Операция 53. Выручка от продажи с НДС:

Простыней 2000 * 700 * 1,2 = 1680000 руб.

Пододеяльников 1100 * 750 * 1,2 = 990000 руб.

НДС с реализации:

Простыней 1680000 * 20/120 = 280000 руб.

Пододеяльников 990000 * 20/120 = 165000 руб.

Операция 54. Фактическая себестоимость отгруженной продукции:

Простыней 451,13 * 2000 = 902260 руб.

Пододеяльников 491,44 * 1100 = 540584 руб.

Операция 55.

НДС = 3000 * 20/100 = 600 руб.

Операция 56. Сумма по операции 55

Операция 57. НДС в зачет бюджету = 600 руб. (операция 55)

Операция 58. Общая сумма расходов на продажу = Обороты по дебету счёта 44 = 5000 руб.

Операция 59. Сумма по операции 53

Операция 62. Расчёт финансового результата представлен на счете 90.

Финансовый результат = Обороты по кредиту 90/1 - Обороты по дебету 90/2 - Обороты по дебету 90/3 = 2670000 – 1705450 – 445000 = 519550 руб. (прибыль)

Операция 63. Расчет финансового результата представлен на счете 91.

Финансовый результат = Обороты по кредиту 91/1 – обороты по дебету 91/1 = 840800 – 551500 = 289300 руб. (прибыль).

Операция 64. Сумма налога на прибыль = Налогооблагаемая прибыль * Ставка налога на прибыль = 808850 * 20/100 = 161770 руб.

Организуем синтетический учет

Д № 01 «Основные средства» К
С_н = 7396600
24) 600000 25) 40000 27) 858000	24) 600000 24) 50000 24) 550000 25) 40000 25) 40000
О_д = 1498000	О_к= 1280000
С_к = 7614600

Д № 02 «Амортизация основных средств» К
	С_н = 2200000
24) 50000 25) 40000	41) 125000
О_д = 90000	О_к= 125000
	С_к = 2235000

Д № 04 «Нематериальные активы» К
С_н = 40000
38) 80800
О_д = 80800	О_к= -
С_к = 120800

Д № 05 «Амортизация нематериальных активов» К
	С_н = 10000
	42) 5000
О_д = -	О_к= 5000
	С_к = 15000

Д № 08 «Вложения во внеоборотные активы» К
С_н = -
26) 800000 26) 50000 26) 8000 35) 80000 36) 800	27) 858000 38) 80800
О_д = 938800	О_к= 938800
С_к = -

Д № 10 «Материалы» К
С_н = 340000
10) 3100 11) 1800 17) 275000 17) 15000 18) 144000 18) 10000 19) 208000 19) 18000 25) 100	22) 831740 23) 1200
О_д = 675000	О_к= 832940
С_к = 182060

Д № 19 «НДС по приобретенным ценностям» К
С_н = 183334
17) 55000 17) 3000 18) 28800 18) 2000 19) 41600 19) 3600 26) 160000 26) 10000 26) 1600 30) 1200 34) 4000 35) 16000 36) 160 55) 600	15) 183334 21) 134000 29) 171600 33) 1200 40) 16160 57) 600
О_д = 327560	О_к= 506894
С_к = 4000

Д № 20 «Основное производство» К
С_н= 125000
22) 831740 43) 500000 46) 81600 46) 54400 49) 267874 52) 252386	51) 1978000
О_д = 1988000	О_к= 1978000
С_к = 135000

Д № 23 «Вспомогательные производства» К
С_н= -
23) 1200 41) 25000 43) 90000 46) 24480	48) 140680
О_д = 140680	О_к= 140680
С_к = -

Д № 25 «Общепроизводственные расходы» К
С_н= -
41) 85000 43) 50000 43) 20000 46) 19040 48) 93834	49) 267874
О_д = 267874	О_к= 267874
С_к = -

Д № 26 «Общехозяйственные расходы» К
С_н= -
8) 5400 34) 20000 41) 15000 42) 5000 43) 100000 43) 30000 46) 35360 48) 46846	50) 257606
О_д = 257606	О_к= 257606
С_к = -

Д № 43 «Готовая продукция» К
С_н= 1000000
51) 1978000	52) 252386 54) 1442844
О_д = 1978000	О_к= 1695230
С_к = 1282770

Д № 44 «Расходы на продажу» К
С_н= -
32) 2000	58) 5000
55) 3000
О_д = 5000	О_к= 5000
С_к = -

Д № 50 «Касса» К
С_н= 10000
2) 700000 6) 6000 9) 600 12) 200	3) 650000 5) 50000 7) 6000 12) 100
О_д = 706800	О_к= 706100
С_к = 10700

Д № 51 «Расчетные счета» К
С_н= 4906666
5) 50000 16) 600000 59) 2670000	1) 400800 2) 700000 6) 6000 13) 100000 14) 1100000 20) 804000 28) 1029600 31) 7200 37) 960 39) 96000 56) 3600
О_д = 3320000	О_к= 4248160
С_к = 3978506

Д № 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К
	С_н = 1100000
14) 1100000 20) 804000 28) 1029600 39) 96000 56) 3600	17) 348000 18) 184800 19) 271200 26) 960000 26) 60000 26) 9600 34) 24000 35) 96000 55) 3600
О_д = 3033200	О_к= 1957200
	С_к = 24000

Д № 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К
С_н = 600000
24) 840000 24) 168000 53) 2670000 60) 700	16) 600000 59) 2670000
О_д = 3678700	О_к = 3270000
Ск = 1008700

Д № 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» К
	С_н = 500000
	61) 1500
О_д =	О_к= 1500
	С_к = 501500

Д № 68 «Расчеты по налогам и сборам» К
	С_н = 200000
1) 100000 13) 100000 15) 183334 21) 134000 29) 171600 33) 1200 40) 16160 57) 600	24) 168000 47) 50000 53) 445000 64) 161770
О_д = 706894	О_к= 824770
	С_к = 317876

Д № 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» К
	С_н = 300800
1) 292800 1) 8000 44) 8000	46) 81600 46) 54400 46) 19040 46) 24480 46) 35360
О_д = 308800	О_к= 214880
	С_к = 206880

Д № 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К
	С_н = 700000
3) 650000 4) 50000 47) 50000	43) 500000 43) 50000 43) 90000 43) 100000 43) 20000 43) 30000 44) 8000
О_д = 750000	О_к= 798000
	С_к = 748000

Д № 71 «Расчеты с подотчетными лицами» К
С_н = 5000
7) 6000 12) 100	8) 5400 9) 600 10) 3100 11) 1800 12) 200
О_д = 6100	О_к= 11100
С_к = -

Д № 75 «Расчеты с учредителями» К
	С_н = -
	45) 500
О_д = -	О_к= 500
	С_к = 500

Д № 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К
	С_н = 22000
31) 7200 36) 960	4) 50000 30) 7200 36) 960
О_д = 8160	О_к= 58160
	С_к = 72000

Д № 80 «Уставный капитал» К
	С_н = 5000000

О_д = -	О_к= -
	С_к = 5000000

Д № 82 «Резервный капитал» К
	С_н = 570000

О_д = -	О_к= -
	С_к = 570000

Д № 83 «Добавочный капитал» К
	С_н = 1000000

О_д = -	О_к= -
	С_к = 1000000

Д № 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» К
	С_н = 3003800
45) 500
О_д = 500	О_к= -
	С_к = 3003300

Д № 90-1 «Выручка» К
	С_н = -
	53) 2670000
О_д = -	О_к= 2670000
	С_к = 2670000

Д № 90-2 «Себестоимость продаж» К
С_н= -
50) 257606 54) 1442844 58) 5000
О_д = 1705450	О_к= -
С_к = 1705450

Д № 90-3 «НДС» К
С_н= -
53) 445000
О_д = 445000	О_к= -
С_к = 445000

Д № 90-9 «Прибыли/убытки от продаж» К
С_н= -
62) 519550
О_д = 519550	О_к= -
С_к = 519550	С_к = -

Д № 91-1 «Прочие доходы» К
	С_н = -
	24) 840000 25) 100 60) 700
О_д =	О_к= 840800
	С_к = 840800

Д № 91-2 «Прочие расходы» К
С_н= -
24) 550000 61) 1500
О_д = 551500	О_к= -
С_к = 551500

Д № 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» К
С_н= -
63) 289300
О_д = 289300	О_к= -
С_к = 289300	С_к = -

Д № 97 «Расходы будущих периодов» К
С_н = -
30) 6000	32) 2000
О_д = 6000	О_к= 2000
С_к = 4000

Д № 99 «Прибыли и убытки» К
	С_н = -
64) 161770	62) 519550 63) 289300
О_д = 161770	О_к= 808850
С_к = -	С_к = 647080

Составим оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам – табл. 1.16.

Таблица 1.16

Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам ОАО «Комфорт» за январь 2019 г., руб.

	Сальдо начальное	Обороты за год	Сальдо конечное
Д	К	Д	К	Д	К
01 «Основные средства»	7396600		1498000	1280000	7614600
02 «Амортизация основных средств»		2200000	90000	125000		2235000
04 «Нематериальные активы»	40000		80800		120800
05 «Амортизация нематериальных активов»		10000		5000		15000
08 «Вложения во внеоборотные активы»			938800	938800
10 «Материалы»	340000		675000	832940	182060
19 «НДС по приобретенным ценностям»	183334		327560	506894	4000
20 «Основное производство»	125000		1988000	1978000	135000
23 «Вспомогательные производства»			140680	140680
25 «Общепроизв. расходы»			267874	267874
26 «Общехоз. расходы»			257606	257606
43 «Готовая продукция»	1000000		1978000	1695230	1282770
44 «Расходы на продажу»			5000	5000
50 «Касса»	10000		706800	706100	10700
51 «Расчетные счета»	4906666		3320000	4248160	3978506
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»		1100000	3033200	1957200		24000
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	600000		3678700	3270000	1008700
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»		500000		1500		501500
68 «Расчеты по налогам и сборам»		200000	706894	824770		317876
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»		300800	308800	214880		206880
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»		700000	750000	798000		748000
71 «Расчеты с подотчётными лицами»	5000		6100	11100
75 «Расчеты с учредителями»				500		500

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»		22000	8160	58160		72000
80 «Уставный капитал»		5000000				5000000
82 «Резервный капитал»		570000				570000
83 «Добавочный капитал»		1000000				1000000
84 «Нераспредел. прибыль (непокрытый убыток)»		3003800	500			3003300
90-1 «Выручка»				2670000		2670000
90-2 «Себестоимость продаж»			1705450		1705450
90-3 «НДС»			445000		445000
90-9 «Прибыли/ убытки от продаж»			519550		519550
91-1 «Прочие доходы»				840800		840800
91-2 «Прочие расходы»			551500		551500
91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»			289300		289300
97 «Расходы будущих периодов»			6000	2000	4000
99 «Прибыли и убытки»			161770	808850		647080
ИТОГО	14606600	14606600	24445044	24445044	17851936	17851936

Организуем аналитический учет по счету 20 – таблицы 1.17 и 1.18

Таблица 1.17

Аналитический счет 20-1 «Простыня», руб.

Кредит счетов	Операции	Дебет счета 20-1 20-1 «Простыня»	Кредит счета 20-1 «Простыня»
Материалы	Основная зара-ботная плата	Отчисления на социальные нужды	Общепроизвод-ственные расходы	Прочие расходы	Общехозяйственные расходы	Итого по дебету
Незавершенное производство на 01.01.2019	80000
10-1	22	475280						475280
70	43		300000					300000
69-1	46			78000				78000
69-1	46			3600				3600
25	49				160724			160724
43-1	52					142396		142396



Оборот по дебету сч. 20-1	475280	300000	81600	160724	142396		1160000	1180000

Незавершенное производство на 01.02.2019 г.								60000
Выпуск готовой продукции								2300

Таблица 1.18

Аналитический счет 20-2 «Пододеяльник», руб.

Кредит счетов	Операции	Дебет счета 20-2 «Пододеяльник»	Кредит счета 20-2 «Пододеяль-ник»
Материалы	Основная зара-ботная плата	Отчисления на социальные нужды	Общепроизвод-ственные расходы	Прочие расходы	Общехозяй-ственные расходы	Итого по дебету
Незавершенное производство на 01.01.2019	45000
10-1	22	356460						356460
70	43		200000					200000
69-1	46			52000				52000
69-2	46			2400				2400
25	49				107150			107150
43-1	52					109990		109990

Оборот по дебету сч. 20-2	356460	200000	54400	107150	109990		828000	798000
Незавершенное производство на 01.02.2019 г.								75000
Выпуск готовой продукции								1400

Составим оборотную ведомость по аналитическим счетам счета 20 – табл. 1.19

Таблица 1.19

Оборотная ведомость по аналитическим счетам счета 20 за январь 2019 г.

Кредит счетов	Операции	Дебет счета 20-1 20-1 «Простыня»	Кредит счета 20-1 «Простыня»
Материалы	Основная зара-ботная плата	Отчисления на социальные нужды	Общепроизвод-ственные расходы	Прочие расходы	Общехозяйственные расходы	Итого по дебету
Незавершенное производство на 01.01.2019 г.	80000
Оборот по дебету сч. 20-1	475280	300000	81600	160724	142396		1160000	1180000

Незавершенное производство на 01.02.2019								60000
Кредит счетов	Операции	Дебет счета 20-2 «Пододеяльник»	Кредит счета 20-2 «Пододеяль-ник»
Материалы	Основная зара-ботная плата	Отчисления на социальные нужды	Общепроизвод-ственные расходы	Прочие расходы	Общехозяй-ственные расходы	Итого по дебету
Незавершенное производство на 01.01.2019 г.	45000
Оборот по дебету сч. 20-2	356460	200000	54400	107150	109990		828000	798000
Итого
Незавершенное производство на 01.01.2019 г.	125000
22	831740	500000	136000	267874	252386		1988000	1978000
Незавершенное производство на 01.02.2019 г.								135000

1.4. Бухгалтерская отчетность ОАО «Комфорт» за январь 2019 г.

Составим бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

на 31 января 2019г.

Коды

Форма № 1 от ОКУД

0710001

Дата (год, месяц, число)

Организация

ОАО «Комфорт»

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

Вид деятельности

пошив постельного белья

по ОКВЭД

Организационно - правовая форма / форма собственности

ОАО

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть)

по ОКЕИ

384 / 385

Местонахождения (адрес)

Дата утверждения

Дата отправки (принятия)

АКТИВ	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	110	30	106
Основные средства	120	5197	5380
Незавершенное строительство	130	-	-
Доходные вложения в материальные ценности	135	-	-
Долгосрочные финансовые вложения	140	-	-
Отложенные налоговые активы	145	-	-
Прочие внеоборотные активы	150	-	-
ИТОГО по разделу I	190	5227	5486
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210	1465	1604
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	340	182
животные на выращивании и откорме	212	-	-
затраты в незавершенном производстве	213	125	135
готовая продукция и товары для перепродажи	214	1000	1283
товары отгруженные	215	-	-
расходы будущих периодов	216	-	4
прочие запасы и затраты	217	-	-
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	183	4
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	-	-
в том числе покупатели и заказчики	231	-	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	605	1009
в том числе покупатели и заказчики	241	600	1009
Краткосрочные финансовые вложения	250	-	-
Денежные средства	260	4917	3989
Прочие оборотные активы	270	-	-
ИТОГО по разделу II	290	7170	6606
БАЛАНС	300	12397	12092

ПАССИВ	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	410	5000	5000
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411	-	-
Добавочный капитал	420	1000	1000
Резервный капитал	430	570	570
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством	431	-	-
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432	-	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	3003	3650
ИТОГО по разделу III	490	9573	10220
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	510	-	-
Отложенные налоговые обязательства	515	-	-
Прочие долгосрочные обязательства	520	-	-
ИТОГО по разделу IV	590	-	-
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	610	500	502
Кредиторская задолженность	620	2324	1370
в том числе: поставщики и подрядчики	621	1100	24
задолженность перед персоналом организации	622	700	748
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	301	207
задолженность по налогам и сборам	624	200	318
прочие кредиторы	625	23	73
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630	-	-
Доходы будущих периодов	640	-	-
Резервы предстоящих расходов	650	-	-
Прочие краткосрочные обязательства	660	-	-
ИТОГО по разделу V	690	2824	1872
БАЛАНС	700	12397	12092
СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средства	910	-	-
в том числе по лизингу	911	-	-
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение	920	-	-
Товары, принятые на комиссию	930	-	-
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов	940	-	-
Обеспечения обязательств и платежей полученные	950	-	-
Обеспечения обязательств и платежей выданные	960	-	-
Износ жилищного фонда	970	-	-
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов	980	-	-
Нематериальные акты, полученные в пользование	990	-	-

Руководитель _______ _______________ Главный бухгалтер ________ __________________

(подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)

"____"______________200_г.

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

за январь 2019 г.

Коды

Форма № 2 от ОКУД

0710002

Дата (год, месяц, число)

Организация

ОАО «Комфорт»

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

Вид деятельности

пошив постельного белья

по ОКВЭД

Организационно - правовая форма / форма собственности

ОАО

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть)

по ОКЕИ

384 / 385

Показатель	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
наименование	код
1	2	3	4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	2225	-
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	(1443)	-
Валовая прибыль	029	782	-
Коммерческие расходы	030	(5)	-
Управленческие расходы	040	(258)	-
Прибыль (убыток) от продаж	050	519	-
Прочие доходы и расходы Проценты к получению	060		-
Проценты к уплате	070	(2)	-
Доходы от участия в других организациях	080		-
Прочие операционные доходы	090	840	-
Прочие операционные расходы	100	(550)	-
Внереализационные доходы	120	1	-
Внереализационные расходы	130		-
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	808	-
Отложенные налоговые активы	141	-	-
Отложенные налоговые обязательства	142	-	-
Текущий налог на прибыль	150	161	-
		-	-
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	647	-
СПРАВОЧНО Постоянные налоговые обязательства (активы)	200	-	-
Базовая прибыль (убыток) на акцию		-	-
Разводненная прибыль (убыток) на акцию		-	-

Расшифровка отдельных прибылей и убытков

Показатель	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
наименование	код	прибыль	убыток	прибыль	убыток
1	2	3	4	5	6
Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании		-	-	-	-
Прибыль (убыток) прошлых лет		5	-	-	-
Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств		-	-	-	-
Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте		-	-	-	-
Отчисления в оценочные резервы		х	-	х	-
Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности		-	-	-	-

Руководитель ________ _________________ Главный бухгалтер ________ _____________

(подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)

"____"______________200_г.

2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО «КОМФОРТ» Задание 2.1

Оцените степень выполнения плана по объему производства продукции и расходу материальных ресурсов предприятия. Изучите показатели эффективности использования материальных ресурсов, используя приемы факторного анализа. Сделайте вывод, в котором дайте общую характеристику происходящему экономическому явлению, качественно и количественно оцените влияние факторов на результативные показатели, предложите мероприятия по нейтрализации негативного влияния факторов.

Решение.

Выполним решение в таблице 2.1

Таблица 2.1

Исходные данные для анализа эффективности использования материальных ресурсов

Показатель	Уровень показателя	Отклонение (+,−)
план	факт	абсолютное	относительное
Объем производства продукции, тыс. руб.	2241	2670	+429	+19,1
Расход материальных ресурсов, тыс. руб.	511	356	-155	-30,3
Материалоемкость	0,228	0,133	-0,095	-41,7
Материалоотдача	4,386	7,5	+3,114	+71,0

Материалоемкость (МЁ) рассчитаем по формуле:

МЁ = МЗ/В,
(2.1)

где, МЗ - материальные затраты,

В - объем производства продукции.

План:

МЁ_пл = 511/2241 = 0,228 руб.

Факт:

МЁ_ф = 356/2670 = 0,133 руб.

Материалоотдачу (МО) рассчитаем по формуле:

МО = В/МЗ,
(2.2)

План:

МО_пл = 2241/511 = 4,386 руб.

Факт:

МО_ф = 2670/356 = 7,5 руб.

Представим объём производства продукции в виде факторной модели

В = МЗ * МО.

Используя метод цепных подстановок, определим влияние использования материальных ресурсов на объем производства.

В_план = МЗ_план * МО_план = 511 * 4,386 = 2241 тыс. руб.

В_усл = МЗ_факт * МО_план = 356 * 4,386 = 1561 тыс. руб.

В₁ = МЗ_факт* МО_факт= 356 * 7,5 = 2670 тыс. руб.

Таким образом, объём производства продукции в отчетном году по сравнению с планом увеличился на 429 тыс. руб. или на 19,1%.

Уменьшение объёма используемых материалов на 155 тыс. руб. или на 30,3% привело к уменьшению объема производства продукции на

∆В_МЗ = В_усл - В_план=1561 – 2241 = -680 тыс. руб.

Увеличение материалоотдачи на 3,114 руб. или на 71,0% привело к увеличение объёма производства продукции на

∆В_МО = В₁- В_усл -=2670 – 1561 = +1109 тыс. руб.

Проверка 429 = -680 +1109 = 429

В целом можно сделать вывод о том, что материалы используется эффективно. Об этом говорит снижение показателя материалоёмкости на 0,095 руб. или на 41,7% и увеличение показателя материалоотдачи на 3,114 руб. или на 71,0%. Увеличение объемов производства происходит только за счет более эффективного использования материалов, используемых в производстве, то есть интенсивным путем.

Задание 2.2

Постройте факторную модель объема реализации продукции (по учетной оценке), используя товарный баланс продукции. Определите влияние факторов на отклонение объема реализации продукции от плана. Сделайте вывод, в котором дайте общую характеристику происходящему экономическому явлению, качественно и количественно оцените влияние факторов на результативный показатель, предложите мероприятия по нейтрализации негативного влияния факторов.

Решение

Выполним решение в таблице 2.2

Таблица 2.2

Исходные данные для анализа объема реализации продукции, тыс. руб.

Показатель	План	Факт	Влияние факторов на объём реализации (+,−)
1. Остаток готовой продукции на начало года	99	100	+1
2. Объем производства	2000	1978	-22
3. Остаток готовой продукции на конец года	1500	1283	-217
6. Объем реализации	599	795	+196

Таким образом, как показывают данные таблицы 2.2, объем реализации фактически по сравнению с планом увеличился на 196 тыс. руб.

В том числе на отклонение объема реализации продукции от плана повлияли такие показатели и в таком направлении:

- увеличение остатка готовой продукции на начало года на 1 тыс. руб. привело к увеличению объема реализации на 1 тыс. руб.;

- уменьшение объема производства на 22 тыс. руб. привело к уменьшению объема реализации на 22 тыс. руб.;

- уменьшение остатка готовой продукции на конец года на 217 тыс. руб. привело к увеличению объёма реализации на 217 тыс. руб.

Расчеты показали, что для того, чтобы увеличить объем реализации, предприятию следует наращивать объем производства. Факторами роста объема производства являются количественно-измеримые возможности с улучшенным использованием ресурсов предприятия. Необходимо увеличить продукцию в результате создания рабочих дополнительных мест. Ведь годовой объем производства компании напрямую зависит от среднегодовой численности работников, а также среднегодовой выработки одного рабочего. Необходимо ввести в производство новое оборудование. В этом случае можно уменьшить время, затрачиваемое на производство одной единицы продукции, а сам объем производства увеличить. Приращение объема продукции возможно за счет ликвидации потерь рабочего времени. В таком случае возрастет среднечасовая выработка продукта. Также, приращение продукции возможно от внедрения мероприятий, которые будут направлены на совершенствование технологии и организации труда и производства. Можно увеличить выпуск продукции в результате улучшения труда и организации производства, более эффективно используя трудовые ресурсы.

Задание 2.3

Используя данные ведомостей учета общехозяйственных и общепроизводственных расходов, а также калькуляции производственной (цеховой) себестоимости продукции, определите структуру затрат на производство и реализацию товарной продукции. Оцените степень выполнения плана по себестоимости продукции. Определите влияние факторов на отклонение себестоимости продукции по элементам от плана. Сделайте вывод, в котором дайте общую характеристику происходящему экономическому явлению, качественно и количественно оцените влияние факторов на результативный показатель, предложите мероприятия по нейтрализации негативного влияния факторов.

Решение.

Выполним решение в таблице 2.3

Таблица 2.3.

Исходные данные для анализа себестоимости продукции по элементам

Элементы затрат	План	Факт	Отклонение (+,−)
Тыс. руб.	Удельный вес, %	Тыс. руб.	Удельный вес, %	Тыс. руб.	Удельный вес, %
Материальные расходы	900	45,0	832	41,9	-68	-3,1
Расходы на оплату труда	900	45,0	876	44,1	-24	-0,9
Сумма начисленной амортизации	100	5,0	130	6,5	+30	+1,5
Прочие расходы	100	5,0	150	7,5	+50	+2,5
ИТОГО	2000	100,0	1988	100,0	-12	-

Как показывают данные таблицы 2.3, фактические затраты на производство ниже плановых затрат на 12 тыс. руб., или на 0,6%, что можно оценить как положительный результат деятельности предприятия.

Экономия произошла за счет таких затрат, как материальные расходы и затраты на оплату труда. Сокращение материальных затрат обеспечило экономию общих затрат на 68 тыс. руб., то есть оказало самое существенное влияние на их абсолютное снижение. Расходы на оплату труда ниже плановых расходов на 24 тыс. руб. Амортизация основных средств на 30 тыс. руб. увеличила затраты по производству. Прочие же затраты существенно, на 50 тыс. руб., увеличили затраты. Изменилась и структура затрат: на 3,1% сократилась доля материальных затрат, на 0,9% – затрат на оплату труда. Существенно, на 2,5%, увеличилась доля прочих затрат. А доля начисленной амортизации увеличилась на 1,5%.

Предприятию рекомендуется снижать сумму прочих расходов. Данный вид затрат является комплексным, так как в него входит целый ряд обособленных издержек: дополнительные налоги, сборы и платежи, платежи за выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду, отчисления в резервные и другие обязательные фонды предприятия, оплата процентов за кредит, услуги связи, услуги банков, оплата сторонним организациям за охрану, подготовку и переподготовку сотрудников, за сертификацию продукции, за гарантийный ремонт и обслуживание, платежи за аренду объектов основных средств, отчисления в ремонтный фонд, расходы на рекламу. Таким образом, непосредственного способа снижения прочих затрат в целом не существует в силу неоднородности их природы. Поэтому резервы по снижению данной статьи калькуляции себестоимости нужно искать в каждом виде этих издержек.

Задание 2.4

Используя данные «Отчета о прибылях и убытках», оцените степень выполнения плана по прибыли от продаж. Определите влияние факторов на результативный показатель. Сделайте вывод, в котором дайте общую характеристику происходящему экономическому явлению, качественно и количественно оцените влияние факторов на результативный показатель, предложите мероприятия по нейтрализации негативного влияния факторов.

Решение

Выполним решение в таблице 2.4

Таблица 2.4

Исходные данные для анализа прибыли от продаж, тыс. руб.

Показатель	Уровень показателя	Отклонение (+,−)
План	Факт	Абсолютное	Относительное, %
Выручка от продажи товаров, продукции (за минусом НДС, акцизов)	2300	2225	-75	-3,3
Себестоимость проданных товаров, продукции	1500	1443	-57	-3,8
Валовая прибыль	800	782	-18	-2,3
Коммерческие расходы	5	5	-	-
Управленческие расходы	250	258	+8	+3,2
Прибыль от продаж	545	519	-26	-4,8

Данные таблицы 2.4 показывают, что фактическая прибыль от продаж предприятия меньше плановой прибыли на 26 тыс. руб., или на 4,8%, что оценивается отрицательно, так как прибыль дает возможность дальнейшего экономического и социального развития предприятия. При этом уменьшение выручки от продажи товаров, продукции на 3,3% сократило прибыль от продаж на 75 тыс. руб. Снижение себестоимости проданных товаров, продукции на 3,8% фактически против плановых показателей увеличило прибыль от продаж на 57 тыс. руб.

В результате фактически валовая прибыль уменьшилась на 18 тыс. руб., или на 2,3% в сравнении с плановыми данными. Сумма коммерческих расходов оставалась в плане. А вот управленческие расходы по факту на 8 тыс. руб. или на 2,3% превысили план, уменьшив на эту сумму прибыль от продаж. В этой связи предприятию рекомендуется реализовать мероприятия, направленные на снижение управленческих расходов. Для экономии на управленческих расходах можно: оптимизировать административные затраты; уменьшишь расходы на обслуживание служебных автомобилей; сократить арендуемые под офис площади; снизить расходы на персонал.

Задание 2.5

Проведите анализ состава и структуры активов предприятия, используя данные бухгалтерского баланса. На основе этих данных оцените производственную ситуацию, сложившуюся на предприятии. Сделайте вывод, в котором отразите динамику абсолютных величин и структурные сдвиги в активе баланса предприятия. Дайте оценку произошедших изменений.

Решение

Выполним решение в таблице 2.5

Таблица 2.5

Анализ состава и структуры активов ОАО «Комфорт»

Показатели	Абсолютные величины, тыс. руб.	Доля в общей величине активов, %	Изменения (+,−)
Начало периода	Конец периода	Начало периода	Конец периода	Абсолютных величин	Удельного веса
Валюта баланса	12397	12092	100,0	100,0	-305	-
Внеоборотные активы	5227	5486	42,2	45,4	+259	+3,2
в том числе нематериальные активы	30	106	-	0,9	+76	+0,9
основные средства	5197	5380	42,2	44,5	+183	+2,3
Оборотные активы	7170	6606	57,8	54,6	-564	-3,2

в том числе запасы	1465	1604	11,8	13,3	+139	+1,5
НДС по приобретенным ценностям	183	4	1,5	-	-179	-1,5
дебиторская задолженность	605	1009	4,9	8,3	+404	+3,4
денежные средства	4917	3989	39,6	33,0	-928	-6,6

Как показывают данные таблицы 2.5, на 01.01.19 общая стоимость имущества предприятия составляла 12397 тыс. руб. На 01.02.19 г. общая стоимость имущества уменьшилась на 305 тыс. руб., что говорит говорить о снижении платежеспособности предприятия.

За счет уменьшения оборотного капитала имущество предприятия уменьшилось на 564 тыс. руб. Динамика основного капитала, напротив, обеспечила увеличение имущества предприятия на 2598 тыс. руб. Это будет способствовать замедлению оборачиваемости оборотного капитала.

В структуре имущества в анализируемом периоде произошли негативные изменения – доля внеоборотных активов увеличилась на 3,2%, а доля оборотных активов, напротив сократилась на 3,2%. Увеличение доли внеоборотных активов в имуществе предприятия произошло преимущественно за счет увеличения доли основных средств – на 2,3%.

В целом эти изменения существенны, и они окажут негативное влияние на финансовое состояние предприятия. Увеличение доли внеоборотных активов делает баланс более «тяжелым», поскольку увеличиваются накладные расходы за счёт повышения суммы амортизационных отчислений и расходов на содержание основных средств, связанных с их текущим ремонтом.

Удельный вес остальных нематериальных активов изменялся незначительно – он увеличился на 0,9%.

Наибольший удельный вес в оборотных активах предприятия на начало, и конец января занимают денежные средства – 39,6% и 33,0%. И хотя их сумма к концу месяца сократилась на 928 тыс. руб., их высокий удельный вес говорит о платежеспособности предприятия в краткосрочном периоде.

В анализируемом месяце сумма и доля дебиторской задолженности увеличивалась. Так, сумма дебиторской задолженности увеличилась на 404 тыс. руб., а ее доля – на 3,4%. Это говорит о том, что предприятие испытывает трудности с оплатой потребителями отпущенной продукции. Увеличение суммы и доли дебиторской задолженности в анализируемом периоде оценивается негативно, поскольку приводит к отвлечению оборотных средств из оборота, что отрицательно влияет на платежеспособность, а, следовательно, и финансовое состояние предприятия.

Сумма запасов увеличилась на 139 тыс. руб., а их доля в активах – на 1,5%, оставаясь достаточно высокой на конец января – 13,3%.

Увеличение суммы и удельного веса запасов оценивается положительно, так как в этом случае можно говорить о повышении спроса на продукцию предприятием, то есть о повышении деловой активности предприятия.

В целом структура имущества ОАО «Комфорт» по состоянию на 01.01 и 01.02.2019 оценивается как нерациональная, поскольку в ней преобладает доля внеобротных активов, что делает имущество предприятия немобильным, замедляя оборачиваемость активов.

Задание 2.6

Проведите анализ состава и структуры источников формирования капитала предприятия, используя данные бухгалтерского баланса. На основе этих данных оцените производственную ситуацию, сложившуюся на предприятии. Сделайте вывод, в котором отразите динамику абсолютных величин и структурные сдвиги в пассиве баланса предприятия. Дайте оценку произошедших изменений.

Решение

Выполним решение в таблице 2.6

Таблица 2.6

Анализ состава и структуры источников формирования капитала ОАО «Комфорт»

Показатели	Абсолютные величины, тыс. руб.	Доля в общей величине пассива, %	Изменения (+,−)
Начало периода	Конец периода	Начало периода	Конец периода	Абсолютных величин	Удельного веса
Валюта баланса	12397	12092	100,0	100,0	-305	-
Собственные средства	9573	10220	77,2	84,5	+647	+7,3
в том числе уставный капитал	5000	5000	40,3	41,3	-	+1,0
резервный капитал	570	570	4,6	4,7	-	+0,1
добавочный капитал	1000	1000	8,1	8,3	-	+0,2
нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	3003	3650	24,2	30,2	+647	+6,0
Долгосрочные обязательства	-	-	-	-	-	-
Краткосрочные обязательства	2824	1872	22,8	15,5	-952	-7,3
в том числе займы и кредиты	500	502	4,0	4,2	+2	+0,2
кредиторская задолженность	2324	1370	18,8	11,3	-954	-7,5

Как показывают данные таблицы 2.6, имущество ОАО «Комфорт» на начало января 2019 г. на 77,2% формируется за счет собственного и на 22,8% за счет заемного капитала, а на конец января 2019 г. на 84,5% – за счет собственного капитала и на 15,5% – за счет заемного. Таким образом, у ОАО «Комфорт» очень высокий удельный вес собственного капитала, практически все свое имущество оно формирует за счет собственных источников. Это делает его финансово независимым от внешних инвесторов и улучшает финансовое состояние предприятия.

Доля собственного капитала в анализируемом периоде значительно увеличивается – на 7,3%, повышая финансовую независимость ОАО «Комфорт».

Увеличение суммы собственного капитала происходит за счет увеличения суммы нераспределённой прибыли на 647 тыс. руб. Увеличение суммы нераспределённой прибыли в источниках формирования имущества оценивается положительно, так как говорит о том, что деятельность предприятия в анализируемом году была эффективна, и у нее есть возможность финансировать текущую деятельность за счет собственных средств.

Собственный капитал ОАО «Комфорт» представлен преимущественно уставным капиталом – 40,3% и 41,3% на начало и на конец января 2019 г. соответственно. Также высока доля нераспределенной прибыли – 24,2% и 30,2% на начало и на конец января 2019 г. соответственно.

В абсолютном выражении заемный капитал в январе уменьшился на 952 тыс. руб. И его доля незначительно (на 7,3%) также снижается. Увеличение произошло за счет того, что в январе 2019 г. значительно снизилась доля кредиторской задолженности – на 7,5%, а в сумме – на 954 тыс. руб. Уменьшение суммы и доли кредиторской задолженности улучшает финансовое состояние ОАО «Комфорт».

Задание 2.7

Используя данные бухгалтерского баланса, рассчитайте показатели финансовой устойчивости предприятия, дайте оценку степени финансовой устойчивости, определите ее динамику. Сделайте вывод, в котором также качественно охарактеризуйте влияние факторов на уровень финансовой устойчивости предприятия.

Решение

Выполним решение в таблице 2.7

Таблица 2.7

Исходные данные для анализа финансовой устойчивости предприятия

Показатели	Уровень показателей	Изменение (+,−)
на начало периода	на конец периода	абсолютное	относитель-ное
Валюта баланса, тыс. руб.	12397	12092	-305	-2,5
Внеоборотные активы, тыс. руб.	5227	5486	+259	+5,0
Оборотные активы, тыс. руб.	7170	6606	-564	-7,9
Собственные средства, тыс. руб.	9573	10220	+647	+6,8
Долгосрочные заемные средства, тыс. руб.	-	-	-	-
Краткосрочные обязательства, тыс. руб.	2824	1872	-952	-33,7
Собственные оборотные средства, тыс. руб.	9573 – 5227 = 4346	10220 – 5486 = 4734	+388	+8,9
Коэффициент финансовой автономии	9573/12397 = 0,772	10220/12092 = 0,845	+0,073	+9,4
Коэффициент финансовой зависимости	2824/12397 = 0,228	1872/12092 = 0,155	-0,073	-32,0
Коэффициент платежеспособности	12397/2824 = 4,39	12092/1872 = 6,46	+2,07	+47,2
Коэффициент долгосрочной финансовой независимости	-	-	-	-
Коэффициент финансового левериджа	2824/9573 = 0,295	1872/10220 = 0,183	-0,112	-38,0
Коэффициент маневренности собственного капитала	4346/9573 = 0,454	4734/10220 = 0,463	+0,009	+2,0

Как показал расчёт коэффициента финансовой автономии, на 01.01.2019 доля владельцев организации в общей сумме средств, авансированных в деятельность предприятия, составляет 77,2%. На 31.01.2019 – 84,5%. Достаточно высокое значение коэффициента автономии и превышение его значения в сравнении с нормативной величиной (>0,5) говорит о том, что предприятие не зависимо от внешних кредиторов и поэтому финансово устойчиво.

Значения коэффициента финансовой зависимости показывают, что в финансировании ОАО «Комфорт» на 01.01.2019 используется 22,8% заемных средств. А на 31.01.2019 – 15,5%. Значение показателя меньше необходимого значения (<0,5) и на начало, и на конец месяца. Предприятие независимо от внешних кредиторов и поэтому финансово устойчиво.

Значения коэффициента платежеспособности показывают, что на 01.01.2019 г. сумма активов превышает сумму обязательств в 4,39 раза, а на 31.01.2019 г. – в 6,46 раза. Значение показателя больше необходимого значения (>1) и на начало, и на конец месяца. И на начало, и на конец месяца активов предприятия с избытком хватает на погашение всех обязательств.

На каждую дату анализируемого месяца значение финансового левериджа намного меньше необходимого (<1). Так, на 01.01.2019 сумма заемного капитала составляет 0,295 собственного капитала. А на 31.01.2019 г. – 0,183. Таким образом, у ОАО «Комфорт» очень высокий удельный вес собственного капитала, что делает его финансово независимым от внешних инвесторов.

Коэффициент маневренности собственного капитала на каждую дату анализируемого месяца намного больше необходимого (>0,1). На 01.01.2019 –0,454, а на 31.01.2019 – 0,463. Собственный капитал предприятия представлен преимущественно оборотными активами, то есть мобилен.

Анализ финансовой устойчивости предприятия показал, что ОАО «Комфорт» обладает высокой степенью финансовой устойчивости.

Задание 2.8

Рассчитав коэффициенты ликвидности, дайте оценку платежеспособности ОАО «Комфорт». Исследуйте динамику этих показателей. Результаты исследований отразите в выводе, в котором также определите влияние факторов на степень платежеспособности предприятия, дайте рекомендации по повышению этого показателя.

Таблица 2.8

Исходные данные для оценки платежеспособности ОАО «Комфорт»

Показатель	Уровень показателя	Изменение, (+,−)
на начало периода	на конец периода	абсолютное	относительное
Денежные средства, тыс. руб.	4917	3989	-928	-18,9
Краткосрочные финансовые вложения, тыс. руб.	-	-	-	-
Краткосрочная дебиторская задолженность, тыс. руб.	605	1009	+404	+66,8
Общая величина мобильных оборотных средств, тыс. руб.	7170	6606	-564	-7,9
Общая величина краткосрочных обязательств, тыс. руб.	2824	1872	-952	-33.7
Коэффициент абсолютной ликвидности	4917/2824 = 1,741	3989/1872 = 2,131	+0,39	+22,4
Коэффициент быстрой (срочной) ликвидности	5522/2824 = 1,955	4998/1872 = 2,670	+0,715	+36,6
Коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия)	7170/2824 = 2,539	6606/1872 = 3,529	+0,99	+39,9

Значения коэффициента абсолютной ликвидности показывают, что на 01.01.2019 денежные средства ОАО «Комфорт» в 1,741 раза превышают срочные обязательства. А на 31.01.2019 – в 2,131. Нормальное ограничение показателя ≥0,2, фактические значения показателей намного превышают необходимое значение.

Значения коэффициента быстрой ликвидности показывают, что на 01.01.2019 г. ликвидные средства ОАО «Комфорт» в 1,955 раза превышают срочные обязательства. А на 31.01.2019 – в 2,670. Нормальное ограничение показателя 0,7 − 1, фактические значения показателей намного превышают необходимое значение.

Значения коэффициента текущей ликвидности показывают, что, если обратить все оборотные средства в абсолютно ликвидные активы, то они превысят текущие обязательства по расчетам и кредитам на 01.01.2019 в 2,539, а на 31.01.2019 – 3,529.

Таким образом, анализ платежеспособности показал, что ОАО «Комфорт» платежеспособно, и в динамике его платежеспособность укрепляется.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В курсовом проекте проведен бухгалтерский учет хозяйственных операций ОАО «Комфорт», организации, занимающейся пошивом постельного белья.

В ходе выполнения работы были зарегистрированы хозяйственные операции за январь 2019 г. Сумма хозяйственных операций составила 24445044 руб.

Учтенные хозяйственные операции позволили с помощью группировки отразить данные об имуществе предприятия и источниках его формирования, а также о финансовых результатах в бухгалтерском балансе и отчете о финансовых результатах.

Валюта бухгалтерского баланса на 01.01.2019 составляет 12397 тыс. руб., а на 31.01.2019 – 12092 тыс. руб. По результатам производственно-финансовой деятельности предприятием в январе 2019 г. получена чистая прибыль в сумме 647 тыс. руб.

Оценка степени выполнения плана по объему производства продукции и расходу материальных ресурсов предприятия показала, что увеличение объемов производства происходит только за счет более эффективного использования материалов, используемых в производстве, то есть интенсивным путем.

Как показал анализ, фактические затраты на производство ниже плановых затрат на 12 тыс. руб., или на 0,6%, что можно оценить как положительный результат деятельности предприятия.

Фактически прибыль от продаж предприятия меньше плановой прибыли на 26 тыс. руб., или на 4,8%, что оценивается отрицательно, так как прибыль дает возможность дальнейшего экономического и социального развития предприятия.

Общая стоимость имущества предприятия в январе 2019 г. уменьшилась на 305 тыс. руб., что говорит о снижении платежеспособности предприятия. В целом структура имущества ОАО «Комфорт» по состоянию на 01.01 и 01.02.2019 оценивается как нерациональная, поскольку в ней преобладает доля внеобротных активов, что делает имущество предприятия немобильным, замедляя оборачиваемость активов.

Анализ финансовой устойчивости предприятия показал, что ОАО «Комфорт» обладает высокой степенью финансовой устойчивости. Анализ платежеспособности показал, что ОАО «Комфорт» платежеспособно, и в динамике его платежеспособность укрепляется.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Учебники, монографии, другие книги, нормативные акты

1. Алексеева Г.И. Бухгалтерский финансовый учет. Расчеты по оплате труда: учебное пособие для бакалавриата и магистратуры / Г.И. Алексеева. – М.: Юрайт, 2019. – 215 с.

2. Бариленко В.И. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / В.И. Бариленко. – М.: КНОРУС, 2016. – 234 с.

3. Бахолдина И.В. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие/ И.В. Бахолдина. – М.: ИНФРА-М, 2016. – 320 с.

4. Жилкина А.Н. Финансовый анализ: учебник и практикум для бакалавриата и специалитета / А.Н. Жилкина. – М.: Юрайт, 2019. – 285 с.

5. Касьянова Г.Ю. Документооборот в бухгалтерском и налоговом учете: учебное пособие / Г.Ю. Касьянова. – М.: АБАК, 2016. – 832 с.

6. Керимов, В.Э. Бухгалтерский учет / В.Э. Керимов. – М.: Дашков и Ко, 2017. – 584 с.

7. Ковалёв В.В. Анализ баланса / В.В. Ковалёв. – М.: Проспект, 2016. – 912 с.

8. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет (финансовый и управленческий): учебник / Н.П. Кондраков. – М.: Инфра-М., 2017. – 584 с.

9. Кучма В.Н. Бухгалтерский учет: практическое пособие / В.Н Кучма. – М.: ИНФРА-М, 2017. – 868 с.

10. Миславская Н.А. Бухгалтерский учет / Н.А. Миславская. – М.: Дашков и Ко, 2018. – 592 с.

11. Островская О.Л. Бухгалтерский финансовый учет: учебник и практикум для прикладного бакалавриата / О.Л. Островская. – М.: Юрайт, 2016. – 394 c.

12. Погорелова М.Я. Бухгалтерский (финансовый) учет: теория и практика: учебное пособие / М.Я. Погорелова. – М.: ИНФРА-М, 2015. – 331 с.

13. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (ред. от 08.11.2010, с изм. от 29.01.2018) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету “Бухгалтерская отчетность организации” (ПБУ 4/99)».

14. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению».

15. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (редакция от 26.07.2019).

Информация о файле
Название файла	Бухгалтерский учет и анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности производственного предприятия от пользователя Гость
Дата добавления	17.5.2020, 17:15
Дата обновления	17.5.2020, 17:15
Тип файла	(zip - application/zip)
Скриншот	Не доступно

Статистика
Размер файла	151.42 килобайт (Примерное время скачивания)
Просмотров	1493
Скачиваний	149
Оценить файл	Рейтинг Ваша оценка: нет Всего оценок: 0