Внутрихозяйственный контроль наличных денежных средств

Министерство образования и науки РФ

Севастопольский государственный университет

Институт финансов, экономики и управления

Реферат

По дисциплине внутрихозяйственный контроль

На тему: «Внутрихозяйственный контроль наличных денежных средств»

Выполнила студентка группы АУ-32

Литвин Екатерина

Проверил: ст. преподаватель

Кобылянская М.С.

Севастополь

2016

Содержание

Введение

Раздел 1.Теоретические основы учета и внутрихозяйственного контроля денежных средств

Раздел 2.Анализ методики организации бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля денежных средств на базовом предприятии.

Раздел 3. Рекомендации по усовершенствованию внутрихозяйственного контроля денежных средств на базовом предприятии.

Список использованной литературы

Введение

Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.

У предприятий возникают обязательства перед поставщиками за полученные от них товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги: перед государственным бюджетом по отчислениям от прибыли, платежам в фонды, налоговым и неналоговым платежам, перед своими рабочими и служащими по заработной плате и другие. С другой стороны, сами предприятия предъявляют требования к абонентам, покупателям, заказчикам об оплате отгруженной им продукции, оказанных услуг и выполненных работ для возмещения произведенных затрат, выполнения своих обязательств и получения прибыли.

Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированы.

Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах, а также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.

Основные задачи контроля денежных средств, кассовых и банковских операций состоит в том, чтобы выявить состояние сохранности денежных средств, правильность и законность их использования, подлинность и достоверность совершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском учете, соблюдение кассовой дисциплины, полноты оприходования, целевого использования и условий хранения денежных средств.

Для выполнения указанных задач необходимо в первую очередь использовать данные первичного учета, кассовые документы, регистры синтетического и аналитического учета.

Целью является комплексное изучение состояния бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств, выявление недостатков в организации учета и контроля денежных средств и разработка мероприятий по устранению данных недостатков на примере предприятия.

Для решения этой цели поставлены следующие задачи:

1.изучить теоретические основы учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств;

2.проанализировать состояние бухгалтерского учета денежных средств;

3.рассмотреть организацию внутрихозяйственного контроля за сохранностью и использованием денежных средств;

4.выявить недостатки в организации учета и контроля денежных средств;

5.разработать предложения по совершенствованию учета и внутрихозяйственного контроля денежных средств.

1        Раздел. Теоретические основы учета и внутрихозяйственного контроля денежных средств

Основные задачи учета денежных средств на предприятиях:

-       учет и выполнение операций с наличными денежными средствами и расчеты с юридическими и физическими лицами в соответствии с требованиями действующего законодательства и установленными правилами;

-       контроль соблюдения кассовой и расчетной дисциплин;

-       своевременное и правильное документальное оформление операций по движению денежных средств;

-       строжайший повседневный контроль сохранности наличных денег, валюты и ценных бумаг в кассе;

-       своевременное проведение инвентаризации денежных средств.

Предварительный контроль осуществляется до начала совершения хозяйственных операций и направлен на предупреждение незаконного и нерационального использования собственности хозяйства. Осуществляется главными специалистами и главным бухгалтером.

Текущий контроль проводится непосредственно в процессе совершения хозяйственных операций и направлен на оперативное устранение недостатков, выявление и распространение положительного опыта в хозяйстве. Текущий контроль должен осуществляться всеми должностными лицами.

Последующий контроль осуществляется после совершения хозяйственных операций и направлен на выявление недостатков или имеющегося положительного опыта. Последующий контроль осуществляют работники бухгалтерии, ревизионные комиссии и аудиторские фирмы.

Основным нормативным актом, регулирующим порядок осуществления операций по приему, хранению и выдаче наличных денег в кассе предприятия, является Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Этот документ устанавливает единый порядок хранения наличных денег, их приема и выдачи, оформления кассовых документов и ведения кассовой книги, ревизии кассы и контроля за соблюдением кассовой дисциплины.

Существует много различных определений наличных денежных средств .

Таблица 1 - Различные определения понятия наличных средств

Автор	Определение понятия
Решение Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 05.07.2010 N 51 "О Договоре о порядке перемещенияфизическими лицами наличных денежных средств и (или) денежных инструментов через таможеннуюграницу Таможенного союза"	"..."наличные денежные средства" - денежные знаки в виде банкноти казначейских билетов, монет, за исключением монет из драгоценных металлов, находящиеся в обращениии являющиеся законным платежным средством в государствах - членах таможенного союза или иностранныхгосударствах (группе иностранных государств), включая изъятые либо изымаемые из обращения, ноподлежащие обмену на находящиеся в обращении денежные знаки;..."
Экономика и право: словарь-справочник. — М.: Вуз и школа. Л. П. Кураков, В. Л. Кураков, А. Л. Кураков. 2004.	1) денежные средства в форме бумажных денег и монет,денежных знаков; 2) переходящий остаток денежных средств предприятия, финансовые средства,предназначенные для расходов, но не израсходованные.
Словарь экономических терминов . 2015.	1) денежные средства в их первородной форме, в виде бумажныхденег и монет, денежных знаков;    2) переходный остаток денежных средств предприятия, финансовые средства, предназначенные длярасходов, но не израсходованные.
Словарь бизнес-терминов. Академик.ру. 2001.	Средства Наличные денежные средства в виде бумажных денег и монет, денежныхзнаков.
Финансово-кредитный энциклопедический словарь. — М.: Финансы и статистика. Под общ. ред. А.Г. Грязновой. 2002.	ДЕНЕЖНЫЕ АКТИВЫ (англ. cash assets) – часть имущества хозяйственной организации,находящаяся в денежной форме. К Д.а. относятся наличные денежные средства (как в национальной, так и виностр. валютах) в кассе, на счетах в банках, в аккредитивах, чековых книжках, а также суммы, находящиесяв пути: наличные деньги и ден. документы, сданные в банк или инкассаторам банка и еще не зачисл. поназначению (напр., на расчетный счет). Д.а. находятся в постоянном хоз. обороте и используются дляплатежей за товары и услуги, в бюджет и внебюдж. фонды, платежей по ссудам банков, для выдачизаработной платы, пенсий, пособий и др. Объем ден. средств, хранящихся в кассах пр-тий, ограничиваетсялимитом (см. Лимит кассовый), к-рый устанавливается обслуживающим коммерч. банком исходя из размерасреднедневных поступлений ден. средств и с учетом специфики деятельности пр-тия в соотв. с установл.порядком ведения кассовых операций. Д.а. составляют важнейшую часть ликвидных активов

Типичные ошибки при учете кассовых операций

1. Расчетные счета:             

· бухгалтерская проводка не соответствует содержанию операции, указанной в платежном поручении;

· отсутствуют договора на расчетно-кассовое обслуживание;

· отсутствуют банковские отметки на платежных поручениях, банковские выписки, платежные документы;

· неверно отражены операции на счетах бухгалтерского учета, в том числе на счетах доходов, расходов, связанных с расчетно-кассовым обслуживанием (в бухгалтерском учете - как прочие доходы и расходы, в налоговом учете - внереализационные доходы и расходы);

· перечисление денежных средств по бестоварным счетам;

· несоответствие данных в платежных документах данным банковской выписки.

2. Валютный счет:

· отсутствует классификация валютных операций на текущие и связанные с движением капитала;

· неправильно определена рублевая оценка остатка на валютном счете;

· тексты платежных документов, на основании которых проведена оплата с валютного счета, не переведены на русский язык;

· нарушены сроки исполнения обязательств по контрактам, по которым проводятся текущие валютные операции;

· некорректная корреспонденция счетов по учету валютных операций.

3. Аккредитивы, чековые книжки:

· расчет аккредитивом не предусмотрен договором между поставщиком и покупателем;

· несоблюдение плана счетов при отражении аккредитивной формы расчетов;

· отсутствие аналитического учета по видам аккредитивов, чековым книжкам;

· отсутствие официально утвержденного лица, пользующегося правом осуществлять расчеты по чековой книжке.

4. Кассовые операции:

· нарушены требования к оформлению кассовой книги (страницы не пронумерованы, не прошнурованы);

· наличие нескольких кассовых книг, что запрещено;

· отсутствие журнала регистрации кассовых ордеров; общая нумерация приходных и расходных ордеров (должна быть раздельной);

· несоблюдение процедуры оформления кассовых документов;

· в кассовых ордерах заполнены не все реквизиты, допускаются исправления, что запрещено;

· нарушение требований к работе с наличными денежными средствами (несоблюдение лимита кассовой наличности, который должен быть согласован с одним из кредитных учреждений, в котором открыт расчетный счет, неоприходование денежных средств, расчеты наличными между юридическим лицами по одной сделке превышают установленную сумму);

· несоблюдение требований к оборудованию помещения кассы,

· хранение денежных средств, имущества, которое не принадлежит организации в кассе, что запрещено;

· отсутствие заключенного договора о полной материальной ответственности с кассиром;

· непроведение инвентаризации кассы перед годовым отчетом, при смене кассира, в других случаях, установленных законодательством, а также дубликатов ключей - не реже чем один раз в квартал;

 неправильное оформление и закрытие платежных ведомостей, отсутствие реестра депонированной заработной платы, книги учета депонированной заработной платы;

· принятие денежных средств по открытой ведомости, отсутствие контрольно-кассовой техники;

· несвоевременное отражение кассовых ордеров в кассовой книге (должны быть отражены в тот же день, когда оформлены);

· некорректное отражение кассовых операций на счетах бухгалтерского учета;

· нарушение требований к хранению, заполнению чековой книжки на получение наличных денежных средств с расчетного счета.

Существенные недостатки, выявленные по результатам проверки операций с денежными средствами, должны быть отражены в рабочих документах аудитора и предоставлены руководителю аудируемого лица. Аудитору необходимо оценить их влияние на достоверность финансовой отчетности.

Таблица 2 – Обзор авторефератов по внутрихозяйственному контролю ИК

Наименование автореферата	Автор	Научная новизна	Задачи	Точка зрения
Внутрихозяйственный контроль на предприятиях строительного комплекса	Автор научной работы:  Филимонова, Марина Владимировна Ученая cтепень  кандидат экономических наук	Научная новизна исследования заключается в решении теоретических и практических задач организации внутрихозяйственного контроля на предприятиях строительного комплекса.	-изучить показатели работы строительного комплекса, роль внутрихозяйственного контроля в их повышении; -изучить влияние технологических особенностей строительного производства на организацию и методику осуществления внутрихозяйственного контроля; -изучить действующую систему внутреннего контроля, предложить эффективные процедуры используемые при контроле; -изучить объекты и определить задачи внутрихозяйственного контроля в организациях строительства; -изучить контрольные функции субъектов внутрихозяйственного контроля в организациях строительства, определить их взаимосвязь; -предложить пути повышения эффективности и надежности системы внутрихозяйственного контроля; -разработать методику проведения внутреннего аудита в организациях строительного комплекса;	В условиях становления рыночной экономики повышается роль элементов управления финансово-хозяйственной деятельностью организации, в том числе одного важного из них - внутрихозяйственного контроля. Без систематического контроля за деятельностью организации строительного комплекса невозможно достичь высоких экономических показателей. Выявление внутренних резервов снижения себестоимости строительно-монтажных работ возможно посредствам жесткого контроля за использованием производственных ресурсов. Рациональное использование производственных ресурсов в значительной степени зависит от лиц руководящим строительным производством, вспомогательными и обслуживающими производствами, то есть от субъектов контроля. Субъекты внутрихозяйственного контроля не всегда выполняют контрольные функции предусмотренные должностными обязанностями, что обуславливает формальный контроль. Признаком формального контроля является то, что контролируется только часть запланированного уровня норм функционирования отсутствует связь с объектом управления. При реальном контроле существует обратная связь с объектом управления и он основан на точных оценках, объективных измерителях. Поэтому возникает проблема совершенствования внутрихозяйственного контроля.
Теория и методология учета и внутрихозяйственного контроля в строительстве	Автор научной работы:  ОВСИЙЧУ К Мария Федоровна Ученая cтепень:  доктор экономических наук	Научная новизна исследования состоит в разработке концепции построения и методологии бухгалтерского учета, внутрихозяйственного контроля с учетом организационно-технических, социально-экономических особенностей строитель­ ства.	- определить цель, роль и место различных субъектов строительства в условиях рыночной экономики; - раскрыть сущность экономических отношений участников строительного производства и специфику хозяйственных операций в строительстве; - обосновать особенности строительного производства и их влияние на учетный процесс; - выявить направления влияния улучшения информационного обеспечения внутрихозяйственного контроля на эффективность деятельности строительных организаций.	Результатом проведенного исследования является разработка научного и методологического аппарата, позволяющего решать актуальные прикладные задачи организации систем бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля строительных организаций. К числу основных результатов диссертационного исследования, имеющих самостоятельное практическое значение, относятся: - усовершенствование документов первичного учета и разработка внутренней отчетности, используемой для информационного обеспечения внутрихозяйственного контроля; - предложения о создании системы информационного обеспечения контроля по центрам затрат и центрам хозяйственной ответственности; - определение направлений совершенствования учета затрат и методов калькуляции себестоимости строительных работ; ~ рабочий план счетов, разработанный с учетом специфики деятельности строительных организаций; - вариантная методика учета стоимости материалов, полученных от заказчиков; - методические рекомендации по организации внутрихозяйственного контроля; - программа внутреннего аудита строительных организаций; - методика внутрихозяйственного контроля над претензионной работой; - методика внутрихозяйственного контроля над доходами и расходами в строительстве; - методические рекомендации по применению современных информационных технологий внутрихозяйственного контроля в строительстве.
Организация и пути улучшения экономического контроля в сельскохозяйственных организациях	Автор научной работы:  Четверикова, Галина Валентиновна Ученая cтепень:  кандидат экономических наук	Научная новизна выполненной работы заключается в комплексном исследовании организационно-технических и методических проблем совершенствования экономического контроля в сельскохозяйственных организациях. В процессе исследования получены следующие основные результаты: - уточнена классификация и обоснован понятийный аппарат экономического контроля применительно к сельскохозяйственным организациям; - обоснованно концептуально и практически формирование органов экономического контроля в производственных кооперативах, а также необходимость координации их работы с другими контролирующими органами; - определен уровень централизации и децентрализации экономического контроля и места ревизионных комиссий в его осуществлении в условиях самоуправления в кооперативных сельскохозяйственных организациях; разработаны рекомендации по совершенствованию организации и методики внутреннего контроля производственных ресурсов, учета и отчетности контрольной работы, оптимизации численности ревизионных комиссий и система показателей оценки качества их работы; разработаны предложения по организации, методике и технике проведения внутреннего аудита в хозяйствах, а также методика оценки эффективности работы его службы.	комплексно рассмотреть теоретические аспекты экономического контроля как функции управления сельскохозяйственным производством в условиях рынка; обосновать роль экономического контроля в повышении эффективности сельскохозяйственного производства; исследовать организационную структуру контрольной службы региональных агропромышленныхорганов; рассмотреть состояние внутреннего контроля в сельскохозяйственных организациях корпоративного типа и определить место ревизионных комиссий в его осуществлении; разработать рекомендации по совершенствованию учета и отчетности результатов контрольной работы и методику определения оптимальной численности членов ревизионных комиссий сельскохозяйственных организаций корпоративного типа (производственных кооперативов, обществах); внести предложения по совершенствованию внутрихозяйственного контроля, организации внутреннего аудита и оценки эффективности работы его службы.	Экономический контроль представляет собой одну из функций управления производством и проявляется в том, что он не ограничивается только констатацией допущенных отклонений от требований управленческих решений. Его данные используются для поддержания динамического равновесия всей системы управления, более обоснованных управленческих решений. В системе управления сельскохозяйственным производством контроль играет двойственную роль: функции управления и элемента управленческой экономической работы. Контроль является самостоятельной функцией управления экономикой, не поглощает другие функции и не может быть вспомогательной функцией, а взаимопроникает в них, оказывая активное воздействие на эффективность их использования. В условиях перехода к рынку контроль следует рассматривать: как самостоятельную функцию управления и элемент управленческой деятельности; как систему проверки фактического состояния хозяйствующего субъекта с целью подтверждения правомерности его деятельности; как завершающую стадию процесса управления с использованием механизма обратной связи. Учитывая роль экономических задач в контроле производственной, финансовой и хозяйственной деятельности организации, и то, что контролируется при этом по существу, вся экономика, а также имея в виду комплексный характер контроля - более обоснованное название контроля -экономический.

Учет кассовых операций на примере ООО «Контур»

К кассовым операциям относится процесс приема, хранения, расходования наличных денежных средств и денежных документов. Ведение кассовых операций регламентируется рядом нормативных документов.

Синтетический учет ведется на счете 50 “Касса”. Счет активный. По дебету счета учитываются поступления денежных средств в кассу по приходным кассовым ордерам.

Таблица 3.Учет поступления денежных средств в кассу

Дебет	Кредит	Хозяйственная операция
50	51	Поступили в кассу деньги с расчетного счета
50	71	Возвращен в кассу остаток подотчетной суммы
50	90	Поступила выручка от реализации
50	60	Поставщик вернул в кассу излишне уплаченные ему денежные средства
50	76/2	Поступили в кассу денежные средства по признанной претензии

На примере таблицы 4 рассмотрим расход денежных средств из кассы предприятия, который учитывается по Кт счета 50 на основании расходных кассовых ордеров.

Таблица 4 - Учет выбытия денежных средств  из кассы

Дебет	Кредит	Хозяйственная операция
70	50	Выплачена из кассы заработная плата работникам
51	50	Выданы денежные средства для внесения на расчетный счет
71	50	Выданы денежные средства под отчет
73/1	50	Денежные средства выданы работнику в виде займа
76/4	50	Выдана работникам депонированная заработная плата

Учетным регистром является журнал-ордер №1, который ведется по кредиту счета 50 и ведомость № 1, которая ведется по дебету счета. Записи производятся на основании отчетов кассира. Каждому отчету в журнале-ордере отводится отдельная строка, независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Суммы, имеющие одинаковую корреспонденцию, складываются. После окончания месяца подсчитываются итоги. В журнале-ордере итог является кредитовым, а в ведомости дебетовым. Данные журнала-ордера переносятся в главную книгу, а итог ведомости используется для контроля за поступлением денег и нахождения остатка на конец месяца, который сверяется с фактическим наличием денежных средств в кассе предприятия и служит контрольным итогом, позволяющим провести инвентаризацию кассы.

2 Раздел. Анализ методики организации бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля денежных средств на базовом предприятии.

Далее представлена таблица 5, где указаны основные первичные документы по учету кассовых операций.

Таблица 5 - Первичные документы по учету кассовых операций

Таблица 6 - Журнал регистрации РКО и ПКО.

№ п/п	Реквизит	Что указывается
ПКО
1.	Название предприятия	Наименование предприятия (полное название предприятия или сокращенное, если это предусмотрено уставом предприятия), в кассу которого приходуются наличные денежные средства
2.	Идентификационный код предприятия	Идентификационный код предприятия, присвоенный ему при регистрации в Едином государственном реестре предприятий
3.	Номер документа	Порядковый номер, соответствующий номеру, под которым он зарегистрирован в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов
4.	Серия ПКО	Не заполняется
5.	Дата составления	Дата его составления. Дата, проставленная в ПКО, должна соответствовать дате, под которой данный ордер зарегистрирован в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров
6.	Корреспондирующий счет	Указывается кредит счета, корреспондирующегося с дебетом счета 30 "Касса"
7.	Код аналитического учета и код целевого назначения	Заполняются в случае если на предприятии разработана и утверждена специальная система кодирования всех хозяйственных операций, в том числе и соответствующих поступлений в кассу. В ином случае в данных графах ставится прочерк
8.	Сумма	Указывается сумма цифрами, которая приходуется в кассу
9.	Принято от	Указывается фамилия, имя, отчество лица, вносящего денежные средства в кассу предприятия
10.	Основание	Указывается основание для внесения наличных денежных средств в кассу предприятия. Таким основанием может быть приказ или устное распоряжение руководителя о возврате денежных средств, авансовый отчет, наряд-заказ и т.п.
11.	Сумма	Указывается сумма, которая приходуется, прописью, с большой буквы
12.	Приложение	Указываются документы, связанные с осуществлением операции по внесению наличности в кассу, прилагаемые к ПКО. Такими документами могут быть: договор, приказ, наряд-заказ и т.д. Здесь же могут быть указаны данные документа, удостоверяющего личность вносящего деньги в кассу
13.	Подписи главного бухгалтера и кассира	Подпись главного бухгалтера и кассира. В период отсутствия на работе главного бухгалтера ПКО имеют право подписывать работники предприятия, которым руководителем или владельцем предприятия предоставлено право подписи кассовых документов. Если отсутствует кассир - ПКО подписывает лицо, исполняющее его обязанности
РКО
1.	Название предприятия	Аналогично строке 1 ПКО
2.	Идентификационный код предприятия	Аналогично строке 2 ПКО
3.	Номер документа	Аналогично строке 3 ПКО
4.	Дата составления	Аналогично строке 5 ПКО
5.	Корреспондирующий счет	Указывается дебет счета, корреспондирующего с кредитом счета 30 "Касса"
6.	Код аналитического учета и код целевого назначения	Аналогично строке 7 ПКО
7.	Сумма	Сумма, подлежащая выдаче, - цифрами
8.	Выдать	Указывается получатель денежных средств.  В случае выдачи денежных средств по доверенности в тексте РКО после фамилии, имени и отчества получателя денежных средств (доверителя) бухгалтерией указывается фамилия, имя и отчество доверенного лица, фактического получателя денег.  Если РКО оформляется на общую сумму выданных из кассы денежных средств по ПВ или РПВ, то в данной графе указывается, что денежные средства выдавались не одному лицу (давальщикам сырья, работникам предприятия и т.д.)
9.	Основание	Указывают основание для выдачи наличных денежных средств из кассы предприятия. Таким основанием может быть приказ или устное распоряжение руководителя о выдаче зарплаты, матпомощи, премии, подотчетных сумм и т.п.
10.	Сумма	Указывается выдаваемая сумма, прописью и с большой буквы
11.	Приложения	Аналогично строке 12 ПКО
12.	Подписи руководителя и главного бухгалтера	Подписи руководителя предприятия и главного бухгалтера. В период отсутствия на работе руководителя или главного бухгалтера РКО имеют право подписывать лица - работники предприятия, которым руководителем или владельцем предприятия предоставлено право подписи кассовых документов. Если к РКО прилагаются документы, служащие основанием для выдачи денежных средств из кассы и в них имеется разрешительная подпись руководителя предприятия, то подпись на самом РКО не обязательна
13.	Данные документа, удостоверяющего личность получателя	Указывается наименование и номер, когда и кем выдан документ, удостоверяющий личность получателя. Данная строка может и не заполняться в случае если наличные денежные средства получает штатный сотрудник предприятия
14.	Подпись лица - получателя денежных средств	Получатель должен собственноручно указать в РКО полученную сумму (гривень - прописью, копеек - цифрами), дату получения данной суммы и расписаться в получении денежных средств.  Заполнение данной графы кассиром или бухгалтером запрещается
15.	Дата	Получатель указывает дату получения денежных средств
16.	Подпись кассира	Кассир ставит свою подпись о выполнении операции

3 раздел. Рекомендации по усовершенствованию внутрихозяйственного контроля денежных средств на базовом предприятии.

При удовлетворительном состоянии аналитической работы в организации создаются предпосылки для перехода от пассивного управления дебиторской задолженностью, сводимого, в основном, к регистрации информации о составе и структуре задолженности, к политике активного управления, предполагающего целенаправленное воздействие на условия предоставления кредита покупателям.

Чтобы деньги «работали» в организации, необходимо их пускать в оборот с целью получения прибыли:

- расширять производство;

- обновлять основной фонд, приобретая новые технологии;

- инвестировать в доходные проекты других организаций с целью получения выгодных процентов;

- отслеживать произошел ли приток денежных средств за счет увеличения краткосрочных обязательств, которые потребуют оттока в будущем;

- нет ли замедления оборачиваемости оборотных активов;

- своевременно ли выплачиваются налоги в бюджетную систему государства;

- не было ли длительной задолженности персоналу по оплате труда.

На величину дебиторской задолженности влияют: общий объем продаж и доля в нем реализации на условиях последующей оплаты; условия расчетов с покупателями и заказчиками; политика взысканий дебиторской задолженности; платежная дисциплина покупателей; качество анализа дебиторской задолженности и последовательность в использовании ее результатов.

На счетах необходимо держать сумму денежных средств, которая нужна для текущей оперативной деятельности. Сумма денежных средств, которая необходима хорошо управляемой организации, это по сути дела, страховой запас, предназначенный для покрытия кратковременных несбалансированности денежных потоков. 

            В частности, ускорение поступления денежных средств можно обеспечить путем: перехода на частичную предоплату продукции; сокращения сроков предоставления товарного кредита; применения мер по своевременному погашению дебиторской задолженности; привлечение кредитов банка; продажи или сдачи в аренду неиспользуемых объектов основных средств.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1.Гражданский кодекс Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 08.07.99. №138-ФЗ).

2.Налоговый кодекс Российской Федерации.

3.Закон РФ "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 г. № 129-ФЗ.

4.Указ Президента Российской Федерации от 19 ноября 1998 года № 416 – У «О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения».

5.Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" (с изм. и доп. от 27 марта, 3 мая 2000 г.).

6.Постановление МФ РФ №104 от 30.08.1993. Типовые правила эксплуатации ККМ при осуществлении денежных расчетов наличными  с населением.

                                                               УТВЕРЖДЕНО:

                    решением Совета директоров

                     ООО «Контур»

                    Протокол № 1 от «03» апреля 2013г.

                  ПОЛОЖЕНИЕ

                о системе внутреннего контроля

                ООО «Контур»

1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1.1.              Положение о системе внутреннего контроля ООО «Контур» (далее - Общество) разработано в соответствии с законодательством Российской Федерации, рекомендациями Кодекса корпоративного поведения , Уставом и локальными нормативными актами Общества, а также с учетом международных стандартов в области внутреннего контроля и аудита.

1.2.              Положение определяет цель, задачи и компоненты системы внутреннего контроля, принципы ее функционирования, а также органы Общества и лиц, ответственных за внутренний контроль.

2. ОПРЕДЕЛЕНИЯ, ЦЕЛЬ И ЗАДАЧИ СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ

2.1. Внутренний контроль - процесс, осуществляемый Советом директоров, исполнительными и контрольными органами, структурными подразделениями, работниками Общества, наделенными соответствующими полномочиями, и призванный обеспечить разумную уверенность в достижении целей Общества.

2.2. Субъекты внутреннего контроля – Совет директоров, Комитет Совета директоров по аудиту, Ревизионная комиссия, исполнительные органы (Правление, Председатель Правления), руководители структурных подразделений и иные работники Общества.

2.3. Система внутреннего контроля - совокупность субъектов внутреннего контроля, процедур (методов) внутреннего контроля, норм поведения и действий работников для достижения целей Общества.

2.4. Целью системы внутреннего контроля является обеспечение разумной уверенности в решении Обществом следующих задач:

-достижение эффективности деятельности;

-обеспечение полноты, своевременности и достоверности всех видов учета и отчетности Общества;

-соблюдение действующего законодательства;

-обеспечение сохранности активов (включая информационные активы).

2.5. Система внутреннего контроля обеспечивает:

-выявление и оценку рисков, влияющих на достижение целей Общества, определение допустимого уровня риска, приемлемого для Общества;

-разработку контрольных процедур для своевременного реагирования на риски;

-надлежащее и своевременное выполнение контрольных процедур;

-информирование органов управления соответствующего уровня: о существенных недостатках контроля с предложением корректирующих мероприятий для исправления недостатков; о существенных рисках и мероприятиях по их снижению.

3. ПРИНЦИПЫ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ

Система внутреннего контроля в Обществе строится на следующих принципах:

3.1. Взаимодействие - согласованное участие субъектов внутреннего контроля в достижении целей внутреннего контроля;

3.2. Непрерывность функционирования - постоянное и устойчивое функционирование системы внутреннего контроля, позволяющее Обществу своевременно выявлять существенные отклонения от нормы и предупреждать их появление в будущем;

3.3. Оперативность - своевременность передачи информации уполномоченным органам и должностным лицам;

3.4. Ответственность – закрепление в нормативных документах Общества прав и обязанностей субъектов внутреннего контроля по надлежащему выполнению контрольных функций, вовлечение сотрудников Общества в процесс разработки контрольных процедур;

3.5. Развитие – мониторинг и адаптация системы внутреннего контроля к изменяющимся условиям;

3.6. Разделение обязанностей - разграничение функций между работниками и структурными подразделениями, исключающее совмещение одним лицом (структурным подразделением) функций авторизации, совершения, учета операций с определенными активами и контроля их исполнения;

3.7. Соответствие – система контроля должна контролировать только те операции, которые связаны с целями Общества;

3.8. Существенность – контрольные процедуры должны быть направлены на существенные риски;

3.9. Функциональность - контрольные процедуры должны быть направлены на конкретные риски и понятны исполнителям;

3.10.Экономичность – польза от применения контрольных процедур должна превышать расходы на их выполнение.

4. КОМПОНЕНТЫ СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ

Система внутреннего контроля Общества состоит из следующих взаимосвязанных компонентов:

           -контрольная среда;

           -оценка рисков;

           -процедуры внутреннего контроля;

           -система информационного обеспечения и обмена информацией;

           -мониторинг системы внутреннего контроля.

4.1. Контрольная среда

4.1.1. Контрольная среда – это совокупность локальных нормативных актов, правил и процедур (включая неформализованные) и способов их выполнения, которая создается и поддерживается руководством с целью обеспечения всеми работниками Общества эффективного функционирования системы внутреннего контроля.

4.1.2. Факторами, формирующими контрольную среду, являются:

-честность, компетентность, приверженность этическим ценностям и другие личные качества работников Общества в соответствии с Кодексом корпоративной этики ;

-философия и стиль управления руководства, поддерживающие выполнение процедур внутреннего контроля;

-система делегирования полномочий, подходы к распределению обязанностей между работниками, продвижению по службе и обучению работников, построенные на основе принципов функционирования системы внутреннего контроля;

-стратегическое руководство со стороны Совета директоров Общества.

4.2. Оценка рисков

4.2.1. Оценка, контроль и управление конкретными видами рисков осуществляется органами управления и структурными подразделениями в соответствии с процедурами, установленными во внутренних документах Общества.

4.2.2. Общество поддерживает эффективный обмен информацией, необходимой для оперативного и стратегического управления рисками, между Советом директоров, иными органами управления и структурными подразделениями.

4.3. Процедуры внутреннего контроля

4.3.1. Процедуры внутреннего контроля - действия, направленные на обеспечение принятия необходимых мер по снижению рисков, влияющих на достижение целей Общества.

4.3.2. Процедуры внутреннего контроля могут быть: предупредительными - позволяющими не допустить наступление нежелательного события; выявляющими (обнаруживающими) – для выявления наступившего нежелательного события; директивными – способствующими наступлению желаемого события; корректирующими – нейтрализующими последствия наступления нежелательного события; компенсирующими – восполняющими слабые стороны имеющихся средств контроля.

4.3.3. Процедуры внутреннего контроля осуществляются на всех уровнях управления в соответствии с правилами, установленными локальными нормативными актами Общества.

4.3.4. Процедуры внутреннего контроля в Обществе включают, в том числе: согласование – одобрение документов работниками различных подразделений и уровней управления, наделенными соответствующими полномочиями; авторизацию – получение работниками разрешения на совершение операции. сверку – проверку полноты, точности, непротиворечивости и корректности информации, полученной из разных источников, в том числе контроль отсутствия расхождений между статьями бухгалтерского учета, учетными системами, данных учета Общества и его контрагентов; арифметический контроль - проверку арифметической правильности расчетов, в том числе подсчет контрольных сумм, в финансовых, бухгалтерских и иных документах; анализ отклонений – оценку степени достижения поставленных целей и выполнения планов на основе сравнения фактических показателей деятельности с плановыми показателями, прогнозами, данными предыдущих периодов, результатами деятельности конкурентов; физический контроль сохранности активов – ограничение физического доступа к активам, помещениям, документам, надлежащее оборудование мест хранения активов, заключение договоров материальной ответственности; инвентаризацию - выявление и описание фактического наличия и качественных характеристик активов и обязательств с целью обеспечения достоверности бухгалтерского учета и сохранности активов Общества; общие и специализированные контрольные процедуры информационных технологий (компьютерные контроли) – контроль доступа, целостности 5 данных, внесения изменений в информационные системы.

4.3.5. Содержание конкретных контрольных процедур зависит от уровня управления и функциональной направленности, разрабатывается структурными подразделениями в соответствии с целями Общества и задачами структурного подразделения и устанавливается внутренними документами Общества.

4.3.6. Обязанности по разработке, документированию, внедрению, выполнению, мониторингу и совершенствованию процедур внутреннего контроля закрепляются в положениях о структурных подразделениях и должностных инструкциях работников Общества.

4.4. Система информационного обеспечения и обмена информацией

4.4.1. Под системой информационного обеспечения и обмена информацией понимается своевременная регистрация в учетных системах важных для деятельности Общества данных и обмен ими между структурными подразделениями, дочерними обществами и организациями, которые нуждаются в этих данных для эффективной работы.

4.4.2. Общество обеспечивает наличие полной, своевременной и адекватной информации о событиях и условиях, способных повлиять на принимаемые решения.

4.4.3. Общество создает надлежащую информационную систему, охватывающую все области его деятельности. Информация, внесенная в информационную систему, сохраняется в соответствии с принятыми в Обществе процедурами.

4.4.4. Общество обеспечивает создание эффективных каналов обмена информацией в целях формирования у всех субъектов внутреннего контроля единого понимания принятых в Обществе политики и процедур внутреннего контроля, а также обеспечения их исполнения. 4.5. Мониторинг системы внутреннего контроля

4.5.1. Мониторинг системы внутреннего контроля проводится в целях: оценки качества работы системы в конкретный период времени; определения вероятности возникновения ошибок, влияющих на достижение целей Общества; выяснения существенности этих ошибок; определения способности системы внутреннего контроля обеспечить выполнение поставленных перед ней задач; разработки мер по совершенствованию системы внутреннего контроля.

4.5.2. Процедуры мониторинга могут выполняться непрерывно либо в виде периодической оценки.

4.5.3. Мониторинг и формирование критериев оценки эффективности системы внутреннего контроля осуществляются субъектами внутреннего контроля.

5. ПОЛНОМОЧИЯ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СУБЪЕКТОВ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ

5.1. Совет директоров и исполнительные органы Общества ответственны за создание в Обществе надлежащей контрольной среды, внедрение культуры внутреннего контроля, поддержание высоких этических стандартов на всех уровнях деятельности Общества.

5.2. Совет директоров Общества и Комитет Совета директоров по аудиту отвечают за установление корпоративной политики Общества в области внутреннего контроля.

5.3. В рамках осуществления внутреннего контроля Ревизионная комиссия Общества осуществляет свою деятельность в соответствии с компетенцией, определенной Уставом Общества.

5.4. Председатель Правления Общества организует разработку и эффективное функционирование системы внутреннего контроля и управления рисками путем утверждения локальных нормативных актов о содержании и порядке реализации процедур внутреннего контроля подразделениями Общества по направлениям их деятельности.

5.5. Руководители и работники структурных подразделений по направлениям деятельности Общества несут ответственность за разработку, документирование, внедрение, выполнение, мониторинг и совершенствование процедур внутреннего контроля.