Министерство образования и науки РФ
Севастопольский государственный университет
Институт финансов, экономики и управления
Реферат
По дисциплине внутрихозяйственный контроль
На тему: «Внутрихозяйственный контроль доходов и расходов в туристическом бизнесе»
Выполнил: ст-ка гр.АУ-32
Рубчева А.А.
Проверил: ст.преп.
Кобылянская М.С
Севастополь 2016
ВВЕДЕНИЕ
Цель: изучить методику внутрихозяйственного контроля собственного капитала выявление недостатков в организации учета и контроля собственного капитала и разработка мероприятий по устранению данных недостатков на примере предприятия.
Для решения этой цели поставлены следующие задачи:
1.изучить теоретические основы учета и внутрихозяйственного контроля собственного капитала ;
2.проанализировать состояние бухгалтерского учета собственного капитала;
3.рассмотреть организацию внутрихозяйственного контроля за сохранностью и использованием собственного капитала;
4.выявить недостатки в организации учета и контроля собственного капитала;
5.разработать предложения по совершенствованию учета и внутрихозяйственного контроля собственного капитала.
1.ЭКОНОМИЧЕСКАЯ И УЧЕТНО-АНАЛИТИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ
В обороте капитала ключевую позицию занимают доходы, поскольку главной целью хозяйственной деятельности является возобновление ресурсов, а значит поступления (выручка) от клиентов, покупателей, заказчиков и т. д. Такие поступления в основной своей массе формируют доходы, которые и позволяют повторно осуществить производственный цикл.
Корректная для целей бухгалтерского учета, формулировка понятия «доходы», содержится в Положении по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99. Данное положение было введено в действие с 1 января 2000 г. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Доходы организации“ ПБУ 9/99».
Доходами организации в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).
Нормативным документом, определяющим учет доходов в РФ является ПБУ 9/99, предметом рассмотрения которого являются не только доходы от обычных видов деятельности (т.е. выручки от продажи), но и нерегулярные доходы - операционные, внереализационные и чрезвычайные. Стандартом определены условия, при которых то или иное поступление может быть признано доходом. Если хотя бы одно из данных условий не выполняется, поступившие суммы признаются в бухгалтерском учете организации в виде кредиторской задолженности (авансов полученных).
Доход - это денежная сумма регулярно и законно поступающая в непосредственное распоряжение субъекта рыночных отношений. При этом необходимо подчеркнуть следующие моменты:
-доход, как правило, представлен деньгами;
- регулярность получения;
-критерий законности.
В целях достижения определенного коммерческого результата каждая компания вынуждена осуществлять расходование некоторых ресурсов – трудовых, финансовых, материальных и т. д.
Правила формирования в бухгалтерском учете расходов устанавливаются Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденным приказом Минфина РФ № 33н 6 мая 1999 г.
Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).
Расходы возникают как следствие расходования средств, уменьшения стоимости активов или увеличения пассивов, но никогда – в результате распределения средств среди акционеров. Определение расходов, таким образом, предполагает убытки и другие затраты, которые возникают в результате обычной деятельности предприятия.
Расходы должны быть документально подтвержденными. Такими признаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами организации признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Существует много различных определений доходов и расходов, они представлены в таблице 1.
Таблица 1 –Экономическая сущность объекта исследования
|
Автор |
Определение понятия |
|
Согласно ПБУ 10/99, 9/99 |
Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества). Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества). |
|
В трактовке МСФО |
Доходы - это увеличение экономических выгод, происходящее в форме поступления или увеличения активов или уменьшения обязательств, что выражается в увеличении капитала, не связанного с вкладами учредителей; Расходы - уменьшение экономических выгод, происходящее в форме выбытия или уменьшения активов или увеличения обязательств, ведущих к уменьшению капитала и не связанных с распределением между учредителями. |
|
Федорович Т.В. |
Расходы представляют собой финансовые затраты на получение доходов в течение определенного периода. Доходы - количество денег или услуг, полученных частным лицом, корпорацией или экономикой за определенный период. |
|
Лозовский Л.Ш. |
Расходы — это затраты в процессе хозяйственной деятельности, приводящие к уменьшению средств предприятия или увеличению его долговых обязательств. Доход - это средства в денежной и натуральной формах, полученные в результате хозяйственной и финансовой деятельности. |
|
Бутурина Ю.В. |
Расходы — это затраты определенного периода времени, документально подтвержденные, экономически оправданные (обоснованные), полностью перенесшие свою стоимость на реализованную за этот период продукцию. Доходы определяются как увеличение экономических выгод в виде поступления активов или уменьшения обязательств, которые приводят к росту собственного капитала (кроме роста капитала за счет взносов собственников) за отчетный период. |
|
Молчанова С.С. |
Расходы представляют собой истраченные ресурсы, которые уже невозможно использовать в будущем. Доход - это сумма, остающаяся после вычитания из денежной выручки затрат производства. |
Таблица 2 Типичные ошибки учета доходов и расходов
|
Типичные ошибки: |
|
Путем проведения аудита доходов и расходов могут быть установлены нарушения, типичными из которых являются: |
|
1) ошибки, возникающие при отражении хозяйственных операций в учетных регистрах: - ошибки в периодизации; - ошибки в корреспонденции счетов; - ошибки в сумме проводки; |
|
2) ошибки в бухгалтерской отчетности; |
|
3) нарушение порядка расчета амортизационных отчислений; |
|
4) нарушение сроков хранения документации в архиве; |
|
5) несоответствие данных синтетического и аналитического учета; |
|
6) ошибки в корреспонденции счетов; |
|
7) отсутствуют подтверждающие документы по совершенным финансово-хозяйственным операциям; |
|
8) недооформленные и просроченные документы; |
|
9) отсутствие оригиналов или заверенных в соответствии с законодательством копий документов; |
|
10) фиктивные документы; |
|
11) не отражения осуществленных операций; |
|
12) осуществление деятельности без лицензии; |
|
13) неправильное исчисление налога на доходы (прибыль); |
|
14) невыполнение требований нормативных документов; |
|
15) иные отклонения от норм |
|
Типичные ошибки в расчетах с покупателями и заказчиками: |
|
· не полное оформление первичной документации |
|
· неправильный учет по курсовым разницам, операциями с векселями и по бартерным сделкам |
|
· несвоевременное списание задолженности с истекшим сроком исковой давности |
|
· не ведется учет заключенных договоров |
|
· нарушение в допущении временной определенности фактов хозяйственной деятельности |
|
· не правомерное выставление счетов-фактур |
|
· не взыскание просроченной задолженности |
Таблица 3 ХОЗЯЙСТВЕННЫЕ ОПЕРАЦИИ ПО УЧЕТУ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ В ТУРИСТИЧЕСКОМ БИЗНЕСЕ
|
Наименование хозяйственной операции |
Дт |
Кт |
|
Приобретены права у различных предприятий на получение услуг по транспортному обслуживанию, проживанию, питанию, экскурсионному обслуживанию туристов |
20 |
60,76 |
|
Оплачено изготовителю за путевки |
50 |
51 |
|
Перечислены денежные средства поставщикам услуг |
60,76 |
50,51 |
|
Отражены собственные расходы туроператора: амортизация, заработная плата, страховые взносы, услуги организаций по аренде, коммунальные платежи |
20 |
02,70,69,76,60,71,10 |
|
Начислен НДС от стоимости реализованных путевок |
90.3 |
68 |
|
Возмещен НДС |
68.2 |
19 |
|
Получен аванс в счет оплаты стоимости услуг от организации заказчика |
51 |
62 |
|
Перечислена оплата за услуги по рекламе |
60,76 |
50,51 |
|
Получены денежные средства за продажу путевок |
50,51 |
62 |
|
Отражается выручка от оказанных услуг |
62 |
90 |
|
Отражается зачет ранее полученного аванса от организации |
62-АВ |
62 |
|
Отражается финансовый результат |
90(99) |
99(90) |
Таблица 4 Обзор статьей по объекту исследования
|
НАИМИНОВАНИЕ |
АВТОР |
ЦЕЛЬ |
ЗАДАЧИ |
ТОЧКА ЗРЕНИЯ |
|
1.Учет операционных и внереализационных доходов и расходов организаций |
Моторин А.Л. |
Целью статьи явились обобщение теоретических
разработок и практического опыта организации бухгалтерского учета
операционных и внереализационных доходов и расходов, разработка
методологических, методических и организационных вопросов учета и
рекомендаций по организации внутренней отчетности таких доходов и расходов в
промышленных организациях. |
-выявить и раскрыть значение и содержание бухгалтерской информации о прочих доходах и расходах в управлении финансовыми результатами деятельности организаций; - составить классификацию и дать характеристику классификационных групп прочих доходов и расходов организаций; - обосновать методики учета видов операционных доходов и расходов, влияющих на величину балансовой прибыли; - раскрыть особенности учета внереализационных доходов и расходов; - определить проблемы и обосновать раскрытие информации об операционных и внереализационных доходах и расходах в отчетности в соответствии с МСФО; - разработать систему внутренней отчетности об операционных и внереализационных доходах и расходах с использованием элементов бюджетирования. |
Проблемы формирования достоверной информации об операционных и внереализационных доходах и расходах могут быть решены лишь при условии организации действенной информационной системы бухгалтерского, управленческого учета и отчетности, позволяющей формировать и контролировать эти показатели, их влияние на финансовый результат. Под реализационными следует понимать доходы и расходы, возникшие в результате фактов-действий и относящиеся к основным направлениям деятельности хозяйствующего субъекта. Все реализационные доходы и расходы можно разделить на систематические и несистематические. Систематические реализационные доходы и расходы характеризуются стабильностью получения и существенностью. Под реализационными несистематическими понимаются дихиды и расходы, связанные с реализацией прочего имущества (денежного и неденежного): ценных бумаг; валютных ценностей; дебиторской задолженности; основных средств; материалов, использование которых в дальнейшей деятельности не- целесообразно; а также предоставление имущества организации в аренду. |
|
2. Доходы и расходы в системе бухгалтерского учета и в налогообложении |
Сабанин Р.Л. |
Цель диссертационного исследования состоит в обосновании и развитии теоретико-методологических и организационно-методологических подходов к бухгалтерскому учету доходов и расходов как фундаментальной базы формирования
финансовых результатов и налогообложения прибыли. |
Рассматриваются такие задачи: -исследовать сущность и экономическую природу доходов в бухгалтерском учете и уточнить их определение; - раскрыть содержание, место и назначение понятий «доход», «выручка», «реализация», «продажи», «затраты» и «расходы» в формировании финансового результата, сформулировать рекомендации по их упорядочиванию; -дать сравнительную оценку классификаций доходов и расходов в системе бухгалтерского учёта и налогообложения; - систематизировать основные различия между порядком признания доходов и расходов а бухгалтерском учте в налоговом законодательстве. -выявить причины их возникновения и влияние на показатели прибыли. |
Международные стандарты финансовой отчетности (далее МСФО) сот держат два определения дохода. «Доходы -увеличение экономических выгод в течение отчетного периода в форме притока или увеличения активов, либо уменьшения обязательств, которые приводят к увеличению капитала, отличные от тех, которые представляют собой вклады владельцев долей собственного капитала. |
|
3.Особенности учета резервного капитала |
Мазуренко Т.Я. |
Учет использования резервного капитала нередко
вызывает существенные затруднения. Это порождает неоднозначность в
бухгалтерском учете средств резервного капитала. Попробуем разобраться в
этом. |
Рассмотреть особенности учета резервного капитала. |
Таким образом, резервный капитал формируется организациями как гарантия защиты интересов кредиторов и собственников предприятия. Обязательный резервный капитал, формируемый акционерными обществами, должен быть обеспечен соответствующими активами, использование которых может допускаться только на цели, предусмотренные законодательством, в обязательном порядке. Что касается резервного капитала, формируемого организацией добровольно, то необходимость и величину соответствующего обеспечения, организация должна определять самостоятельно, исходя из собственных возможностей и решения руководства. Бухгалтерский учет использования средств резервного капитала предлагаем организовать открыв субсчета к счету 82 «Резервный капитал, т.е. в аналитическом учете средства резервного капитала, использованные в качестве финансового обеспечения выкупа акций, погашения облигаций и иных аналогичных мероприятий и еще не использованные, считаем возможным разделить на субсчета. |
|
4. Организация учета расходов хозяйствующих субъектов |
Кореняко Е.А. |
Целью является разработка теоретико-методологических и организационно- методических положений по учету расходов для решения важных прикладных задач, направленных на повышение эффективности деятельности хозяйствующих субъектов. |
-уточнить экономическую сущность и содержание расходов применительно к финансовому, налоговому и управленческому учету, критически оценить известные научные подходы к пониманию сущности и содержания рас ходов хозяйствующих субъектов; - провести сравнительный анализ формирования расходов в российской и международной практике, расширить классификацию расходов как объекта финансового, налогового и управленческого учета; -определить новые организационно-методические подходы к построению интегрированной системы учета расходов; - разработать методику учета расходов, основанную на взаимосвязи показателей финансового, управленческого и налогового учета; -уточнить
методические положения внутрихозяйсгвенного анализа и контроля расходов
хозяйствующего субъекта. |
Таким образом, установлено, что при формировании собственного капитала организации возникают проблемы свободного обращения за ресурсами на финансовый рынок и обеспечения правовой основы совершения операций, решение которых должно осуществляться в системе финансового менеджмента, иметь комплексный характер. |
Таблица 5 Обзор авторефератов и диссертаций
|
Наименование автореферата |
Автор |
Научная новизна |
Задачи |
Точка зрения |
|
Совершенствования бухгалтерского учета доходов и расходов туроператорской и турагентской деятельности |
Никорюкин А.В. |
- доказана необходимость применения агентского договора, позволяющего в рамках предмета агентского договора в отличие от договоров комиссии и поручения вводить условия по расширению состава доходов турфирм; -предложены подходы к формированию информационной базы об экономических выгодах в туризме на основе расчета показателей рентабельности продаж и доли в доходе страховых взносов и выплачиваемых за счет турагентов пособий по временной нетрудоспособности; - доказана необходимость признания в составе доходов от обычной деятельности турфирм; - предложен усовершенствованный порядок документального подтверждения факта возникновения доходов и соответствующих расходов во взаимосвязи с условиями момента признания доходов и расходов в бухгалтерском учете туроператоров и турагентов. |
1) Определить влияние договорной политики на формирование бухгалтерской информации о деятельности туроператоров и турагентов; 2) Предложить подходы к организации учета доходов и расходов в зависимости от варианта системы налогообложения; 3) Разработать рекомендации по составу доходов туроператоров и турагентов и привести в соответствие с нормами ПБУ 9/99 моменты их признания, а также усовершенствовать методику синтетического учета доходов для достоверного формирования информации в отчетности туроператоров и турагентов; 4) Разработать порядок признания расходов на формирование, продвижение и реализацию турпродукта при применении разных систем налогообложения туроператорами и турагентами, и усовершенствовать методику синтетического учета расходов для достоверного формирования информации в отчетности туроператоров и турагентов; 5) Предложить методику распределения косвенных расходов при совмещении туроператорской и турагенгской деятельности; |
Многообразие и сложность нерешенных проблем в организации бухгалтерского учета доходов и расходов туроператоров и турагентов при отсутствии современных отраслевых методических рекомендаций обусловливает повышенный интерес к проведению специального исследования с целью поиска эффективных методик, удовлетворяющих запросам разных пользователей отчетности. |
|
Бухгалтерский и налоговый учет доходов и расходов |
Лаврухин Е.В. |
Научная новизна положений и выводов, сформулированных в диссертационной работе, состоит в решении важных теоретических и организационно-методических проблем взаимодействия бухгалтерского и гармонизации бухгалтерского и налогового учета, имеющих существенное значение для развития учетно- аналитического направления экономической науки. Основные научные результаты, полученные в ходе диссертационного исследования, состоят в следующем: - сформулировано определение доходов и расходов в системе статической теории баланса, что позволило расширить теоретическую базу сравнительного анализа статической и динамической балансовой теории; - уточнены действующие правила оценки доходов и расходов в бухгалтерском учете и разработано определение операционных доходов и расходов, которое позволяет провести их четкое разграничение, а также обоснована необходимость внесения соответствующих изменений в ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации»; |
1) Определить факторы, оказывающие существенное влияние на взаимодействие систем бухгалтерского учета и налоговых расчетов и оценить результат этого влияния; 2) Обосновать значение системы бухгалтерского учета для формирования информации о величине налоговой базы налога на прибыль; 3) выявить противоречия в бухгалтерском и налоговом учете доходов и расходов организации как основных компонентов исчисления прибыли; 4) • разработать регистры налогового учета и алгоритм их заполнения на основе данных бухгалтерского учета . |
Проведенное исследование позволяет говорить о том, что информация сформированная в системе бухгалтерского учета, традиционно является основой для определения величины налоговых обязательств организации. Весь опыт бухгалтерского учета в интересах налогообложения свидетельствует о том, что никакие параллельные системы учета не нужны. Несомненно, что системы бухгалтерского учета и налоговых расчетов всегда были и будут в большей или меньшей степени несогласованны. Однако налогооблагаемая прибыль и иные налоговые показатели могут быть получены из бухгалтерской информации путем корректировки бухгалтерских показателей в соответствии с правилами налогового учета расчетным путем и на основе выборки и обобщения данных из регистров бухгалтерского учета. Методы и приемы бухгалтерского учета самодостаточны для решения практических задач не только по информационному обеспечению анализа финансового состояния организации, прогнозированию результатов ее деятельности, контролю за наличием и использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, принятию управленческих решений, но и по определению величины налоговых обязательств. Иными словами, бухгалтерский учет может и должен выполнять функцию формирования универсальной информационной базы для любых категорий пользователей. Внедрение в практику предлагаемых нами организационно- методических подходов к гармонизации бухгалтерского и налогового учета будет способствовать повышению эффективности работы специалистов учетно-аналитических подразделений хозяйствующих субъектов, независимых аудиторских организаций и государственной налоговых органов, что приведет к снижению фискальных рисков коммерческих организаций, сокращению расходов при проведении аудиторских проверок, улучшению контроля собираемости налогов, а также повышению достоверности, полноты и надежности информации бухгалтерского учета и отчетности. |
|
Управленческий учет доходов организации |
Четверина Е.В. |
Научная новизна работы заключается в теоретико-методическом обобщении и практической разработке наиболее важных вопросов управленческого учета доходов, обосновании новых методических подходов учета доходов организации, направленных на повышение эффективности управления производственно-финансовой деятельностью предприятия и рыночных условиях хозяйствования. |
1) исследовать сущность дохода как экономической категории в историческом аспекте с учетом его роли в современной экономике; 2) проанализировать существующую методологию учета, формирования и анализа доходов предприятий, систематизировать существующие трактовки и подходы к исследованию управленческого учета доходов; 3) исследовать состояние управления доходами хозяйствующих субъектов на современном этапе; 4) дать характеристику и показать взаимосвязь методологии определения дохода в финансовом, налоговом и управленческом учете; 5) дать предложения по усовершенствованию системы управленческого учета доходов в целях получения и использования информации по центрам ответственности и сегментам различных направлений деятельности организации; |
В условиях рыночной конкуренции основополагающей целью деятельности любой коммерческой организации, является получение наибольшей прибыли, напрямую зависящей от величины получаемых доходов и производимых расходов. Приоритетность показателя дохода объясняется объективной необходимостью его получения в достаточных размерах, обеспечивающих не только покрытие текущих расходов по ведению производственной и финансово-хозяйственной деятельности, но и образование прибыли. Доходы в сравнении с прибылью первичны, а, следовательно, их существование как самостоятельной категории и необходимость управления их формированием и использованием несомненны. Учет и анализ доходов предприятия - объективная необходимость рыночных отношений. В этой связи реалией настоящего времени является потребность в проведении методологических разработок по определению, учету, анализу доходов в экономике предприятия. |
|
Бухгалтерский учет доходов и расходов в санаторно-курортных организациях |
Горбачева Ю.А. |
Научная новизна заключается в постановке, теоретическом обосновании и решении комплекса вопросов связанных с разработкой методических подходов и научно-практических рекомендаций по малоисследованным в российской науке и практике проблемам методического обеспечения бухгалтерского учета доходов и расходов в санаторно-курортных организациях. Наиболее важные результаты, определяющие научную новизну работы, заключаются в следующем: - уточнено определение санаторно-курортной услуги как специфического объекта бухгалтерского учета и раскрыта ее взаимосвязь с формированием доходов и расходов в санаторно-курортных организациях; - разработана методика раздельного учета доходов при разных системах налогообложения с использованием соответствующих субсчетов счета 90 "Продажи"; |
1) уточнить объект бухгалтерского учета доходов и расходов; 2) разработать методику раздельного учета доходов от продаж услуг при различных системах налогообложения; 3) разработать методику учета продаж услуг без посредников, с привлечением посредников по путевкам санатория и по обменным путевкам; 4) разработать схему бухгалтерских записей по учету затрат на посадку и выращивание многолетних насаждений, отражающую специфику отрасли; 5) выявить особенности формирования материальных затрат и первоначальной стоимости объектов основных средств при распределении налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям; 6) разработать методику организации бухгалтерского учета приобретения и реализации основных средств при включении части "входного" налога в первоначальную стоимость объекта; дать рекомендации по составлению документов при такой реализации; 7) уточнить методику начисления амортизации по реконструированным объектамосновных средств в санаторно-курортных организациях. |
Санаторно-курортный комплекс был и остается одним из видов экономической деятельности, определяющим эффективность политики государства по сохранению здоровья нации. Значительный удельный вес (47,4%) в санаторно-курортном комплексе занимают санатории и пансионаты с лечением, санатории и профилактории. Санаторно-курортным организациям в условиях рыночных отношений необходимо самостоятельно выбирать направление развития, формирование видов и состава санаторно-курортных услуг, объемы и политику сбыта продукции, социальную и инвестиционную политику. В этих условиях важной задачей, стоящей перед отечественной бухгалтерской наукой и практикой, является формирование такой информации о доходах и расходах организации, которая бы объективно, оперативно и прозрачно отражала хозяйственные ситуации, нацеливала ее руководство на выбор эффективных путей развития и принятия оптимальных управленческих решений. |
Таблица 6 Взаимосвязь рисков, связанных с доходами и расходами и элементами системы бухгалтерского учета
|
Элемент системы бухгалтерского учета |
Сущность риска относительно доходами и расходами, связанного с элементом системы бухгалтерского учета |
|
Цель бухгалтерского учета |
Риск того, что цель бухгалтерского учета не будет достигнута в существенных аспектах |
|
Принципы и качественные характеристики БУ |
Риск того, что применяемые принципы и качественные характеристики дадут существенные искажения в учете и отчетности |
|
Метод БУ: документирование |
Риски допущения ошибок или злоупотреблений при документировании операций с доходами и расходами и их элементами |
|
Метод БУ: двойная запись |
Риск ошибочного или заведомо ложного отражения на счетах операций с доходами или их элементами |
|
Метод БУ: инвентаризация |
Завышение или занижение стоимости, сокрытие кражи или утаивание отдельных элементов собственного капитала |
|
Метод БУ: балансовое обобщение |
Риск того, что форма и структура баланса, предусмотренная законодательством, не позволит качественно раскрыть существенные аспекты. |
|
Метод БУ: оценка |
Риск формирования стоимости в целостности своей и по элементам с ошибками, искажениями |
|
Форма БУ |
Риск допущения ошибок и искажений, сопутствующих каждой форме бухгалтерского учета |
|
Нормативные документы |
Риск того, что нормативные документы будут не выполнены. Риск того, что нормативные документы содержат искажения, противоречия и неопределенности относительно элементов и объекта исследования в целом, что провоцирует возникновение методических и методологических ошибок при учете |
Таблица 7 – Регламентация бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля запасов на предприятии.
|
Регламентирующий документ |
Элементы учета и контроля, которые должны быть раскрыты |
Фактическое раскрытие элементов учета и контроля объекта на базовом предприятии |
|
|
Да/Нет |
Примечания |
||
|
1. Приказ об учетной политике |
Статьи калькуляции |
Да |
1.Сырье и материалы. 2.Комплектующие материалы 3. Начисления на заработную плату |
|
Амортизация основных средств |
Да |
Линейный способ |
|
|
Общепроизводственные расходы |
Да |
Ежемесячно распределяются и списываются на затраты производства с последующим распределением по объектам калькулирования |
|
|
Общехозяйственные расходы |
Да |
Формируются на счете 26 и ежеквартально списывать в дебет счета 20 |
|
|
Косвенные расходы |
Да |
Пропорционально объему выработанной продукции |
|
|
НДС |
Да |
||
|
Налог на прибыль |
Да |
||
|
Расходы по продаже продукции |
Да |
Оценка производится по средней себестоимости по каждому виду продукции |
|
|
Расходы по обычным видам деятельности |
Да |
Учитываются на счете 91.02. |
|
|
Расходы на приобретение права на земельные участки |
Нет |
Признаются расходами равномерно в течение 5 лет с момента подачи документов на государственную регистрацию указанного права |
|
|
Резерв на выплату вознаграждения по итогам работы за год |
Нет |
||
|
Метод признания доходов и расходов |
Да |
Метод начисления |
Таблица 8 - описывающая риски ВКХ
|
Наименование риска |
описание риска |
наименование и краткое описание процедуры (процедур) внутреннего контроля |
классификацию процедуры внутреннего контроля |
ссылку на регламент осуществления процедуры внутреннего контроля |
исполнителя процедуры внутреннего контроля (сотрудник или информационная система) |
частоту (периодичность) осуществления процедуры внутреннего контроля |
входящие документы |
исходящие документы |
наименование области или процесса, который подвержен риску |
||
|
Отсутствие графиков документооборота |
Отсутствие в учреждении графика документооборота может привести к несвоевременному отражению хозяйственных операций в учете. |
Разработка графика документооборота |
-Разработка правильного маршрута прохождения документов, исполнение сроков - Вовлекать в написание инструкций сотрудников, непосредственно пользующихся документами, а также получать обратную связь об эффективности той или иной процедуры. |
Минфин России: ПЗ - 11/2013 "Организация и осуществление внутреннего контроля фактов хозяйственной жизни - учетная политика |
Руководитель компании и главный бухгалтер, руководитель подразделений |
Единожды первоначально и на каждую новую ситуацию |
Приказ об учетной политике, законодательный акт |
График документооборота |
Работа сотрудников бухгалтерии |
||
|
нарушения, допущенные при оформлении первичных документов |
Допущенные ошибки, равно как и полное отсутствие необходимых документов, могут привести предприятие к финансовыми потерями |
Исправление ошибок в первичных документах |
-изначально выявить ошибки в документах; -определить как правильно оформить тот или иной документ; -исправить ошибки |
Минфин России: ПЗ - 11/2013 "Организация и осуществление внутреннего контроля фактов хозяйственной жизни - учетная политика |
главный бухгалтер, руководитель компании |
Ежеквартально |
Приказ об учетной политике, первичные документы с ошибками |
Исправленные первичные документы |
Работа сотрудников бухгалтерии |
||
|
Необоснованное увеличение УК |
При приеме или передачи ОС по акту приемки передачи ОС |
Документальный контроль |
Нормативно-правовой акт |
Приказ об учетной политике либо ПБУ каким регламентируется Федеральном законе от 21.11.1996 г. №129-ФЗ |
Руководитель компании |
Единожды |
Акт приема-передачи |
Карта контроля |
Руководитель компании |
||
Положение о внутреннем контроле
Общества с Ограниченной Ответственностью
«Турфирма «Корал»»
1. Общие положения.
1.1. Настоящее положение о внутреннем контроле ООО «Корал» (далее Общества) разработано в соответствии с :
- Федеральным законом «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации» от 24.11.1996 N 132-ФЗ,- «Порядком оказания услуг по реализации туристского продукта», утвержденный Постановлением Правительства РФ от 18.07.2007. №452,
- инструктивным письмом Министерства образования Российской Федерации №22-06-874 от 10.09.1999. «Об обеспечении инспекционно-контрольной деятельности»,
- «Общероссийский классификатор услуг населению». Извлечение: «06 Туристские и экскурсионные услуги» ОК 00293. Утвержден Постановлением Госстандарта РФ от 28 июня 1993 г. N 163.
1.2. Настоящее положение регламентирует содержание и порядок проведения внутреннего контроля в «Турфирма «Корал»», его организационные формы, виды и методы.
1.3. Основное понятия, используемые в Положении:
Одной из основных функций бухгалтерского учёта является его защитная функция, заключающаяся в обеспечении охраны интересов собственника путём создания базы для осуществления финансового контроля. Однако реализация защитной функции требует наличия средств по осуществлению контроля. В первую очередь, это — внутренний контроль.
Внутренний контроль - система процедур, осуществляемых Советом директоров, исполнительными и контрольными органами, должностными лицами и иными сотрудниками предприятия, направленных на обеспечение результативности и эффективности хозяйственной деятельности, надежности и достоверности всех видов отчетности, соблюдение требований нормативных актов и внутренних документов .
Система внутреннего контроля рассматривается как составная часть системы управления предприятия, позволяющая принимать решения, направленные на совершенствование хозяйственной деятельности, оперативное выявление, предотвращение и ограничение операционных и финансовых рисков.
1.4. В целях эффективного функционирования системы внутреннего контроля, а также детализации его процедур Советом директоров Общества утверждаются следующие документы:
· Политика организации системы внутреннего контроля Общества;
· 
Процедура тестирования системы внутреннего контроля на
бизнес-процессах Общества;
· 
Регламент оценки
владельцев бизнес-процессов по
повышению качества системы внутреннего контроля в Обществе;
· Подход к описанию бизнес-процессов и созданию матриц рисков и контролей;
· Положение об оценке операционных рисков,
рисков искажения финансовой отчетности и контрольных процедур.
2. Цели и задачи внутреннего контроля.
2.1. Целью внутреннего контроля является совершенствование деятельности Общества, повышение профессионального мастерства всех категорий работников, улучшение качества обслуживающего процесса.
2.2. Основными задачами внутреннего контроля являются:
- компетентная проверка исполнения нормативно-правовых актов, регламентирующих деятельность Общества;
- организация постоянного и периодического контроля соответствия совершенных в предприятии финансовых и хозяйственных операций интересам Общества;
- анализ причин, лежащих в основе нарушений, принятие мер по их предупреждению;
- умелое, корректное оперативное исправление недочетов в деятельности исполнителей;
- анализ и экспертная оценка эффективности
результатов деятельности работников;
- изучение и анализ результатов деятельности работников, выявление положительных и отрицательных тенденций в организации процесса и разработка на этой основе предложений по изучению, обобщению и распространению обслуживающего опыта и устранению негативных тенденций;
- оказание методической помощи работникам в процессе контроля;
- анализ и прогнозирование тенденций развития турфирмы.
3. Организация, методы и виды контроля.
3.1. Функции внутреннего контроля
- информационно-аналитическая;
- контрольно-диагностическая;
- коррективно-регулятивная.
3.2. Контроль осуществляется директором «Турфирма «Корал»» и его заместителями, возможно с привлечением других специалистов или созданной для этих целей комиссией, в рамках полномочий, определенных приказом руководителя и согласно утвержденному плану проверок с использованием методов документального контроля.
3.3. Директор турфирмы и/или по его поручению заместители директора, или экспертная комиссия вправе осуществлять внутренний контроль результатов деятельности работников по вопросам:
- соблюдения законодательства РФ в области туризма;
- соблюдения государственной политики в области туризма;
- использования финансовых и материальных средств в соответствии с нормативами;
- реализации туристских продуктов (путевок);
- соблюдения Устава, правил внутреннего трудового распорядка и иных локальных актов «Турфирма «Корал»»;
- другим вопросам в рамках компетенции директора учреждения.
3.4. Виды внутреннего контроля:
- предварительный – предварительное знакомство с деятельностью работников;
- текущий – непосредственное наблюдение за деятельностью;
- итоговый – изучение результатов работы турфирмы, работников за отчетный период.
3.5. Методами внутреннего контроля могут быть:
- наблюдение;
- анализ документации;
- обследование;
- анализ, самоанализ;
- анкетирование, тестирование;
- мониторинг;
- анализ самоанализа рабочего процесса;
- собеседование.
3.6. Типы внутреннего контроля:
- персональный (контроль за работой одного педагога);
- тематический;
- комплексный (фронтальный).
3.7. Оценка, контроль и управление конкретными видами рисков осуществляется органами управления и структурными подразделениями в соответствии с процедурами, установленными во внутренних документах Общества.
3.8. Общество поддерживает эффективный обмен информацией, необходимой для оперативного и стратегического управления рисками, между Советом директоров, иными органами управления и структурными подразделениями.
3.9. Порядок и правила проведения внутреннего контроля:
- директор издает приказ (распоряжение) о сроках и теме предстоящей проверки, составе комиссии, устанавливает срок предоставления итоговых материалов, план-задание;
- план-задание определяет вопросы конкретной проверки и должно содержать достаточную информативность и сравнимость результатов внутреннего контроля для подготовки итогового документа по отдельным разделам деятельности предприятия в целом;
- продолжительность тематических или комплексных проверок определяется одновременно с планом заданием и не должна превышать 15 дней.
3.10. Управление внутреннего аудита представляет комитету Совета директоров по аудиту результаты проверок эффективности действующих процедур внутреннего контроля на существенных бизнес-процессах предприятия, и в случае необходимости, разработанные совместно с исполнительными органами предложения по их совершенствованию.
Комитет Совета директоров по аудиту по результатам рассмотрения представленной Управлением внутреннего аудита информации оценивает эффективность процедур внутреннего контроля и рассматривает предложения по их совершенствованию.
4. Полномочия и ответственность.
4.1. Должностная инструкция директора турфирмы.
4.1.1.Настоящая должностная инструкция определяет
функциональные обязанности, права и ответственность директора турагентства.
4.1.2 Директор турагентства относится
к категории руководителей.
4.1.3. Директор турагентства назначается
на должность и освобождается от должности в установленном действующим трудовым
законодательством порядке приказом учредителя туристической фирмы.
4.2. Документы, регламентирующие деятельность директора турагентства.
4.2.1. Внешние документы: Законодательные и нормативные акты, касающиеся выполняемой работы
4.2.2. Внутренние документы: Устав туристической фирмы, Положение о туристической фирме, Должностная инструкция директора турфирмы, Правила внутреннего трудового распорядка.
4.3. Директор турфирмы исполняет следующие обязанности.
4.3.1. Руководит в соответствии с действующим законодательством хозяйственной и финансово-экономической деятельностью турагентства, неся всю полноту ответственности за последствия принимаемых решений, сохранность и эффективное использование имущества турагентства, а также финансово-хозяйственные результаты его деятельности.
4.3.2. Обеспечивает достижение запланированных финансово-экономических показателей туристической фирмы.
4.3.3. Организовывает работу и эффективное взаимодействие всех структурных подразделений, направляет их деятельность на развитие и совершенствование деятельности турфирмы с учетом социальных и рыночных приоритетов, повышение эффективности работы турфирмы, рост объемов оказываемых услуг и увеличение прибыли, качества и конкурентоспособн
ости оказываемых услуг, их соответствие мировым стандартам в целях завоевания отечественного и зарубежного рынка и удовлетворения потребностей населения в туристических услугах.
4.3.4. Принимает меры по обеспечению турфирмы квалифицированными кадрами, рациональному использованию и развитию их профессиональных знаний и опыта, созданию безопасных и благоприятных для жизни и здоровья условий труда.
4.3.5. Решает вопросы, касающиеся финансово-экономической и хозяйственной деятельности турагентства, в пределах предоставленных ему законодательством прав, поручает ведение отдельных направлений деятельности другим должностным лицам — заместителям директора, руководителям структурных подразделений и филиалов турагентства.
4.4. Директор турфирмы несет ответственность.
4.4.1. За ненадлежащее исполнение или неисполнение своих должностных обязанностей, предусмотренных настоящей должностной инструкцией, - в пределах, определенных действующим трудовым законодательством России.
4.4.2. За правонарушения, совершенные в процессе осуществления свой деятельности, - в пределах, определенных действующим административным, уголовным и гражданским законодательством России.
5. Заключительные положения.
5.1. Положение о внутреннем контроле Общества (или изменения и дополнения к нему) обсуждается на совете и утверждается директором.
5.2. Положение о внутреннем контроле Общества (или изменения и дополнения к нему) действует до обсуждения нового положения на заседании совета и утверждения директора.
(zip - application/zip)
Статистика файлового архива
