МИНИСТЕРСТВО НАУКИ И ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПЕНЗЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Кафедра «Экономика и финансы»
Курсовая работа
по дисциплине «Экономика предприятия»
на тему «Формирование экономических критериев производственно-хозяйственной деятельности предприятия»
Направление подготовки – 38.03.01 Экономика
Профиль подготовки –Банковское дело
Выполнил студент:________ Д. М.Челнокова
Группа: 19ЭЭ4
Руководитель:
к.п.н., доцент __________ Т.В. Кузнецова
Работа защищена с оценкой_________
Преподаватель ______________
Дата защиты_______________
2020
ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ. 2
РАЗДЕЛ 1.РАСЧЕТ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ПРОИЗВОДИТЕЛЬНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ (ПРЕДПРИЯТИЯ) 4
1.1.Расчет коммерческой себестоимости изделия. 4
1.2. Определение цены.. 25
1.3 Составление сметы затрат на производство и реализацию продукции. 27
1.4 Расчет затрат на рубль товарной продукции. 30
1.5 Расчет постоянных и переменных издержек. 31
1.6 Расчет объема реализации продукции. 34
РАЗДЕЛ 2. РАСЧЕТ РАЗМЕРА АКТИВОВ ПРЕДПРИЯТИЯ.. 37
РАЗДЕЛ 3. УСТАНОВЛЕНИЕ ЗОНЫ БЕЗУБЫТОЧНОЙ РАБОТЫ ПРЕДПРИЯТИЯ 40
3.1 Расчет точки критического объема производства. 40
РАЗДЕЛ 4.ФОРМИРОВАНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ 44
4.1 Отчет о прибыли и убытках. 44
4.2 Оценка результатов производства. 48
ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 52
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ.. 54
ВВЕДЕНИЕСердцевину любой экономики составляет производство, создание экономического продукта. Именно предприятия выпускают продукцию, выполняют работы и услуги, т.е. создают основу для потребления и приумножения национального богатства.
От того, насколько эффективно работают предприятия, каково их финансовое состояние, зависят здоровье всей экономики и индустриальная мощь государства. Если схематично представить всю систему хозяйственного управления в стране в виде пирамиды, то ее фундамент составляют предприятия. Государственное, региональное, ведомственное управление может рассматриваться по отношению к процессам, происходящим на уровне предприятия, только как надстроечные и вторичные явления.
Предприятие – самостоятельный хозяйственный субъект, производящий продукцию, выполняющий работы и оказывающий услуги в целях удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли.
Экономика предприятия как обособленного хозяйствующего субъекта предусматривает вложение денежных средств в производство с тем, чтобы через определенное время, возместив затраты, получить прибыль, достаточную для улучшения своего экономического положения. Если этого не происходит, то предприятие терпит убыток и может быть объявлено банкротом.
В рыночной экономике основой служит спрос покупателей, т. е. возможность сбыть свою продукцию. Для этого необходимо изучать конъюнктуру рынка, запросы покупателей, ёмкость рынка, качество продукции у потенциального конкурента и другие вопросы, характерные для рыночных отношений.
Вложение средств связано с большим количеством многообразных текущих операций, и любая из них предполагает знание экономических расчетов, выполняемых при решении конкретных задач.
Поэтому студенты будущие специалисты в области экономик должны овладеть знаниями порядка получения экономической информации, приемами расчета и анализа экономических показателей, что в свою очередь позволит в процессе самостоятельной деятельности принимать грамотные, экономически обоснованные решения.
Экономика предприятия исследует отношения отдельных предприятий с другими хозяйственными единицами, с рынком. В условиях рыночной экономики выживет лишь то предприятие, которое наиболее грамотно определит требования рынка, создаст и организует производство продукции, пользующейся спросом, обеспечит высоким доходом квалифицированных работников.
Написание данной курсовой работы – является завершающим этапом изучения дисциплины «Экономика организации».
Ее целями являются:
– закрепление и углубление теоретических знаний по дисциплине;
– приобретение навыков выполнения экономических расчетов при решение конкретных вопросов экономики предприятия;
– приобретение навыков самостоятельной работы с экономической литературой и нормативными материалами;
– приобретение навыков сбора и обработки первичной экономической информации.
1. Расчет экономических показателей производительной деятельности организации (предприятия) 1.1.Расчет коммерческой себестоимости изделияПо мере развития рыночных отношений – конкуренции, демонополизации, свободной системы ценообразования, возрастает роль себестоимости как важнейшего фактора, влияющего на рост массы прибыли. Именно прибыль в условиях рыночной экономики является основной целью деятельности коммерческих организаций. Поэтому расчет достоверных показателей себестоимости продукции является для предприятий жизненно необходимым.
Себестоимость – стоимостная оценка используемых в процессе производства продукции природных ресурсов, сырья, топлива, энергии, основных фондов трудовых ресурсов, а так же других затрат на ее производство и реализацию.
Себестоимость продукции определяем методом калькулирования по статьям затрат. Данный метод обеспечивает наиболее высокую точность расчетов и широко используется в практике. Расчет коммерческой себестоимости сырья и основных материалов приведён в Таблице 1.
Таблица 1 – Расчет стоимости сырья и основных материалов
Наименование материала |
Нормы расхода |
Цена за единицу, руб. |
Сумма, руб. |
П2Т1 |
|||
Трубка Ф-4Д Э З, м |
0,34 |
10,50 |
3,6 |
Пресс-материал, кг |
0,4 |
138,00 |
55,2 |
Полиамид, кг |
0,2 |
457,62 |
91,5 |
Стеклотекстолит, м2 |
0,38 |
1143,00 |
434,3 |
Провод МПО 0,20 Б, м |
1,53 |
7,45 |
11,4 |
Провод МПО 0,35 Б, м |
0,34 |
3,54 |
1,2 |
Стеклоткань, м |
0,4 |
200,00 |
80 |
Сумма |
– |
– |
677,2 |
Транспортно-заготовительные расходы (5%) |
− |
− |
33,9 |
Всего |
− |
− |
711,1 |
П4Т4 |
|||
Провод МПО 0,35 Б, м |
1,9 |
3,54 |
6,7 |
Трубка Ф-4Д Э З, м |
1,5 |
10,50 |
15,8 |
Полиамид, кг |
0,33 |
457,62 |
151 |
Круг 45-БН-16, кг |
3 |
18,21 |
54,6 |
Пресс-материал, кг |
0,7 |
138,00 |
96,6 |
Сумма |
– |
– |
324,7 |
Транспортно-заготовительные расходы (5%) |
− |
− |
16,2 |
Всего |
− |
− |
340,9 |
Расчет затрат на сырьё и основные материалы производится отдельно для изделий П2Т1 и П4Т4. Данные норма расхода на продукт и цена за единицу изделия представлены в Таблицах В.1 и Д.1 методических указаний. Стоимость сырья и основных материалов. Она определяется как произведение нормы расхода и цены за единицу продукции. ТЗР (1-5%) в данном случае (5%), рассчитывается как процент от стоимости сырья и основных материалов.
Транспортно-заготовительные расходы рассчитываются по формуле:
Для П2Т1:
Для П4Т4:
Таким образом, из расчетов Таблицы 1 видим, что была рассчитана стоимость сырья и основных материалов для двух продуктов. Для первого продукта (П2Т1) стоимость составила 711,1 рубль, а для второго продукта (П4Т4) 340,9 рубля.
Аналогично Таблице 1, рассчитывается стоимость покупных комплектующих изделий, значения которых представлены в Таблице 2.
Таблица 2 – Расчет стоимости покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов
Наименование покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов |
Норма расхода на изделие |
Цена за единицу, руб. |
Сумма, руб. |
П2Т1 |
|||
Резистор С2-33Н-0, шт. |
10 |
0,46 |
4,6 |
Кондуктор К10-47А, шт. |
5 |
118,54 |
1 185,4 |
Трансформатор, шт. |
1 |
72,20 |
72,20 |
Микросхема, шт. |
1 |
187,00 |
187,00 |
Транзистор 2Т208М, шт. |
1 |
61,49 |
61,49 |
Чашка М1500НМ3-2, шт. |
10 |
6,59 |
65,9 |
Сумма |
– |
– |
1 576,6 |
Транспортно-заготовительные расходы (5%) |
− |
– |
78,8 |
Всего |
− |
− |
1 655,4 |
П4Т4 |
|||
Транзистор 2Т208М, шт. |
2 |
61,49 |
122,98 |
Резистор СП5-2-1-2, шт. |
2 |
46,68 |
93,36 |
Диод 2Д522Б, шт. |
15 |
5,08 |
76,2 |
Транзистор 2Т630А, шт. |
2 |
85,00 |
9170 |
Микросхема |
1 |
187,00 |
187,00 |
Сумма |
– |
– |
649,5 |
Транспортно-заготовительные расходы (5%) |
− |
− |
32,4 |
Всего |
− |
− |
681,9 |
Таким образом, по расчётам Таблицы 2 определяется стоимость покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов, которая для продукта (П2Т1) составила 1 665,4 рубля, а для второго продукта (П4Т4) 681,9 рубля.
Расчет затрат энергии на технологические цели определяемый как произведение нормы расхода электроэнергии на стоимость 1 кВт, равной 3, 51 рубля представлен в Таблице 3.
Таблица 3 – Расчет затрат энергии на технологические цели
Наименование затрат |
Норма расхода |
Тариф, руб. |
Сумма, руб. |
П2Т1 |
|||
Электроэнергия, кВт/ч |
0 |
3,51 |
0 |
Всего |
− |
− |
0 |
П4Т4 |
|||
Электроэнергия, кВт/ч |
0 |
3,51 |
0 |
Всего |
− |
− |
0 |
Переходим к вычислению заработной платы по тарифу производственных рабочих на изделие, которые представлены в Таблице 4.
Таблица 4 – Расчет заработной платы по тарифу производственных рабочих на изделие
Наименование операции |
Трудоемкость, ч |
Средняя часовая ставка, руб./ч |
Заработная плата по тарифу, руб./деталь-представитель |
Удельный вес детали-представителя в заработной плате на изделие |
Заработная плата по тарифу на изделие, руб. |
П2Т1 |
|||||
Токарная (4 разряд) |
0,21 |
45,56 |
9,6 |
2,2 |
21,1 |
Сверлильная (3 разряд) |
0,09 |
36,96 |
3,3 |
2,2 |
7,3 |
Лакировочная (1 разряд) |
0,09 |
28,86 |
2,6 |
2,2 |
5,7 |
Контрольная (2 разряд) |
0,01 |
32,06 |
0,3 |
2,2 |
0,7 |
Маркировочная (1 разряд) |
0,04 |
28,86 |
1,1 |
2,2 |
2,4 |
Итого |
− |
− |
− |
− |
37,2 |
П4Т4 |
|||||
Штамповочная (3 разряд) |
0,04 |
44,11 |
1,8 |
2,11 |
3,8 |
Слесарная (2 разряд) |
0,15 |
32,54 |
4,8 |
2,11 |
10,1 |
Шлифовальная (3 разряд) |
0,08 |
44,11 |
3,5 |
2,11 |
7,3 |
Термическая (3 разряд) |
0,05 |
42,96 |
2,1 |
2,11 |
4,4 |
Маркировочная (2 разряд) |
0,05 |
36,54 |
1,8 |
2,11 |
3,8 |
Итого |
− |
− |
− |
− |
29,4 |
Данные о трудоемкости (затраты труда рабочего времени на производство единицы продукции) представленные в Приложение Е, соответствуют норме времени (по типу нашей продукции).
Среднюю часовую ставку определяем, исходя из данных Приложения Ж (в зависимости от системы оплаты труда и разряда).
После того как нашли среднюю часовую ставку, приступаем к расчёту заработной платы по тарифу делать – представитель. Она вычисляется по формуле:
где – заработная плата деталь – представитель;
– трудоёмкость;
– средняя часовая ставка
Определив все показатели, находим заработную плату по тарифу на изделие, которая вычисляется по формуле:
где – удельный вес детали-представителя в заработной плате на изделие (Приложение И)
Таким образом, в Таблице 4 была рассчитана заработная плата по тарифу на изделие, которая составила 37,2 рубля для изделия П2Т1 и 29,4 рубля для П4Т4.
Ссылаясь на данные предыдущей Таблицы 4 и Приложения Н, определяем основную и дополнительную заработную плату.
Расчет основной и дополнительной заработной платы представлен в Таблице 5.
Таблица 5 – Расчет основной и дополнительной заработной платы производственных рабочих на изделие
Шифр изделия |
Заработная плата по тарифу, руб./изд. |
Премии рабочим |
Основная заработная плата, руб./изд. |
Дополнительная заработная плата |
Сумма затрат на оплату труда производственных рабочих по всем основания, руб./изд. |
||
% |
Сумма, руб. |
% |
Сумма, руб. |
||||
П2Т1 |
37,2 |
40 |
14,88 |
52,08 |
12 |
6,25 |
58,33 |
П4Т4 |
29,4 |
45 |
13,23 |
42,63 |
10 |
4,26 |
46,89 |
Определяем сумму премий рабочим, которая рассчитывается по формуле:
где – премии рабочим, сумма;
– заработная плата по тарифу на изделие (Таблица 4);
– процент премий по сдельно-премиальной системе оплаты труда (Приложение Н по типу изделия).
Найдя сумму премий рабочих для каждого изделия, приступаем к вычислению основной заработной платы. Она рассчитывается по формуле:
где – основная заработная плата;
– заработная плата по тарифу на изделие;
– премии рабочим, сумма.
Зная значение основной заработной платы, рассчитываем дополнительную заработную плату производственных рабочих, которая определяется как процент от основной заработной платы:
где – дополнительная заработная плата, сумма;
– основная заработная плата;
– процент дополнительной заработной платы (Приложение Н)
Далее находим сумму затрат на оплату труда производственных рабочих по всем основаниям, по следующей формуле:
Исходя из расчетов Таблицы 5 делаем вывод, что сумма затрат на оплату труда производственных рабочих по всем основаниям для продукта (П2Т1) составила 58,33 рубля за изделие, а для второго продукта (П4Т4) 46,89 рублей за изделие.
Определив сумму затрат на оплату труда производственных рабочих, переходим к расчету отчислений на социальные нужды на единицу изделия.
Сумму затрат на оплату труда производственных рабочих берём из Таблицы 5.
По данным 2020 года значения процентов отчислений в фонды социального страхования составили (2,9%), медицинского страхование (5,1%), а также в пенсионный фонд (22%).Общий процент отчислений составил 30%. Теперь переходим к расчёту суммы отчислений на социальное страхование.
Она рассчитывается по формуле:
где – сумма отчислений на социальное страхование;
– процент отчислений на социальное страхование;
– сумма затрат на оплату труда производственных рабочих.
Аналогично рассчитывается сумма отчислений на медицинское страхование, отчисления в пенсионный фонд и обязательные отчисления на социальное страхование от несчастных случаев. Меняться будет только процент отчислений.
Общая сумма отчислений для каждого изделия определяется путем суммирования полученных отчислений в фонды:
где – отчисления на медицинское страхование;
– отчисления в пенсионные фонд
После этого находим итоговую сумму отчислений на социальные нужды по формуле:
где – отчисления на социальное страхование от несчастных случаев:
– общая сумма отчислений
Расчёт отчислений на социальные нужды на единицу изделия представлены в Таблице 6.
Таблица 6 – Расчет отчислений на социальные нужды на единицу изделия
Шифр изделия |
Сумма затрат на оплату труда производственных рабочих по всем основаниям, руб./изд. |
Отчисления в фонды |
Обязательное отчисление на социальное страхование от несчастных случаев |
Итого отчислено на социальные нужды, руб./изд. |
|||||||||
всего |
в том числе |
||||||||||||
% |
Сумма, руб./изд. |
Социальное страхование |
Пенсионный фонд |
Медицинское страхование |
|||||||||
% |
Сумма, руб./изд. |
% |
Сумма, руб./изд. |
% |
Сумма, руб./изд. |
||||||||
% |
Сумма, руб./изд. |
||||||||||||
П2Т1 |
58,33 |
30 |
17,49 |
2,9 |
1,69 |
22 |
12,83 |
5,1 |
2,97 |
1 |
0,58 |
18,07 |
|
П4Т4 |
46,89 |
14,07 |
1,36 |
10,32 |
2,39 |
0,47 |
14,54 |
Таким образом, расчёты Таблицы 6 показали, что итоговые отчисления на социальные нужды для первого изделия (П2Т1) составили 18, 07 рублей, а для второго изделия (П4Т4) 14,54 рубля.
Амортизация – это процесс постепенного переноса стоимости основных средств на готовую продукцию по мере их физического и морального износа, с целью накопления денежных средств, для последующего возмещения фондов.
В первую очередь рассчитываем среднегодовую стоимость для каждого объекта основных средств, определяемая по следующей формуле:
где – стоимость основных средств на начало года (Приложение Л);
– суммарная стоимость введенных основных средств;
– суммарная стоимость выбывших основных средств;
– число полных месяцев функционирования объекта основных средств
Среднегодовая стоимость зданий:
П2Т1:
П4Т4:
Среднегодовая стоимость сооружений:
П2Т1
П4Т4
Среднегодовая стоимость передаточных устройств:
П2Т1
П4Т4
Среднегодовая стоимость машин и оборудования:
П2Т1
П4Т4
Среднегодовая стоимость транспортных средств:
П2Т1
П4Т4
Среднегодовая стоимость инструментов, производственного и хозяйственного инвентаря:
П2Т1
П4Т4
Среднегодовая стоимость других основных средств:
П2Т1
П4Т4
Далее определяем годовую норму амортизации, которая рассчитывается по формуле:
где – годовая норма амортизации;
– срок полезного использования основных средств (Приложение М)
Рассчитав все показатели, приступаем к определению суммы амортизационных отчислений. Здания, сооружения, машины и оборудование, производственный и хозяйственный инвентарь, другие основные средства рассчитываются по линейному способу.
где – сумма амортизационных отчислений;
– среднегодовая стоимость основных средств;
– годовая норма амортизации
Для передаточных устройств амортизации определяется по сумме чисел лет срока полезного использования (срок ПИ – 10 лет, до конца срока ПИ – 8 лет).
Для продукта П2Т1:
Для продукта П4Т4:
Амортизация для транспортных средств вычисляется пропорционально объему выпущенной продукции (в отчетном году пробег – 40 000 км, предполагаемый пробег – 320 000 км).
Для продукта П2Т1:
Для продукта П4Т4:
Расчет амортизации основных средств представлен в Таблице 7.
Таблица 7 – Расчет амортизации основных производственных средств
Состав основных средств |
Среднегодовая стоимость, тыс. руб. |
Годовая норма амортизации, % |
Сумма, тыс. руб. |
П2Т1 |
|||
Здания |
38 414 250 |
1 279,19 |
|
Сооружения |
4 313 250 |
215,66 |
|
Передаточные устройства |
1 830 000 |
− |
1 197,81 |
Машины и оборудование |
30 440 250 |
3 044,025 |
|
Транспортные средства |
645 000 |
− |
80,63 |
Инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь |
127 200 |
10,59 |
|
Другие виды основных средств |
386 250 |
48,28 |
|
Итого |
− |
− |
5 876,185 |
П4Т4 |
|||
Здания |
19 990 500 |
66,57 |
|
Сооружения |
2 081 250 |
104,06 |
|
Передаточные устройства |
1 374 300 |
− |
899,54 |
Машины и оборудование |
26 612 800 |
2 661,28 |
|
Транспортные средства |
280 500 |
− |
35,06 |
Инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь |
127 200 |
10,59 |
|
Другие виды основных средств |
390 000 |
48,75 |
|
Итого |
– |
− |
3 825,85 |
Исходя из расчетов Таблицы 7, видим, что сумма амортизационных отчислений продукта П2Т1 составила 5 876, 185 тысяч рублей, а для продукта П4Т4– 3825,85 тысяч рублей.
Оформив Таблицу 7, приступаем к заполнению «Сметы общепроизводственных расходов», которая представлена в Таблице 8.
Общепроизводственные расходы – это затраты на содержание, организацию и управление производствами (основным, вспомогательным, обслуживающим).
По всем комплексным затратам составляются соответствующие сметы общепроизводственных, общехозяйственных и коммерческих расходов на основе Приложения К. Определив какие косвенные затраты относятся к группе общепроизводственных расходов, вносим их значения в Таблицу 8.
Таблица 8 – Смета общепроизводственных расходов
Наименование расходов |
Сумма, руб. |
|
П2Т1 |
П4Т4 |
|
Затраты материальных ценностей, отнесенные на вспомогательное производство |
1 037 765 |
986 894 |
Затраты на содержание и эксплуатацию оборудования |
23 060 930 |
21 930 490 |
Акцептованные счета поставщиков за производственные услуги, электроэнергию, газ, воду, использованные на производственные нужды |
20 143 510 |
19 156 080 |
Расходы по оплате труда |
||
Рабочих вспомогательного производства |
7 079 204 |
6 732 188 |
Административно-управленческого персонала цехов |
14 076 140 |
13 386 140 |
Отчисления на социальные нужды |
||
Рабочих вспомогательного производства |
39 054 |
37 139 |
Административно-управленческого персонала цехов |
21 257 |
20 212 |
Отчисления в резерв на отпуск |
||
Рабочих вспомогательного производства |
39 789 |
37 839 |
Административно-управленческого персонала цехов |
50 388 |
47 918 |
Амортизационные отчисления по основным средствам производственного назначения |
5 877 000 |
3 829 000 |
Амортизационные отчисления по нематериальным активам |
11 234 |
10 682 |
Аренда производственных помещений и оборудования |
70 804 |
67 333 |
Итого: |
71 507 075 |
62 795 815 |
Согласно Таблице 8, итоговая сумма сметы общепроизводственных расходов для продукта П2Т1 составила 71 507 075 рублей, а для продукта П4Т4 – 62 795 815 рублей.
Аналогично заполняются «Смета общехозяйственных расходов» и «Смета коммерческих расходов», представленных в Таблицах 9 и 10.
Общехозяйственные расходы представляют собой косвенные (непрямые) расходы организации, связанные с административно-управленческими, организационными функциями предприятия (включают расходы для нужд управления, не связанные непосредственно с производственным процессом).
Таблица 9 – Смета общехозяйственных расходов
Наименование затрат |
Сумма, руб. |
|
П2Т1 |
П4Т4 |
|
Материальные затраты, относящиеся к общехозяйственным расходам |
591 297 |
562 312 |
Акцептованные счета за услуги связи информационных центров, потребление энергии, воды, производственного ремонта и другие управленческие расходы |
4 550 888 |
4 327 804 |
Амортизационные средства по основным средствам общехозяйственного назначения |
487 551 |
463 652 |
Уплаченные проценты за краткосрочный период |
174 169 |
165 631 |
Платежи за предельно допустимые выбросы загрязняющих веществ и охрану окружающей среды |
83 005 |
78 936 |
Налог за использование автодорог |
37 996 |
36 133 |
Налог с владельца транспортного средства |
41 785 |
39 736 |
Налог на землю |
2 087 184 |
1 984 872 |
Платежи за воду |
3 130 |
2 977 |
Консультационные услуги |
28 560 |
27 160 |
Информационные услуги |
158 338 |
150 576 |
Представительские расходы |
40 320 |
28 360 |
Подготовка кадров |
204 000 |
194 000 |
Охрана труда |
621 747 |
591 269 |
Командировка административно-управленческого персонала |
525 746 |
499 974 |
Расходы по оплате труда |
||
Административно-управленческого персонала предприятия |
14 827 850 |
14 101 000 |
Отчисления на социальные нужды |
||
Административно-управленческого персонала предприятия |
94 868 |
90 246 |
Отчисления в резерв на отпуск |
||
Административно-управленческого персонала предприятия |
62 638 |
59 568 |
Итого |
24 621 072 |
23 404 206 |
Таким образом, общехозяйственные расходы продукта П2Т1 составили 24 621 072 рублей и для П4Т4 – 23 404 206 рублей.
Смета коммерческих расходов представлена в Таблице 10. В статью «Коммерческие расходы» включаются затраты, связанные со сбытом продукции: упаковкой, хранением, погрузкой в транспортные средства, рекламой, включая участие в выставках и ярмарках, маркетинговые услуги.
Таблица 10 – Смета коммерческих расходов
Наименование затрат |
Сумма, руб. |
|
П2Т1 |
П4Т4 |
|
Материальные затраты, относящиеся к коммерческим расходам |
161 482 |
153 566 |
Акцептованные счета за услуги связи информационных центров, потребление энергии и другие коммерческие расходы |
1 873 130 |
1 781 310 |
Амортизационные отчисления по основным средствам на коммерческие расходы |
142 880 |
135 876 |
Акцептованные счета поставщиков за транспортное обслуживание и маркетинговые услуги |
221 768 |
210 897 |
Оплаченные транспортные услуги перевозчиков за отправление |
83 028 |
78 958 |
Арендная плата за помещение и оборудование, используемые в коммерческих целях |
19 992 |
19 012 |
Расходы на рекламу |
113 360 |
97 680 |
Расходы по оплате труда |
||
Рабочих, занятых реализацией продукции |
1 036 312 |
985 512 |
Отчисления на социальные нужды |
||
Рабочих, занятых реализацией продукции |
62 176 |
59 127 |
Отчисления в резерв на отпуск |
||
Рабочих, занятых реализацией продукции |
48 967 |
46 566 |
Итого |
3 763 095 |
3 568 504 |
Данные Таблицы 10 показывают, что итоговая сумма коммерческих расходов продукта П2Т1 составляет 3 763 095 рублей, а продукта П4Т4 – 3 568 504 рублей.
Заполнив Таблицы 8-10, приступаем к расчёту общепроизводственных и общехозяйственных расходов на единицу продукции, которые представлены в Таблице 11.
Таблица 11 – Расчет общепроизводственных и общехозяйственных расходов на единицу продукции
Шифр изделия |
Программа выпуска, шт. |
Основная заработная плата производственных рабочих |
Общепроизводственные расходы |
Общехозяйственные расходы |
|||||
на единицу продукции, руб. |
общая сумма, тыс. руб. |
общая сумма, тыс. руб. |
% |
на единицу продукции, руб. |
общая сумма, тыс. руб. |
% |
на единицу продукции, руб. |
||
П2Т1 |
500 |
52,08 |
26,04 |
71 507,075 |
71,33 |
143 014,15 |
24 621,072 |
25,59 |
49 242,14 |
П4Т4 |
650 |
42,63 |
27,71 |
62 795,82 |
71,42 |
96 608,95 |
23 404 |
25,1 |
36 006,47 |
Программа выпуска для первого изделия (П2Т1) составила 500 штук, а для второго (П4Т4) 650 штук.
Определяем общую сумму основной заработной платы производственных рабочих по формуле:
где – основная заработная плата, общая сумма;
– заработная плата на единицу изделия (Таблица 5);
– программа выпуска
Общая сумма общепроизводственных и общехозяйственных расходов для продуктов П2Т1 и П4Т4 представлена в Таблицах 8-9.
Определяем общепроизводственные расходы на единицу изделия:
где – общепроизводственные расходы на единицу изделия;
– общепроизводственные расходы, общая сумма (Таблица 8);
– программа выпуска
Аналогично рассчитываем общехозяйственные расходы. Полученные значения записываем в Таблицу 11.
Таким образом, общепроизводственные и общехозяйственные расходы на единицу изделия составили для (П2Т1) 143 014,15 и 49 242,14 рублей, а для (П4Т4) 96 608,95 и 36 006,47 рублей на изделие.
Расчет коммерческих расходов на единицу продукции приведен в Таблице 12.
Таблица 12 – Расчет коммерческих расходов на единицу продукции
Шифр изделия |
Программа выпуска, шт. |
Производственная себестоимость |
Коммерческие расходы |
|||
единицы продукции, руб. |
товарного выпуска, тыс. руб. |
общая сумма, тыс. руб. |
% |
на единицу изделия, руб. |
||
П2Т1 |
500 |
192 256,29 |
96 128,145 |
3 763,095 |
3,75 |
7 526,19 |
П4Т4 |
650 |
132 614,97 |
86 199,73 |
3 568, 504 |
4,06 |
5 490,01 |
Производственная себестоимость определяется по формуле:
где – производственная себестоимость единицы продукции;
– общепроизводственные расходы на единицу изделия (Таблица 11)
– общехозяйственные расходы на единицу изделия (Таблица 11)
Производственная себестоимость товарного выпуска рассчитываем по следующей формуле:
где – производственная себестоимость единицы продукции;
– производственная себестоимость товарного выпуска;
– программа выпуска.
Общую сумму коммерческих расходов берем из Таблицы 10, а на единицу изделия находим по формуле:
где – коммерческие расходы на единицу изделия;
– коммерческие расходы, общая сумма;
– программа выпуска.
Исходя из расчетов Таблицы 12, можно сделать вывод, что коммерческие расходы на единицу изделия для первого продукта (П2Т1) составили 7 526,19 рублей, а для (П4Т4) – 5 490,01 рубля.
По итогам всех предыдущих расчётов составляем плановую калькуляцию себестоимости продукции, которая представлена в Таблице 13.
Итоговая коммерческая себестоимость определяется по формуле:
где – итоговая коммерческая себестоимость;
– общепроизводственные расходы;
– общехозяйственные расходы;
– коммерческие расходы;
Итоговая коммерческая себестоимость для П2Т1:
Итоговая коммерческая себестоимость для П4Т4:
Таблица 13 – Плановая калькуляция себестоимости изделий
Наименование статей калькуляции |
Изделие П2Т1 |
Изделие П4Т4 |
||
Сумма, руб. |
Удельный вес в коммерческой себестоимости, % |
Сумма, руб. |
Удельный вес в коммерческой себестоимости, % |
|
Общепроизводственные расходы |
143 014,15 |
71,33 |
96 608,95 |
71,42 |
Общехозяйственные расходы |
49 242,14 |
25,59 |
36 006,47 |
25,1 |
Коммерческие расходы |
7 526,19 |
3,75 |
5 490,01 |
4,06 |
Итого коммерческая себестоимость |
199 782,48 |
100 |
138 496 |
100 |
Таким образом, данные Таблицы 13 показывают, что итоговая себестоимость продукции коммерческая (полная) для продукта П2Т1 составила 199 782, 48 рублей, а для второго продукта П4Т4 138 496 рублей.
1.2. Определение ценыЭкономические и финансовые параметры предприятия определяются уровнем цен на продукцию. От цен в значительной степени зависит уровень спроса на продукцию предприятия, объем продаж, конкурентоспособность. В этом разделе необходимо определить оптовую и отпускную цену предприятия. Оптовая цена предприятия используется для расчѐта результатов его деятельности, т.е. для определения объема производства, реализации, а также расчетов размера получаемой прибыли.
Цена – это количество денег, в обмен на которые продавец готов передать единицу товара.
Расчёт оптовой отпускной цены изделия представлен в Таблице 14.
Таблица 14 – Расчет оптовой отпускной цены изделия
Шифр изделия |
Коммерческая себестоимость |
Прибыль |
Оптовая цена предприятия |
Акцизный налог |
НДС |
Оптовая отпускная цена |
|||
% |
Сумма |
% |
Сумма |
% |
Сумма |
||||
П2T1 |
199 782,48 |
28 |
55 939,09 |
255 721,57 |
30 |
76 716,47 |
20 |
51 144,314 |
383 582,354 |
П4T4 |
138 496 |
20 |
27 699,2 |
166 195,2 |
30 |
49 858,56 |
20 |
33 239,04 |
249 292,8 |
Значения коммерческой себестоимости находим в Таблице 13. Такие показатели как: процент прибыли, акцизный налог, НДС берём из Приложения Н (по типу изделия).
Сумма прибыли определяется как процент от коммерческой себестоимости:
где – прибыль в единице продукции;
–коммерческая себестоимость
– процент прибыли (Приложение Н)
Оптовая цена предприятия определяется по формуле:
где – прибыль в единице продукции;
–коммерческая себестоимость
– оптовая цена предприятия
Сумма акцизного налога и НДС определяется как процент от оптовой цены предприятия.
Оптовая отпускная цена вычисляется в результате суммирования оптовой цены предприятия и полученных значений акцизных налогов и НДС.
Таким образом, оптовая отпускная цена первого изделия (П2Т1) составила 383 582,354 рублей, а для второго (П4Т4) 249 292,8 рублей.
1.3 Составление сметы затрат на производство и реализацию продукцииСмета затрат на производство продукции составляется на основе классификации затрат по экономическим элементам:
– материальные затраты ( за вычетом стоимости возвратных отходов);
– затраты на оплату труда;
– отчисления на оплату труда;
– отчисления на социальные нужды;
– прочие затраты
При составлении «Сметы затрат на производство» необходимо использовать данные Приложения К и расчеты по калькулированию себестоимости единицы продукции.
Порядок составления сметы затрат на производство показан в Таблице 15.
Таблица 15 – Смета затрат на производство
Наименование экономических элементов затрат |
Сумма, тыс. руб. |
|
П2Т1 |
П4Т4 |
|
Материальные затраты |
||
Затраты материальных ценностей, отнесенных на основное производство |
355,5 |
221,65 |
Затраты материальных ценностей, отнесенных на вспомогательное производство |
1 037,765 |
986,894 |
Материальные затраты, относящиеся к общехозяйственным расходам |
591,297 |
562,312 |
Материальные затраты, относящиеся к коммерческим расходам |
161,482 |
153,566 |
Затраты на содержание и эксплуатацию оборудования |
23 060,930 |
21 930,49 |
Акцептованные счета поставщиков за производимые услуги, электроэнергию, газ, воду, использованные на производственные нужды |
20 143,5 |
19 156,08 |
Акцептованные счета за услуги связи информационных центров, потребление энергии, воды, производственного ремонта и другие управленческие расходы |
4 550,888 |
4 327,804 |
Акцептованные счета за услуги связи информационных центров, потребление энергии и другие коммерческие расходы |
1 873,13 |
1 781,31 |
Итого: |
51 744,492 |
43 010,99 |
Затраты на оплату труда |
||
Расходы по оплате труда производственных рабочих основного производства |
29 |
30 |
Расходы по оплате труда рабочих вспомогательного производства |
7 079,204 |
6 732,188 |
Расходы по оплате труда административно-управленческого персонала цехов |
14 076,140 |
13 386,14 |
Расходы по оплате труда административно-управленческого персонала предприятия |
14 827, 850 |
14 101,0 |
Рабочих занятых реализацией продукции |
1 036,312 |
985,512 |
Отчисления в резерв на отпуск рабочих вспомогательного персонала |
39,789 |
37,839 |
Отчисления в резерв на отпуск административно-управленческого персонала цехов |
50,388 |
47,918 |
Отчисления в резерв на отпуск административно-управленческого персонала предприятий |
62,638 |
59,568 |
Отчисления в резерв на отпуск рабочих, занятых реализацией продукции |
48,967 |
46,566 |
Итого: |
37 250,288 |
35 994,163 |
Отчисления на социальные нужды |
||
Отчисления на социальные нужды производственных рабочих |
9,05 |
9,49 |
Отчисления на социальные нужды рабочих вспомогательного персонала |
39,054 |
37,139 |
Отчисления на социальные нужды административно-управленческого персонала цехов |
21,257 |
20,212 |
Отчисления на социальные нужды административно-управленческого персонала предприятий |
94,868 |
90,246 |
Отчисления на социальные нужды рабочих, занятых реализацией продукции |
62,176 |
59,127 |
Итого: |
226,405 |
216,214 |
Амортизация основных фондов |
||
Амортизационные отчисления по основным средствам производственного назначения |
5 876,185 |
3 825,85 |
Амортизационные отчисления по основным средствам общехозяйственного назначения |
487,551 |
463,652 |
Амортизационные отчисления по основным средствам на коммерческие расходы |
142,88 |
135,682 |
Итого: |
6 506,616 |
4 425,184 |
Прочие затраты |
||
Амортизационные отчисления по нематериальным активам |
11,234 |
10,682 |
Акцептованные счета поставщикам за транспортное обслуживание и маркетинговые услуги |
221,768 |
210,897 |
Оплаченные транспортные услуги перевозчиков за отправление коммерческих грузов |
83,028 |
78,958 |
Уплаченные проценты за краткосрочные кредиты |
174,169 |
165,631 |
Аренда производственных помещений и оборудования |
70,804 |
67,333 |
Арендная плата за помещение и оборудование, используемые в коммерческих целях |
19,992 |
19,012 |
Платежи за предельно допустимые выбросы загрязняющих веществ и охрану окружающей среды |
83,005 |
78,936 |
Налог за использование автодорог |
37,996 |
36,133 |
Налог с владельца транспортного средства |
41,785 |
39,736 |
Платежи за воду |
3,13 |
2,977 |
Налог на землю |
2087,184 |
1984,872 |
Консультационные услуги |
28,56 |
27,16 |
Информационные услуги |
158,338 |
150,576 |
Представительские расходы |
40,32 |
28,36 |
Охрана труда |
204 |
194 |
Командировки административно-управленческого персонала |
621,747 |
591,269 |
Подготовка кадров |
525,746 |
499,974 |
Расходы на рекламу |
113,36 |
97,68 |
Итого: |
4 526,116 |
4 284,186 |
Всего: |
100 253,917 |
87 930,737 |
Таким образом, согласно данным Таблицы 15, затраты на производство для первого продукта (П2Т1) составили 100 253,917 тысяч рублей и для второго продукта (П4Т4) – 87 930,737 тысяч рублей.
1.4 Расчет затрат на рубль товарной продукцииВажным обобщающим показателем, характеризующим уровень себестоимости продукции в целом по предприятию, является показатель затрат на рубль товарной продукции . Он определяется отношением общей суммы затрат на производство и реализацию всей товарной продукции на тот же объем товарной продукции, рассчитанной в оптовых ценах предприятия:
где – затраты на производство и реализацию товарного выпуска продукции (из сметы затрат на производство)
– объем товарного выпуска в оптовых ценах предприятия, руб. (оптовая цена предприятия * программа выпуска)
Для П1Т2:
Для П4Т4:
Затраты на рубль товарной продукции для первого продукта (П2Т1) составили 0,78, а для второго продукта (П4Т4) – 0,81. Полученные значения меньше единицы, это означает, что данное производство получает прибыль.
1.5 Расчет постоянных и переменных издержекВ зависимости от изменения объема затраты подразделяются на постоянные и переменные.
Переменными называются затраты, которые изменяются в зависимости от изменения объема производства. К ним относятся затраты на сырье, основные материалы, топливо и энергию, на технологические цели и т.п.
Постоянными называются затраты, которые не изменяются или изменятся, но незначительно при изменении объема производства. Это все косвенные расходы, общепроизводственные, общехозяйственные, коммерческие расходы.
Исчисление постоянных и переменных издержек производятся в Таблице 16, при использовании сметы затрат на производство.
Таблица 16 – Расчет постоянных и переменных издержек
Наименование затрат |
На единицу продукции, руб. |
На товарный выпуск, тыс. руб |
|||
Изделие |
Изделие П4Т4 |
П2Т1 |
П4Т4 |
Всего товарного выпуска |
|
Переменные издержки |
|||||
1.Затраты материальных ценностей, отнесенные на основное производство |
711 |
341 |
355,5 |
221,65 |
577,15 |
2. Затраты материальных ценностей , отнесенные на вспомогательное производство |
2 075,53 |
1 518,29 |
1 037,765 |
986,893 |
2 024,658 |
3. Акцептованные счета поставщиков за производимые услуги, электроэнергию, газ, воду, использованные на производственные нужды |
40 287,02 |
38 312,16 |
20 143,510 |
19 156,08 |
39 299,59 |
4. Расходы по оплате труда производственных рабочих основного производства |
58 |
46,15 |
29 |
30 |
59 |
5.
Расходы по оплате труда: |
14 158,41 |
10 357,21 |
7 079,204 |
6 732,188 |
13 811,392 |
6.
Отчисления на социальные нужды: |
18,1 78,12 |
14,6 57,14 |
9,05 39,054 |
9,49 37,139 |
18,54 76,193 |
Итого переменные затраты |
57 386, 18 |
50 646,55 |
28 693,083 |
27 173,44 |
55 866,523 |
Постоянные издержки |
|||||
1.Материальные затраты, относящиеся к общехозяйственным расходам |
1 182,59 |
865,1 |
591,297 |
562,312 |
1 153,609 |
2. Материальные затраты, относящиеся к коммерческим расходам |
322,96 |
236,26 |
161,482 |
153,566 |
315,048 |
3. Затраты на содержание и эксплуатацию оборудования |
46 121,86 |
33 739,22 |
23 060,930 |
21 930,49 |
44 991,42 |
4. Акцептованные счета за услуги связи информационных центров, потребление энергии, воды, производственного ремонта и другие управленческие расходы |
9 101,78 |
6 658,16 |
4 550,888 |
4 327,804 |
8 878,692 |
5. Акцептованные счета за услуги связи информационных центров, потребление энергии и другие коммерческие расходы |
3 746,26 |
2 740,48 |
1 873,130 |
1 781,31 |
3 654,44 |
6.Расходы
по оплате труда |
28 152,28 29 655,70 2 072,62 |
20 594,06 |
14 076,140 14 827,850 1 036,312 |
13 386,14 985,512 |
27 462,28 28928,85 2 021,824 |
7.
Отчисления на социальные нужды: |
42,51 189,74 124,35 |
31,1 |
21,257 94,868 62,176 |
59,127 |
41,469 185,11 121,303 |
8.
Отчисления в резерв на отпуск: |
79,58 100,78 125,28 97,93 |
58,21 73,72 91,64 71,64 |
39,789 50,388 62,638 48,967 |
37,839 59,568 46,566 |
77,628 98,306 122,206 95,533 |
9. Амортизационные отчисления по основным средствам производственного назначения |
11 752,41 |
5737,18 |
5 876,185 |
3 729,17 |
9 596,355 |
10. Амортизационные отчисления по основным средствам общехозяйственного назначения |
975,10 |
713,31 |
487,551 |
463,652 |
951,203 |
11. Амортизационные отчисления по нематериальным активам |
22,47 |
16,43 |
11,234 |
10,682 |
21,916 |
12. Амортизационные отчисления по основным средствам на коммерческие расходы |
285,76 |
209,04 |
142,880 |
135,876 |
278,756 |
13. Акцептованные счета поставщиков за транспортное обслуживание и маркетинговые услуги |
443,54 |
324,46 |
221,768 |
210,897 |
432,665 |
14. Оплаченные транспортные услуги перевозчиков за отправление коммерческих грузов |
166,06 |
121,47 |
83,028 |
78,958 |
161,986 |
15. Уплаченные проценты за краткосрочные кредиты |
348,34 |
254,82 |
174,169 |
165,631 |
339,8 |
16. Аренда производственных помещений и оборудования |
141,608 |
103,59 |
70,804 |
67,333 |
138,137 |
17. Арендная плата за помещение и оборудование, используемые в коммерческих целях |
39,98 |
29,25 |
19,992 |
19,012 |
39,004 |
18. Платежи за предельно допустимые выбросы загрязняющих веществ и охрану окружающей среды |
166,01 |
121,44 |
83,005 |
78,936 |
161,941 |
19. Налог за использование автодорог |
75,99 |
55,59 |
37,996 |
36,133 |
74,129 |
20. Налог с владельца транспортного средства |
83,57 |
61,13 |
41,785 |
39,736 |
81,521 |
21. Налог на землю |
4 174,36 |
3 053,65 |
2 087,184 |
1 984,872 |
4 072,056 |
22. Платежи за воду |
6,26 |
4,58 |
3,130 |
2,977 |
6,107 |
23. Консультационные услуги |
57,12 |
41,78 |
28,560 |
27,16 |
55,72 |
24. Информационные услуги |
316,68 |
231,66 |
158,338 |
150,576 |
308,914 |
25. Представительские расходы |
80,64 |
43,63 |
40,320 |
28,36 |
68,68 |
26. Подготовка кадров |
408 |
298,46 |
204 |
194,0 |
398 |
27. Охрана труда |
1 243,48 |
909,64 |
621,747 |
591,269 |
1213,016 |
28. Командировка административно-управленческого персонала |
1 051,49 |
769,19 |
525,746 |
499,974 |
1025,72 |
29. Расходы на рекламу |
226,72 |
150,28 |
113,36 |
97,68 |
211,04 |
Итого постоянные затраты |
143 181,82 |
101 849,61 |
71 590,912 |
66 202,494 |
137 793,41 |
По своему экономическому содержанию фактическая величина реализации продукции характеризует конечный результат работы предприятия, по ее величине, можно судить какой спрос на данную продукцию на рынке. Реализованной считается продукция, проданная на рынке, а моментом реализации – время перехода права собственности на товар.
Расчет объема реализации продукции представлен в Таблице 17.
Количество продукции, которое подлежит реализации в планируемом году, рассчитывается по формуле:
где – планируемый объем реализации продукции за год;
– программа товарного выпуска за год;
– фактический остаток готовой продукции на начало планируемого года;
– планируемый остаток готовых изделий на конец планируемого года
Остатки готовой продукции на начало и конец планируемого года рассчитывают по формулам:
где – фактический остаток готовой продукции на складе предприятия на начало планируемого года (Приложение П);
– норма запаса готовой продукции на складе предприятия на конец планируемого года (Приложение П);
– процент прироста объема товарной продукции по плану по сравнению с предыдущим годом (Приложение Р)
Для П2Т1:
Для П4Т4:
Таблица 17 – Расчет объема реализованной продукции
Шифр изделия |
Фактический остаток готовых изделий на начало планируемого года, шт. |
Планируемый остаток готовых изделий на конец планируемого года, шт. |
Изменение остатка, шт. |
Годовой выпуск товарной продукции, шт. |
Реализация продукции, шт. |
П2Т1 |
12 |
6 |
6 |
500 |
506 |
П4Т4 |
26 |
14 |
12 |
650 |
662 |
Таким образом, данные Таблицы 17 показывают, что объем реализованной продукции для первого изделия (П2Т1) составил 506 штук, а для второго изделия (П4Т4) 662 шт.
Раздел 2. Расчет размера активов предприятияАктивы предприятия – это общая имущественная и финансовая собственность фирмы, наличие которой обуславливает существование и деятельность компании. К ним относятся основные и оборотные средства, а также нематериальные активы. Расчет активов необходим для определения результативности производства: уровня общей рентабельности и коэффициента платежеспособности. Результаты расчёта величины активов предприятия представлены в Таблице 18.
Таблица 18 – Активы предприятия
Показатель |
Сумма, тыс. руб. |
|
П2Т1 |
П4Т4 |
|
Нематериальные активы |
50,670 |
58,590 |
Основные средства |
70 321,068 |
135 684 |
Оборотные средства |
5 009,439 |
6 735,168 |
Итого |
75 381,18 |
142 477,76 |
Размер оборотных средств рассчитывается по формуле:
где – оборотные средства;
– размер оборотных средств в производственных запасах;
– размер оборотных средств в незавершенном производстве;
– величина запаса оборотных средств в готовых изделиях на складе;
– расходы будущих периодов;
– прочие запасы и затраты
Размер оборотных средств в производственных запасах рассчитывается по формуле:
где – норма производственных запасов;
– размер оборотных средств в производственных запасах;
Размер оборотных средств в незавершенном производстве рассчитывается по формуле:
где – норма незавершенного производства;
– объем товарной продукции по производственной себестоимости;
Величина запаса оборотных средств в готовых изделиях на складе вычисляется по формуле:
где – норма запаса готовых изделий на складе;
Для П2Т1:
Для П4Т4:
Исходя из расчетов Таблицы 18, делаем вывод, что активы предприятия по первому продукту (П2Т1) составили 75 381,177 тысяч рублей, а по второму (П4Т4) – 142 477,76 тысяч рублей.
Раздел 3. Установление зоны безубыточной работы предприятия 3.1 Расчет точки критического объема производстваРасчет критического объема производства основан на учете затрат по системе «директ-костинг», которая классифицирует расходы на постоянные и переменные. Себестоимость в этой системе учитывается только в части переменных расходов. Постоянные же расходы не включаются в себестоимость, а списываются с дохода того периода, в котором они имели место быть.
Финансовые результаты по системе «директ-костинг» оценивается двумя показателями: маржинальным доходом и прибылью.
Расчёт критического объема производства представлен в Таблице 19, которая показывает взаимосвязь прибыли, объема производства и себестоимости.
Таблица 19 – Расчет критического объема производства
Шифр изделия |
Цена изделия, , руб. |
Сумма постоянных расходов, , тыс. руб. |
Переменные расходы на изделие, , руб. |
Маржинальный доход на изделие, , руб. |
Общая сумма маржинального дохода, MD тыс. руб. |
Критический объем производства шт. |
П2Т1 |
255 721,57 |
71 590,912 |
57 386, 18 |
198 335,32 |
99 167,66 |
361 |
П4Т4 |
166 195,2 |
66 202,494 |
41 805,29 |
124 389,91 |
80 853,44 |
532 |
Маржинальный доход – это разница между выручкой предприятия и общей суммой его переменных затрат. Имеет формулу:
где MD – маржинальный доход на изделие;
– прибыль от реализации продукции (Таблица 14 – оптовая цена);
– переменные расходы (Таблица 15)
Затем находим общую сумму маржинального дохода, которая рассчитывается по формуле:
где – сумма маржинального дохода;
– программа выпуска
Для П2Т1:
Для П4Т4:
Таким образом, сумма маржинального дохода для первого изделия (П2Т1) составила 99 167, 66 тысяч рублей, а для второго (П4Т4) 80 853, 44 тысяч рублей.
Отсюда прибыль определяется следующим образом:
где – сумма маржинального дохода;
– программа выпуска
Для П2Т1:
Для П4Т4:
Критический объем производства соответствующего изделия в натуральных единицах может быть рассчитан:
Для П2Т1:
Для П4Т4:
Формирование маржинального дохода и деление затрат на постоянные и переменные позволяют установить зависимость прибыль от объема и себестоимости реализованного продукта. Такая зависимость представлена на графиках, изображенных на Рисунке 1 и Рисунке 2.
Рисунок 1 – Взаимосвязь себестоимости, объема производства и прибыли (П2Т1)
Рисунок 2 – Взаимосвязь себестоимости, объема производства и прибыли (П4Т4)
В точке на обоих рисунках показаны пересечения линий выручки от реализации и себестоимости достигается состояние безубыточности, поскольку общий доход от реализации в этой точке будет достаточным, чтобы покрыть все постоянные и переменные расходы. Точка называется точкой критического объёма производства, при котором выручка от реализации равна полной себестоимости, прибыль равна 0, а финансовый результат соответствует безубыточной деятельности. При увеличении объёма производства выше критического предприятие будет получать соответствующую прибыль.
Раздел 4. Формирование результатов деятельности предприятия 4.1 Отчет о прибыли и убыткахОценка результатов деятельности предприятия дается на основе главных результативных финансовых показателей. К ним относится показатель прибыли, которая является основным источником экономического, технического и социального развития предприятия. Она представляет собой абсолютный показатель, образующийся после возмещения затрат на производство и реализацию продукции. Конечный финансовый результат деятельности предприятия отражается в той части прибыли, которая остается у него в распоряжении в качестве внутреннего источника финансирования долговременного характера (чистая прибыль).
Расчет чистой прибыли представлен в Таблице 20.
Таблица 22 – Последовательность расчета чистой прибыли
Показатель |
Обозначение |
Порядок расчета |
Значение показателя |
Прибыль валовая |
|||
Прибыль от продаж |
|||
Прибыль бухгалтерская |
|||
Прибыль чистая |
В таблице приняты следующие условные обозначения:
– выручка нетто от реализации продукции (произведение оптовой цены на программу выпуска);
– себестоимость проданных товаров (Таблица 12);
– общехозяйственные расходы (Таблица 9);
– коммерческие расходы (Таблица 12);
– прибыль, полученная предприятиями от прочей деятельности (Приложение С);
– постоянные налоговые обязательства;
– условный расход по налогу на прибыль
Постоянные налоговые обязательства рассчитываются по формуле:
где ПР – постоянные налоговые разницы (Приложение Т);
НДС – ставка налога на прибыль (по данным 2020 года составила 20%)
Условный расход по налогу на прибыль определяется по формуле:
где ШС – штрафные санкции (Таблица С.1)
Чистая прибыль:
Таким образом, на основание данных Таблицы 20 делаем вывод, что чистая прибыль организации составила 4 460, 22 тысячи рублей.
(в ред. Приказов
Минфина России
от 06.04.2015 № 57н, от 06.03.2018 № 41н,
от 19.04.2019 № 61н)
Отчет о финансовых результатах
за |
20 |
19 |
г. |
Коды |
|||||||||||
Форма по ОКУД |
0710002 |
||||||||||||||
Дата (число, месяц, год) |
24 |
04 |
20 |
||||||||||||
Организация |
Закрытое акционерное общество «Пензготмет» |
по ОКПО |
58345126 |
||||||||||||
Идентификационный номер налогоплательщика |
ИНН |
5808765301 |
|||||||||||||
Вид
экономической |
Производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования |
по |
25 |
||||||||||||
Организационно-правовая форма/форма собственности |
|||||||||||||||
Закрытое акционерное общество |
по ОКОПФ/ОКФС |
12267 |
16 |
||||||||||||
Единица измерения: тыс. руб. |
по ОКЕИ |
384 |
|||||||||||||
За |
год |
За |
|||||||||||||
Пояснения 1 |
Наименование показателя 2 |
20 |
19 |
г.3 |
20 |
г.4 |
|||||||||
Выручка 5 |
( 235 883,5 ) |
||||||||||||||
Себестоимость продаж |
( |
182 327,875 |
) |
( |
) |
||||||||||
Валовая прибыль (убыток) |
53 427,47 |
||||||||||||||
Коммерческие расходы |
( |
7 331,599 |
) |
( |
) |
||||||||||
Управленческие расходы |
( |
48 025,072 |
) |
( |
) |
||||||||||
Прибыль (убыток) от продаж |
5 064,302 |
||||||||||||||
Доходы от участия в других организациях |
– |
||||||||||||||
Проценты к получению |
– |
||||||||||||||
Проценты к уплате |
( |
– |
) |
( |
) |
||||||||||
Прочие доходы |
929,6 |
||||||||||||||
Прочие расходы |
( |
356 |
) |
( |
) |
||||||||||
Прибыль (убыток) до налогообложения |
5 637,902 |
||||||||||||||
Налог на прибыль 7 |
1 129,98 |
||||||||||||||
в
т.ч. |
( |
– |
) |
( |
) |
||||||||||
отложенный налог на прибыль |
– |
||||||||||||||
Прочее |
– |
||||||||||||||
Чистая прибыль (убыток) |
4 460,22 |
||||||||||||||
Форма 0710002 с. 2
За |
год |
За |
|||||||||
Пояснения 1 |
Наименование показателя 2 |
20 |
19 |
г.3 |
20 |
г.4 |
|||||
Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода |
– |
||||||||||
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода |
– |
||||||||||
Налог на прибыль от операций, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода 7 |
– |
||||||||||
Совокупный финансовый результат периода 6 |
4 460,22 |
||||||||||
Справочно Базовая прибыль (убыток) на акцию |
– |
||||||||||
Разводненная прибыль (убыток) на акцию |
– |
||||||||||
Руководитель |
Челнокова |
Челнокова Д.М. |
|
(подпись) |
(расшифровка подписи) |
“ |
24 |
” |
апреля |
20 |
20 |
г. |
Примечания
1. Указывается номер соответствующего пояснения.
2. В
соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская
отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства
финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению
Министерства юстиции Российской Федерации
№ 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанный Приказ в государственной регистрации
не нуждается), показатели об отдельных доходах и расходах могут приводиться в
отчете о финансовых результатах общей суммой с раскрытием в пояснениях к отчету
о финансовых результатах, если каждый из этих показателей в отдельности
несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения
организации или финансовых результатов ее деятельности.
3. Указывается отчетный период.
4. Указывается период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.
5. Выручка отражается за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов.
6. Совокупный финансовый результат периода определяется как сумма строк "Чистая прибыль (убыток)", "Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода" и "Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) отчетного периода, Налог на прибыль от операций, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода".
7. Отражается расход (доход) по налогу на прибыль.
4.2 Оценка результатов производстваДалее в работе определяем относительные показатели, характеризующие эффективность ресурсов, т.е. результативность деятельности предприятия. Порядок их расчёта представлен в Таблице 21.
Таблица 23 – Порядок расчета показателей результативности производства.
Показатели |
Порядок расчета |
Результат |
Характеристика показателя |
Уровень общей рентабельности, % |
2,58 |
Показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции |
|
Число оборотов капитала |
0,2 |
Характеризует число оборотов, совершаемых каждым вложенным в оборотный капитал рублем |
|
Коэффициент покрытия, % |
* 100 |
336,94 |
Показывает способность компании погашать текущие обязательства за счѐт только оборотных активов |
Бесприбыльный оборот(БО) , руб. |
* 100 |
40 895,53 |
Соответствует такому объему реализации продукции, при котором прибыль равна нулю |
Запас надежности, % |
* 100 |
23,46 |
Показывает, какое снижение выручки от реализации предприятие может выдержать, не допуская убытков. |
Коэффициент платежеспособности, % |
* 100 |
5,38 |
Оценивает возможность компании оплачивать свои обязательства |
Уровень общей рентабельности:
Число оборотов:
Коэффициент покрытия:
Бесприбыльный оборот:
Запас надежности:
Коэффициент платежеспособности:
В Таблице 21 приведены различные показатели, по которым можно произвести оценку результативности производства.
Первый показатель это уровень общей рентабельности. На данном предприятии он составляет 2,58 %, т.е. каждый рубль, вложенный в активы предприятия, дает доход в размере 2,58 копейки.
Число оборотов капитала равное 0,2 показывает, что за год капитал оборачивается 0,2 раза.
Коэффициент покрытия равный 336,94% показывает, что выручка от реализации товаров покрывает переменные издержки на производство продукции, и величина покрытия составляет 339,94% от валовой выручки.
Величина бесприбыльного оборота показывает, что минимальное количество средств необходимое предприятию для производства и реализацию программного количества изделий без убытков составило 40 895,53 рубля.
Запас надежности в 23,46 % свидетельствует о том, что предприятие может выдержать снижение валовой выручки на эту величину, прежде чем оно окажется в условиях бесприбыльного оборота.
Платежеспособность предприятия – это способность предприятия выдерживать убытки.
Представление о платежеспособности предприятия дает показатель, который называется коэффициентом платежеспособности. На рассматриваемом предприятии коэффициент платёжеспособности составил 5,38%.
Таким образом, можно сделать вывод, что данное предприятие по всем показателям соответствует успешно развивающемуся предприятию в условиях рыночной экономики, оно имеет высокие перспективы для дальнейшего развития.
ЗАКЛЮЧЕНИЕВ данной курсовой работе разработана модель экономики предприятия в условиях рынка. В современных условиях правильное определение реального финансового состояния предприятия имеет большое значение не только для самого предприятия, его акционеров, но и для возможных инвесторов.
Систематический контроль финансового состояния предприятия позволяет оперативно выявлять негативные стороны в работе предприятия и своевременно принимать действенные меры по выходу из сложившейся ситуации. Поэтому анализу финансового состояния на предприятии должно уделяться самое пристальное внимание.
Цель любой коммерческой организации – обеспечение ее устойчивого финансового состояния, а получение максимальной прибыли (т. е. превышение результатов над затратами) или высокой рентабельности является основой для достижения этой цели.
В данной работе были составлены сметы общепроизводственных, общехозяйственных и коммерческих расходов. Произведены расчеты основной и дополнительной заработной платы рабочих, точки безубыточности предприятия.
Также были вычислены такие показатели как выручка, маржинальный доход, рассчитана чистая прибыль и себестоимость.
Увеличение прибыли предприятия зависит от снижения себестоимости (обобщающего показателя всех видов затрат на единицу продукции).
Снижение себестоимости – многоплановый процесс, требующий системного подхода и единого управления.
При управлении деятельностью по снижению себестоимости необходимо исходить прежде всего из выявления резервов, необходимых для этого. К ним относятся сокращение потерь сырья и рабочего времени, ликвидация простоев.
Общий уровень рентабельности может быть увеличен за счет улучшения использования активов предприятия, а именно в результате освобождения предприятия от излишних машин и оборудования, улучшения качества обслуживания и ремонта основных средств, применения ускоренной амортизации и внедрения более прогрессивных машин и оборудования.
Общий уровень рентабельности может быть увеличен так же за счет увеличения числа оборотов капитала и рентабельности оборота.
Таким образом, можно сделать вывод, что данное предприятие имеет резервы использования активов и перспективы развития.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ1. Грибов, В. Д. Экономика предприятия / В. Д. Грибов, В. П. Грузинов. – М.: Финансы и статистика. – 2017.
2. Зайцев, Н. Л. Экономика, организация и управления предприятием: учебник для вузов / Н. Л. Зайцев. – М.: ИНФРА – М, 2017.
3. Экономика предприятия (фирмы): Учебник / под ред. Профессора О. И. Волкова и доцента О. В. Девяткина. – М.: ИНФРА-М. – 2016.
4. Экономика предприятия: Учебное пособие / В. П. Волков, А. И. Ильин, В. И. Станкевич и др. – М.: Новое издание. – 2018.
5. Экономика организаций (предприятий) / под ред. В. Я. Горфинкеля, В. А. Шванера. – М.: ЮНИТИ. – 2018.
6. Экономика: Учебное пособие / под редакцией А. С. Булатова. – М.: Экономист. – 2016.
7. «Бюджетирование в деятельность предприятия», Наумова, 2009 .
8. Налоговый кодекс РФ. Ч. 2 Гл. 25: Налог на прибыль организации
9. ПБУ 9/99. Доходы организации: [в ред. Приказа Мифина РФ от 18.09.2006 г. № 156 Н].
10. ПБУ 10/99. Расходы организации: [в ред. Приказов от 18.09.2006 г. № 116 Н; от 27.11.2006 г. № 156 Н].
11. ПБУ 18/02. Учет расчетов по налогу на прибыль.