Состав и классификация бухгалтерской (финансовой) отчетности

Министерство образования и науки Российской Федерации

федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение  профессионального образования

"Российский экономический университет имени Г.В.Плеханова"

                                 КУРСОВАЯ РАБОТА

ПМ.04 Составление и использование бухгалтерской отчетности

НА ТЕМУ «Состав и классификация бухгалтерской (финансовой) отчетности»

Выполнила  студентка  гр. АЛ-ЗЛЭ-301

Несветайло Анастасия Юрьевна

Проверил  преподаватель

Ильиных Т. П_______________

«______»______________2016 г.

Оценка_____________________

 «______»_____________2016 г.

СЛАВГОРОД  2016

Содержание

Введение	3
1	Состав и классификация бухгалтерской (финансовой) отчетности	5
1.1	Сущность и значение бухгалтерской отчетности	5
1.2	Виды бухгалтерской отчетности	7
1.3	Общие требования и состав бухгалтерской отчетности	11
2	Практическое задание  (вариант №4)	15
2.1	Составление бухгалтерской отчетности на примере ООО «Технопарк»	15
2.2	Анализ финансового состояния предприятия по данным бухгалтерской отчетности	23
Заключение	29
Список литературы	31
Приложение 1 «Бухгалтерский баланс»
Приложение 2 «Отчет о финансовых результатах»

Введение

Бухгалтерская отчетность служит одним из важнейших источников информации об условиях и результатах деятельности организации.   Бухгалтерская отчетность представляет собой совокупность данных, которая характеризует результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период, полученный из данных бухгалтерского и других видов учета. Отчетность представляет собой средство управления предприятием и представления информации о хозяйственной деятельности. Выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации. Она интегрирует информацию всех видов учета и представляется в виде таблиц, которые удобны для восприятия информации объектами хозяйствования. Организационно отчетность является необходимым элементом всей системы бухгалтерского учета и является завершающим этапом учетного процесса. Информация о хозяйственных операциях, обобщается в соответствующих учетных регистрах и из них переносится в сгруппированном виде в бухгалтерскую отчетность. Эта процедура обобщения учетной информации необходима предприятию и связана с необходимостью уточнения, а в некоторых случаях и корректировки дальнейшего курса финансово-хозяйственной деятельности конкретного предприятия.  

В связи с этим, очевидна значимость бухгалтерской отчетности на современном предприятии, чем и вызвана важностью выбранной темы. Необходимо заметить ещё и то, что в процессе развития мировой экономики и становления рыночных отношений, появляются новые правила и требования к составлению бухгалтерской отчётности. Поэтому, необходим высокий уровень знаний составления бухгалтерской отчётности. От того как соблюдаются зависит достоверность оценки достижений организации и ее возможностей, степень риска решений, принимаемых на основе отчетных данных. Таким образом, повышается уровень требований к компетентности и профессионализму бухгалтеров, достаточно информированных о всех правилах и нововведениях, касающихся формирования бухгалтерской отчетности.

Целью исследования в данной курсовой работе является рассмотрение сущности и классификации бухгалтерской отчетности, и ее составляющих. Для этого необходимо выполнение следующих задач:

-определить сущность и значение бухгалтерской отчетности в деятельности организации;

-рассмотреть виды бухгалтерской отчетности;

-выяснить, какие общие требования и какой состав бухгалтерской отчетности;

-составить бухгалтерскую отчетность на примере ОАО «ТЕХНОПАРК»;

-провести анализ финансового состояния ОАО «ТЕХНОПАРК».

Глава 1. Состав и классификация бухгалтерской (финансовой) отчетности.

1.1 Сущность  и  значeниe бухгалтeрской  отчетности.

Бухгалтерская финансовая отчетность – это система учетных показателей, которая отражает основную информацию об экономическом субъекте по установленным нормативным позициям. Отчетность является основным источником учетной информации для внешних пользователей, и позволяет привести разрозненные учетные показатели в универсальную форму, по которой применяются обоснованные управленческие решения. При этом формализация учетных процедур не исключает влияния профессионального суждения бухгалтера  при ее составлении.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность считается завершением учетных процедур. В российских нормативных документах существуют понятие бухгалтерской отчетности, содержание форм, структура, предъявляемые требования, и  указаны внутренние и внешние пользователи.

Отчетность является методом бухгалтерского учета, система показателей, при которой отражается имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период.

Так как по отчетности судят о работе предприятия, и на её основе принимаются различные управленческие решения, то к отчетности предъявляются особые требования. Наиболее важные из них следующие:
 - достоверность;

 -своевременность;
 -сопоставимость;
 -доступность;
 - экономичность.

Достоверность данных в отчетности, обеспечивается достоверностью информации, которая отраженна в системе бухгалтерского учета, её документальной обоснованностью, специальными приемами сопоставления данных в регистрах, а также периодической сверкой данных учета с положением дел в реальной действительности путем проведения инвентаризаций. Искажения в отчетности, приписки и расхождения с данными учета законодательно наказуемы.

Своевременность отчетности заключается в том, что показатели, которые содержатся в ней за истекший отчетный период, представлены в максимально короткие сроки с момента его окончания. Даты, по которым предоставляются отчетности, устанавливаются законодательно. Запаздывание в представлении отчетности приводит к потере их действенности и эффективности.

Сопоставимость отчетных данных обеспечивает в основном постоянство состава показателей, их содержания и применяемых приемов учета и оценки, то есть неизменность учетной политики в течение отчетного периода. Сопоставимость отчетности обеспечивается не только за различные отчетные периоды на одном и том же предприятии, но и между отчетностью различных предприятий, относящихся к одной или разным отраслям, организационным структурам и т.п.

Доступность отчетности заключается в том, что все показатели, которые приведены в ней, понятны заинтересованным лицам. Однако при необходимости использования (введения), каких либо особенных статей или пунктов, не используемых в стандартной форме отчетности, к отчету прилагается пояснительная записка (методические указания) со всеми разъяснениями по новым или по особо сложным моментам в отчетности. Доступность и ясность не может быть обеспечена и в том случае, если в отчете приведены  не в полном  объеме  или не приведены все требующиеся показатели.

Экономичность отчетности - это поисков постоянных путей снижения затрат на её подготовку и доставку получателю. Несмотря на то, что отчетность должна давать всю необходимую информацию, она должна быть краткой. Показатели сводятся в наиболее удобные для обозрения таблицы. Эти таблицы разрабатываются и имеют типовую, стандартную форму. Наиболее экономичным, оперативным и совершенным средством получения и передачи отчетности в настоящее время являются ПЭВМ, объединенные в локальные вычислительные сети, а также другие современные технические средства связи (модемы, факсы, средства телекоммуникации).

Таким образом, бухгалтерская отчетность представляет собой комплекс взаимосвязанных показателей, полученных в системе бухгалтерского учета и характеризующих имущественное положение и финансовые результаты работы хозяйствующего субъекта за отчетный период. Данные бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности являются источниками информации. Отчетные показатели используются для анализа хозяйственной деятельности на отдельных участках производства, определения его положительных и отрицательных сторон, причин отклонений от плана, выявления внутренних резервов для повышения эффективности работы предприятий.

 В бухгалтерском учете осуществляется накопление и обобщение  данных, которые получены в процессе первичного наблюдения за хозяйственной деятельностью. Отчетность выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации. Она интегрирует информацию всех видов учета и представляется в виде таблиц, удобных для восприятия информации объектами хозяйствования. Система отчетности определяет итоги работы не только отдельных  предприятий, но и объединений, и отраслей в целом.

1.2 Виды бухгалтерской отчетности.

           Бухгалтерская отчетность делится на виды по следующим основным признакам:
    1) По назначению различают внешнюю и внутреннюю отчетность.   
           Внешняя отчетность служит средством информирования внешних пользователей о характере деятельности, доходности и имущественном положении хозяйствующего субъекта. Состав внешней бухгалтерской отчетности регламентируется Министерством финансов РФ. Внешняя бухгалтерская отчетность в соответствии с международными стандартами подлежит обязательному опубликованию. Поэтому она называется «публичной».          
     Внутренняя отчетность удовлетворяет информационные потребности самой организации в процессе принятия управленческих решений. Она строится на данных управленческого учета. Состав и сроки, ответственные за предоставление внутренней отчетности устанавливаются руководителем организации и отражаются в приказе об учетной политике. 
  2) По периодичности различают годовую и промежуточную отчетность. Отчетность, составляемая по состоянию на конец отчетного года, - это годовая отчетность.
      Отчетность, составляемая на внутригодовую дату, - это промежуточная отчетность. Внешняя промежуточная отчетность составляется за квартал, полугодие и девять месяцев. Периодичность составления внутренней промежуточной отчетности определяет руководитель организации (суточная, недельная, декадная, месячная и др.).  

3) По степени обобщения отчетных данных различают индивидуальную, сводную и консолидированную  отчетность.

      Индивидуальная отчетность характеризует положение и результаты деятельности отдельного хозяйствующего субъекта - юридического лица.                                    
      Сводная отчетность составляется министерствами и другими федеральными органами исполнительной власти для статистического обобщения или в рамках одного юридического лица на основании данных по его подразделениям и филиалам, выделенным на отдельный баланс, но не являющимся самостоятельными  юридическими  лицами.

Консолидированная отчетность составляется группой организаций по совместно контролируемому имуществу. Такая группа представлена материнской компанией и ее дочерними предприятиями. Консолидированная отчетность показывает, инвесторам и другим заинтересованным лицам результаты финансово-хозяйственной деятельности группы взаимосвязанных предприятий, юридически самостоятельных, но фактически являющихся единым хозяйственным организмом.  

4) В зависимости от содержания различают: бухгалтерскую, статистическую, управленческую и налоговую.

Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему показателей, полученных на основе данных бухгалтерского учета, об имущественном и финансовом положении организации и результатах их хозяйственной деятельности за отчетный период.

Статистическая отчетность характеризует отдельные экономические показатели финансово-хозяйственной деятельности организации и составляется по данным статистического, оперативно-технического и бухгалтерского учета.

Управленческая  отчетность содержит информацию по важнейшим показателям финансово-хозяйственной деятельности организации и используется для оперативного контроля и управления основными хозяйственными процессами. Содержание, периодичность, сроки и порядок составления этой отчетности определяются организацией самостоятельно. Однако наиболее полезным и эффективным является такое построение управленческой отчетности, при котором ее содержание и порядок составления основываются на тех же принципах, что и составление бухгалтерской отчетности.

 Налоговая отчетность отражает информацию, предназначенную для финансовых целей. Она составляется в форме деклараций по видам платежей. При этом часть отчетных форм составляется по данным бухгалтерского учета, а некоторые отчетные формы составляются по данным налогового учета, часто ведущегося  параллельно с бухгалтерским учетом. 

5) По срокам составления: вступительная, текущая, заключительная.
    Вступительная отчетность составляется в момент организации компании (на дату ее государственной регистрации).

Текущая отчетность формируется периодически в течение всего времени функционирования организации.

Заключительная бухгалтерская отчетность составляется на дату завершения деятельности хозяйствующего субъекта (на день, предшествующий дате внесения в реестр соответствующей записи реорганизуемой организацией, прекращающей свою деятельность).

6) По варианту представления: сокращенная, стандартная, продвинутая (множественная) отчетность.

Сокращенный вариант используется субъектами малого предпринимательства и некоммерческими (кроме бюджетных) организациями, предполагает упрощенный перечень форм.

Стандартный вариант применяется средними и крупными коммерческими организациями и подразумевает формирование форм, составляемых в рамках годовой бухгалтерской отчетности.

Продвинутый (множественный) вариант используется крупнейшими коммерческими организациями и предполагает значительное усложнение и дифференцирование стандартных отчетных форм.

7)По нормативной базе: составленная на основе МСФО, ГААП, российских нормативных документов. Методики формирования финансовой отчетности в России отражены в значительном количестве нормативных документов. При рассмотрении российской системы нормативного регулирования следует выделить четыре основных уровня:

А) основополагающий или базисный - отражает границы и основные принципы функционирования правового поля, в котором функционируют хозяйствующие субъекты.

К данному уровню относятся кодексы (Гражданский, Налоговый, Трудовой и др.), федеральные законы (например, «О бухгалтерском учете»), указы Президента РФ и постановления Правительства РФ;

Б) регламентирующий - раскрывает основные методики ведения бухгалтерского учета отдельных объектов учета и операций, формирования показателей бухгалтерской отчетности.

На этом уровне представлены положения по бухгалтерскому учету (ПБУ), которые регулярно пересматриваются в направлении сближения с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО). В настоящее время действует двадцать одно положение по бухгалтерскому учету;

В) поясняющий - включает нормативные документы, детализирующие методики.

К этому уровню относятся План счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, различные методические рекомендации и указания;

Г) детализирующий - включает документы, которые отражают преломление учетных методик в соответствии со спецификой конкретной организации.

В частности, к данному уровню относятся: приказы организации об учетной политике в целях бухгалтерского учета и налогообложения, рабочий план счетов организации и др.

Таким образом, бухгалтерская отчетность охватывает все стороны деятельности действующего хозяйствующего субъекта и дает необходимый объем информации заинтересованным лицам.

1.3 Общие требования и состав бухгалтерской отчетности

Документами регулирования бухгалтерского учета выступают федеральные и отраслевые стандарты, рекомендации в области бухгалтерского учета, а также стандарты самой организации. На это указывают положения статьи 21 Федерального закона от 06.12.2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете".

Бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется на основе данных, которые содержатся в регистрах бухгалтерского учета и информации, определенной федеральными и отраслевыми стандартами.

Для достоверности данных бухгалтерской отчетности, организации должны проводить инвентаризацию активов и обязательств, при которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. Порядок и сроки проведения инвентаризации определяются руководителем организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно, на что указывают пункты 26, 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 г. N 34н. Необходимо отметить, что проведение инвентаризации обязательно, в частности перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года).

Бухгалтерская отчетность дает полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Полной считается бухгалтерская отчетность, которая сформирована исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету.

В бухгалтерскую отчетность включаются существенные показатели. Показатель считается существенным, если его нераскрытие влияет на экономические решения заинтересованных пользователей, принимаемые на основе отчетной информации. Решение вопроса организации, является ли данный показатель существенным, зависит от оценки показателя, его характера, конкретных обстоятельств возникновения. То есть существенность показателя при формировании бухгалтерской отчетности определяется совокупностью качественных и количественных факторов.

При составлении отчетности организация должна придерживаться принятых ею содержаний и форм отчетности последовательно, от одного отчетного периода к другому. Изменение принятых содержаний и форм отчетности допускается в исключительных случаях, что следует из пункта 1 статьи 14 Закона N 402-ФЗ.

Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности, в том числе и годовой, находится в статья 14 Закона N 402-ФЗ.

Бухгалтерская отчетность коммерческих организаций состоит из:
• бухгалтерского баланса;

• отчета о финансовых результатах;

• приложений к ним, а именно из:

- отчета об изменениях капитала;

- отчета о движении денежных средств;

- иных приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.
• аудиторского заключения, которое подтверждает достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.

 В пункте 8 статьи 13 Закона N 402-ФЗ указано, что бухгалтерская (финансовая) отчетность считается составленной после подписания ее экземпляра на бумажном носителе руководителем экономического субъекта или лицо, которому переданы полномочия руководителя на основе доверенности.

 Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна включать показатели деятельности всех подразделений экономического субъекта, включая его филиалы и представительства, независимо от их места нахождения.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется в валюте Российской Федерации.

В случае если бухгалтерская (финансовая) отчетность, подлежит обязательному аудиту, она должна опубликовываться вместе с аудиторским заключением.

 Согласно пунктам 1 и 2 статьи 18 Закона N 402-ФЗ организации, за исключением организаций государственного сектора и Центрального банка Российской Федерации, должны представлять обязательный экземпляр годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в орган государственной статистики по месту государственной регистрации. Представить данный экземпляр организации должны не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода. Если же отчетность подлежит обязательному аудиту, то обязательный экземпляр должен быть представлен вместе с аудиторским заключением, либо не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным годом.

Представления обязательного экземпляра бухгалтерской (финансовой) отчетности утвержден Приказом Росстата от 31.03.2014 г. N 220 "Об утверждении Порядка представления обязательного экземпляра бухгалтерской (финансовой) отчетности"

Организации обязаны не позднее трех месяцев после окончания отчетного года представлять годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность в налоговый орган по месту своего нахождения. Кроме случаев, когда организация в соответствии с Законом N 402-ФЗ не обязана вести бухгалтерский учет или является религиозной организацией, у которой за отчетные периоды календарного года не возникало обязанности по уплате налогов и сборов. На это указывает подпункт 5 пункта 1 статьи 23 НК РФ и подтверждает УФНС России по городу Москве в Письме от 20.01.2014 г. N 16-15/003855.

Бухгалтерская отчетность выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации. Она интегрирует информацию всех видов учета и представляется в виде таблиц, удобных для восприятия информации объектами хозяйствования. Организации составляют отчеты по инструкциям (ука­заниям) и формам, утвержденным Министерством финансов Российской Федерации.

Глава 2. Практическое задание  (вариант №4)

2.1. Составление бухгалтерской отчетности на примере ООО «Технопарк»

Порядок заполнения бухгалтерского баланса.

Таблица 1.                                                                              
                                                  

      Журнал хозяйственных операций по доходам и расходам ОАО «ТЕХНОПАРК».                                                                    
               

N п/п	Содержание операций	Дт	Кт	Сумма 2013г.
1	Начислена дебиторская задолженность по текущей аренде (у арендодателя) НДС	76 91/3	91/1 68	118000 21240
	Итого к оплате:			139240
2	Списана кредиторская задолженность (истек срок исковой давности)	76	91/1	13800
3	Отражается доход от реализации основных средств НДС	62 91/3	91/1 68	8700 1566
	Итого к оплате:			10266
4	Списывается остаточная стоимость проданных ОС	91/2	01	5230
5	Отражается доход от реализации материалов НДС	62 91/3	91/1 68	10800 1944
	Итого к оплате:			12744
6	Списывается факт. себестоимость проданных материалов	91/2	10	8200

Продолжение таблицы 1

N п/п	Содержание операций	Дт	Кт	Сумма 2013г.
7	Отражается доход от реализации готовой продукции по предъявленным счетам за отчетный период  НДС	62 91/3	90/1 68	762900 137322
	Итого к оплате:			900222
8	Списывается факт. себестоимость реализованной продукции	90/2	43	538300
9	Списываются коммерческие расходы	90/4	44	19700
10	Начислен резерв по сомнительным долгам	91/2	63	18600
11	Отражается доход по облигациям (зачислены %)	51	91/1	15000
12	Уплачены неустойки за нарушение договорных обязательств	91/2	51	1800
13	Начислены % по краткосрочным кредитам банка	91/2	66	11400
14	Списываются  убытки по аннулированным заказам	91/2	20	13000
15	Отражается доход от безвозмездного получения материалов	98	91/1	15000
16	Начислена заработная плата за ликвидацию последствий аварии	91/2	70	13100
17	Отражаются дивиденды, полученные по акциям	51	91/1	27000

Продолжение таблицы 1

N п/п	Содержание операций	Дт	Кт	Сумма 2013г.
18	Уплачен штраф в налоговые органы за несвоевременную сдачу бухгалтерской отчетности	91/2	51	3000
19	Книга продаж. Отражается НДС за проданную продукцию	90/3	68	137322
20	Книга продаж. Отражается НДС за проданные ОС, материалы, услуги аренды	91/3	68	24750
21	Начислен налог на прибыль (20%)	99	68	67774

Таблица 2

Порядок формирования показателей формы «Отчет о финансовых результатах».

Наименование показателей	№ операции	Счет	2013г.
Выручка	7	Кт 90/1	900222
Себестоимость продаж	8+19	Дт 90/2	675622

Продолжение таблицы 2

Наименование показателей	№ операции	Счет	2013г.
Валовая прибыль (убыток)		ВП=Выручка-себестоимость 900222-675622=224600	224600
Коммерческие расходы	9	Дт 90/4	(19700)
Прибыль (убыток от продаж)		Прибыль (убыток от продаж)=ВП– коммерческие расходы     224600-19700=204900	204900
Доходы от участия в других организациях	17	Кт 91/1	27000
% к получению	11	Кт 91/1	15000
% к уплате	13	Дт 91/2	(11400)
Прочие доходы	1;2;3;5;15	Все по Кт 91 139240+13800+10266+12744+15000=191050	191050
Прочие расходы	4;6;10;12;14;16;18;20	Все по Дт 91 5230+8200+18600+1800+13000+13100+3000+24750=87680	(87680)

Продолжение таблицы 2

Наименование показателей	№ операции	Счет	2013г.
Прибыль (убыток) до налогообложения		Прибыль от продаж + доходы от участия в других организациях + % к получению - % к уплате + прочие доходы - прочие расходы 204900+27000+15000-11400+191050-87680=338870	338870
Текущий налог на прибыль	21, Дт99 Кт68	Текущий налог на прибыль = прибыль до налогообложения* 20% 338870*20%=67774	67774
Чистая прибыль		Прибыль до налогообложения– Текущий налог на прибыль 338870-67774=271096	271096

Порядок формирования показателей формы «Бухгалтерский баланс» ОАО «ТЕХНОПАРК»

Предприятие имеет по Главной книге следующие остатки средств

Таблица 3.

№ п/п	Наименование средств и источников	2013г.
1	Основные средства	1658100
2	Амортизация ОС	1154200
3	Кредит банка (краткосрочный)	150000
4	Материалы	1155000
5	Готовая продукция	113000
6	Расчеты с бюджетом	15430
7	Расчеты с подотчетными лицами	16000
8	Уставный капитал	700000
9	Расчетный счет	1386430
10	Расчеты с работниками по оплате труда	1154170
11	Незавершенное производство	16150
12	Расчеты с поставщиками	112400
13	Резервный капитал	625024
14	Расчеты с покупателями	127600
15	Касса	1800
16	Доходы будущих периодов	142800
17	Финансовые вложения в акции	56640
18	Добавочный капитал	172600
19	Расчеты по социальному страхованию	33000
20	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	271096

Таблица 4.

Порядок заполнения бухгалтерского баланса.

Наименование показателей	2013г.	Методика расчета (№ п/п по строке из остатков по главной книге и расчет)
I Раздел «Внеоборотные активы»
Основные средства	503900	Основные средства – Амортизация 1658100-1154200=503900
Финансовые вложения	56640	Финансовые вложения в акции  (17 строка)
Итого по разделу I	560540	ОС + Финансовые вложения 503900+56640=560540
II Раздел «Оборотные активы»
Запасы	1284150	Материалы + Готовая продукция + Незавершенное производство 1155000+113000+16150=1284150
Дебиторская задолженность	143600	Расчеты с подотчетными лицами + расчеты с покупателями 16000+127600=143600
Денежные средства	1388230	Расчетный счет + Касса 1386430+1800=1388230
Итого по разделу II	2815980	Запасы + Дебиторская задолженность + денежные средства 1284150+143600+1388230=2815980

Продолжение таблицы 4

Наименование показателей	2013г.	Методика расчета
Баланс	3376520	Итого I раздел + Итого II раздел 560540+2815980=3376520
III Раздел  «Капитал и резервы»
Уставный капитал	700000	Уставный капитал (8 строка)
Добавочный капитал	172600	Добавочный капитал (18 строка)
Резервный капитал	625024	Валюта баланса по активу – Итого 5 раздела – Уставный капитал – Добавочный капитал – Нераспределенная прибыль 3376520-1607800-700000-172600-271096=625024
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	271096	Отчет о финансовых результатах по статье чистая прибыль
Итого по разделу III	1768720	Сумма всех строк по разделу III 700000+172600+625024+271096=1768720
V Раздел «Краткосрочные обязательства»
Заемные средства	150000	Кредит банка (краткосрочный)

Продолжение таблицы 4

Наименование показателей	2013г.	Методика расчета
Кредиторская задолженность	1315000	Расчеты с бюджетом + Расчеты с работниками по оплате труда  + Расчеты с поставщиками + Расчеты по социальному страхованию 15430+1154170+112400+33000=1315000
Доходы будущих периодов	142800	Доходы будущих периодов
Итого по разделу V	1607800	Сумма всех строк раздела V 150000+1315000+142800=1607800
Баланс	3376520	Итого по разделу III +Итого по разделу V 1768720+1607800=3376520

Вывод: Цель анализа финансового состояния - своевременно выявлять и устранять  недостатки  финансовой деятельности и находить резервы улучшения  финансового  состояния организации,  и  ее платежеспособности. По результатам анализа  регулируется баланс. Составляется  прогнозный  баланс и дается оценка перспективной платежеспособности и финансовой устойчивости  организации. Приведенные  выше значения не говорят  о хорошей  кредитоспособности и финансовой устойчивости. Показатели не характерны для стадии развития  и начала стадии зрелости предприятия в целом.

2.2 Анализ финансового состояния предприятия.

Одним из показателей, который характеризует финансовое положение предприятия, является его платежеспособность. Означает это наличие средств, достаточных для уплаты долгов по всем краткосрочным обязательствам и, одновременно, для осуществления своей деятельности. Для оценки платежеспособности предприятий используются показатели ликвидности. Предприятие, оборотный капитал которого состоит преимущественно из денежных средств и краткосрочной дебиторской задолженности, обычно считается более ликвидным, чем предприятие, оборотный капитал которого преимущественно состоит из запасов. Существуют такие понятия как ликвидность активов, ликвидность баланса и ликвидность организации.

На первом этапе проведем анализ ликвидности баланса и платежеспособности исследуемого предприятия.

Анализ абсолютных показателей ликвидности и платежеспособности представлены в таблице 5.

          Таблица 5.

Анализ ликвидности баланса.

Актив	2012г.	2013г.	Пассив	2012г.	2013г.	Платежный излишек или недостаток
						На начало года	На конец года
А1	613997	1388230	П1	1540123	1315000	-926126	73230
А2	204242	143600	П2	246220	150000	-41978	-6400
А3	1885609	1284150	П3	128	0	1885481	1284150
А4	410613	560540	П4	1327990	1911520	-917377	-1350980
Баланс	3114461	3376520	Баланс	3114461	3376520

А1 – абсолютно ликвидные активы ( денежные средства + краткосрочные финансовые обязательства).                                                                                                      А2 – быстро ликвидные активы (дебиторская задолженность и прочие оборотные активы).                                                                        
                                         А3 – медленно реализуемые активы.                                                                         
             А4 – трудно реализуемые активы.                                                                         
              П1 – кредиторская задолженность                                                                                          
 П2 – краткосрочные кредиты и прочие обязательства.                                                      П3 – долгосрочные кредиты.                                                                                                   П4 – раздел 3 + доходы будущих периодов.

Предприятие ликвидное, если

А1≥П1;А2≥П2;  А3≥П3;  А4≤П4.

Баланс считается полностью ликвиден если: А 1 ≥ П 1;   А 2 ≥ П 2;   А 3 ≥ П 3;А 4 ≤ П 4,  если есть хоть в одном не совпадения, то баланс не является ликвидным. Следует, расчёты предоставленные в таблице 5, свидетельствуют, что балансы за 2012-2013 гг. не являются абсолютно ликвидными.

На следующем этапе проведем анализ относительности показателей ликвидности.

                                                                                        Таблица 6.

Анализ относительных показателей ликвидности.

Показатели	Оптимальное значение	2012г.	2013г.	Изменения, +,-
Общий показатель ликвидности	>1	0,77	1,33	0,56
Коэффициент абсолютной ликвидности	>0.2 – 0.25	0,34	0,95	0,61
Коэффициент критической ликвидности	>1	0,46	1,05	0,59
Коэффициент покрытия	>1.5 - 2	1,5	1,92	0,42

Все данные для расчёта показателей ликвидности берутся из таблицы 5. Для заполнения таблицы 6 необходимо использовать следующие формулы:
Решение:

1)                                                     Аобщ=(А1+0,5*А2+0,3*А3)/П1+0,5*П2+0,3*П3

2012г=(613997+0,5*204242+0,3*1885609) : (1540123+0,5*246220+0,3*128)=1281800,7 : 1663271,4=0,77

2013г=(1388230+0,5*143600+0,3*1284150) : (1315000+0,5*150000+0,3*0)=1845275 : 1390000= 1,33

2)                                                     Кал=А1/П1+П2

2012г=613997 : (1540123+246220)=613997 : 1786343=0,34

2013г=1388230 : (1315000+150000)=1388230:1465000=0,95

3)                                                     Ккл=(А1+А2)/(П1+П2)

2012г=(613997+204242) : (1540123+246220)=818239:1786343=0,46

2013г=(1388230+143600) : (1315000+150000)=1531830:1465000=1,05

4)                                                     Кп=(А1+А2+А3)/(П1+П2)

2012г=(613997+204242+1885609) : (1540123+246220)=2703848:1786343=1,5

2013г=(1388230+143600+1284150) : (1315000+150000)=2815980:1465000=1,92

А общ. за 2012 год = 0,77 при его оптимальном значении< 1
А общ. За 2013 год=1,33 при его оптимальном значении >1

Каб.ликза 2012 год = 0,34 при оптимальном значении >0.2 – 0.5

Каб.ликза 2013 год = 0,95 при оптимальном значении >0.2 – 0.5

Ккр.лик.за 2012 год = 0,46 при оптимальном значении  < 1

Ккр.лик.за 2013 год = 1,05 при оптимальном значении  >1

Кпок за 2012 год =1,5при оптимальном значении >1.5 – 2

Кпок за 2013 год =1,92при оптимальном значении >1.5 – 2

Это свидетельствуют о том, что расчеты за 2012-2013 год, представленные в таблице № 6 являются относительно – ликвидными. 

Проведем анализ финансовой устойчивости организации по данным бухгалтерского баланса. Оценка абсолютных показателей  представлена ниже в таблице.

Таблица 7.

Оценка абсолютных показателей

№п/п	Показатели	2012г.	2013г.	Изменения, +,-
1	Собственный капитал ( 3 раздел пассива )	1325436	1768720	443284
2	Внеоборотные активы (1 раздел)	410613	560540	149927
3	Наличие собственных оборотных средств (1-2)	914823	1208180	293357
4	Долгосрочные кредиты и заемные средства (раздел 4)	128	0	-128
5	Наличие собственных и долгосрочных заемных источников средств для формирования запасов и затрат (3+4)	914951	1208180	293229
6	Краткосрочные кредиты (5 раздел)	246220	150000	-96220
7	Общая величина основных источников средств для формирования запасов и затрат (5+6)	1161171	1358180	197009
8	Общая величина запасов и затрат (2 раздел запасы)	1885609	1284150	-601459
9	Излишек(+), недостаток (-) собственных оборотных средств (3-8) СОС1	-970786	-75970	894816
10	Излишек(+), недостаток (-) собственных оборотных и долгосрочных заемных средств для формирования запасов и затрат (5-8) СОС2	-970658	-75970	894688
11	Излишек(+), недостаток (-) общей величины основных источников средств для формирования запасов и затрат (7-8) СОС3	-724438	74030	798468

 Вывод: результаты оценки  показали, что основываясь на показателях коэффициентов, финансовое состояние предприятия является кризисное, финансово неустойчивое, убыточное. Предприятию рекомендуется повышать собственный капитал. Решение этой проблемы таково, что с увеличением прибыли, конечно, увеличатся возможности по созданию этого фонда и остальных резервов тоже, но не следует забывать, что полностью направлять заработанные деньги на потребление (оборотный капитал), а не на накопление, может не благоприятно отразиться на предприятии.

Заключение

Целью курсoвой рaбoты явилoсь рассмотрение сущности и классификации бухгалтерской отчетности, состaвление бухгaлтерской отчетнoсти и анaлиз ликвиднoсти предприятия ОАО «Технoпaрк».

Составление отчетов - завершающий этап учетного процесса, в котором содержатся сведения о результатах производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия. Отчетность – это система обобщенных и взаимосвязанных показателей о состоянии и использовании ос­новных и оборотных средств, об источниках формирования этих средств, финансовых результатах и на­правлениях использования прибыли и т. д.

  Роль отчетности возросла в связи с тесным сближением национальных экономик раз­личных стран мира, что потребовало унификации методов и принципов составления финансовой отчет­ности. Система отчетности определяет итоги работы не только отдельных пред­приятий, но и объединений и отраслей в целом.

  Отчетные показатели используются для анализа хозяйственной деятельности на отдельных участках производства, определения его положительных и отрицательных сторон, причин отклонений от плана, выявления внутренних резервов для повышения эффективности работы предприятий.

  В бухгалтерском учете осуществляется обобщение и накопление данных, полученных в процессе первичного наблюдения за хозяйственной деятельностью. Происходит обобщение информации, отражае­мой на счетах, в различных учетных регистрах.

  Для управления процессами производственной и финансовой деятельности предприятий необхо­дима информация не только бухгалтерского, но и других видов учета. Она представляется в компактной форме, удобной для восприятия людьми, принимающими управленческие решения. Такой формой является отчетность.

  Отчетность выступает завершающим этапом полного цикла бухгалтерской обработки информации. Она характеризует производственную и финансовую деятельность предприятия при помощи системы обобщающих показателей.

   Таким образом, бухгалтерская отчётность – это комплекс показателей, который характеризует ре­зультаты хозяйственной деятельности за отчетный период, полученный из данных бухгалтерского и дру­гих видов учета. Она представляет собой средство управления предприятием и одновременно метод обобщения и представления информации о хозяйственной деятельности.
       Делая вывод по первой главе, необходимо еще раз отметить важность достоверного изложения информации в бухгалтерской отчетности. Не правильное соблюдение этих требований может привести к негативным последствиям, как для самого предприятия, так и для заинтересованных лиц и организаций -  кредиторов, акционеров и др.

       В качестве вывода по второй главе, можно сказать, что балансы анализа ликвидности и платежеспособности предприятия ОАО «ТЕХНОПАРК» за 2012-2013 год не являются абсолютно – ликвидными. Предприятие не является финансово-устойчивым, так как для покрытия наиболее срочных обстоятельств, не хватает собственного оборотного капитала. У предприятия имеется возможность укрепить свое финансовое состояние, за счет повышения эффективности работы  с дебиторами из трех показателей характеризующих финансовую устойчивость  положительное значение имеют все три показателя.

Список литературы:

1.                 Новый Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ.- М.: Проспект, 2013. - 16с.

2.                 Налоговый кодекс РФ. Части 1 и 2, Москва: КноРус. 2012. - 848с.

3.                 Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» (ПБУ 4/99), утвержденное приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 34н; с изменениями от 18.09.2006 №115н, от 08.11.2010 №142н

4.                 Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие /А.Д. Ларионов [и др.]; под ред. А.Д. Ларионова – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2012. - 208с.

5.                  Анализ финансовой отчетности : учебное пособие / коллектив авторов ; под общ. ред. В.И. Бариленко. -- 4-е изд., перераб. -- М. : КНОРУС, 2014. -- 240 с. -- (Бакалавриат).

6.                 Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебник для бакалавров / В. А. Ровенских, И. А. Слабинская. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2013. — 364 с.

7.                 Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие / Т.Я. Натепрова, О.В. Трубицына. - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: Дашков и К, 2011. - 292 с.

8.                 Теория бухгалтерского учета: Учебник / В.И. Щербакова. - М.: ИД ФОРУМ: НИЦ Инфра-М, 2013. - 352 с.

9.                 Бюджетный учет и отчетность: Учебное пособие / М.А. Вахрушина, А.С. Бизина, Н.Н. Сибилева, А.А. Соколов; Под ред. М.А. Вахрушиной. - М.: Вузовский учебник: НИЦ Инфра-М, 2013. - 282 с.

10.            Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 г. №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (ред. от 05.10.2011 г.).

11.             Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие / Людмила Валентиновна Пономарева, Наталья Дмитриевна Стельмашенко. - Москва: Вузовский учебник; Москва: ООО "Научно-издательский центр ИНФРА-М", 2014. - 224 с.

12.            Камышанов П.И, Бухгалтерская финансовая отчетность: составление и анализ / П.И. Камышанов, А.П. Камышанов. - 7-е изд., испр. - М.: Омега - Л, 2011. - 283 с.

Интернет - источники:

13.            Научная статья о  сущности, структуре и  назначении бухгалтерской (финансовой) отчетности из журнала «Политематический сетевой электронный научный журнал Кубанского государственного аграрного университета»  Рыбянцева М.С.(2011г)    http://cyberleninka.ru/article/n/k-voprosu-o-suschnosti-strukture-i-naznachenii-buhgalterskoy-finansovoy-otchetnosti

14.            О бухгалтерской отчетности и ее роли  в системе экономической информации из статьи «Русская Газета RG.ru» http://www.rg.ru/2011/12/09/buhuchet-dok.html

15.            Савченко А.Е. Сущность бухгалтерской отчетности и предъявляемые к ней требования в современных условиях хозяйствования - http://be5.biz/ekonomika1/r2011/00041.htm

16.            О теоретических аспектах бухгалтерской (финансовой) отчетности доступ из информационного сайта http://studme.org/1713081313681/buhgalterskiy_uchet_i_audit/teoreticheskie_aspekty_buhgalterskoy_finansovoy_otchetnosti

17.            Работа об особенностях проведения бухгалтерского учета на предприятии ТД "Центролит" http://www.refbuhuchet.ru/referattext-59-3.html

18.            О формировании учетной системы хозяйствующих субъектов: теория, методология и практика. «Центр Научных Изысканий» http://www.ceninauku.ru/page_21707.htm

19.            О Бухгалтерском анализе - материал из сайта Центр Управления Финансами  http://center-yf.ru/data/Buhgalteru/Buhgalterskii-analiz.php

20.            О Федеральном законе «Об аудиторской деятельности» http://www.consultant.ru/popular/auditor/ – Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс»

Приложение 1 «Бухгалтерский баланс»

на

31

2013гг.

Коды

Форма по ОКУД

0710001

Дата (число, месяц, год)

31

112

22013

Организация

ОАО «Технопарк»

по ОКПО

10033130

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

2210009187

Вид экономической деятельности

по ОКВЭД

18.21

Организационно-правовая форма/форма собственности

частная

по ОКОПФ/ОКФС

40

30/13

Единица измерения: тыс. руб.

по ОКЕИ

384

Местонахождение (адрес)      г. Славгород  ул. Ленина д. 205

Н

На 31 декабря 2013г

На 31 декабря 2012г

На декабря

Пояснения 1

Наименование показателя 2

20_г.

АКТИВ

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

Результаты исследований и разработок

Нематериальные поисковые активы

Материальные поисковые активы

Основные средства

503900

386511

Доходные вложения в материальные ценности

Финансовые вложения

56640

24102

Отложенные налоговые активы

Прочие внеоборотные активы

Итого по разделу I

560540

410613

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

1284150

1885609

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

Дебиторская задолженность

143600

204242

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

Денежные средства и денежные эквиваленты

1388230

613997

Прочие оборотные активы

237

Итого по разделу II

2815980

2703848

БАЛАНС

3376520

3114461

Продолжение

Пояснения 1	Наименование показателя 2	На 31 декабря 2013г	На 31  декабря 2012г	На  декабря
	ПАССИВ
	III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6
	Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	700000	80000
	Собственные акции, выкупленные у акционеров	(	-	)	(	-	)	(	-	)
	Переоценка внеоборотных активов
	Добавочный капитал (без переоценки)	172600	185471
	Резервный капитал	625024	386754
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	271096	673211
	Итого по разделу III	1768720	1325436
	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства	-	128
	Отложенные налоговые обязательства	-	-
	Оценочные обязательства	-	-
	Прочие обязательства	-	-
	Итого по разделу IV	-	128
	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства	150000	246220
	Кредиторская задолженность	1315000	1540123
	Доходы будущих периодов	142800	2554
	Оценочные обязательства
	Прочие обязательства
	Итого по разделу V	1607800	1788897
	БАЛАНС	3376520	3114461
Руководитель			Киреченко Р. В.	Главный бухгалтер			Петров Е.Р.
	(подпись)		(расшифровка подписи)		(подпись)		(расшифровка подписи)

“

230

”

03

2

Р13

гг.

Приложение 2 «Отчет о финансовых результатах»

за	31		Л2013	г.	Коды
Форма по ОКУД	0710002
Дата (число, месяц, год)	331	112	22013
Организация	ОАО «Технопарк»
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН	2210009187
Вид экономической деятельности			18.21
	по ОКОПФ/ОКФС	40	40
Единица измерения: ….. руб.	по ОКЕИ	384

		Зза	12 месяцев		Зза	12 месяцев
Пояснения 1	Наименование показателя 2	2013г.3	2012г.4
	Выручка 5	900222	956101
	Себестоимость продаж	(	(675622)	)	(	(741883)	)
	Валовая прибыль (убыток)	224600	214218
	Коммерческие расходы	(	(19700)	)	(	(18145)	)
	Управленческие расходы	(	-	)	(	-	)
	Прибыль (убыток) от продаж	204900	196073
	Доходы от участия в других организациях	27000	10400
	Проценты к получению	15000	14250
	Проценты к уплате	(	(11400)	)	(	(12350)	)
	Прочие доходы	191050	172442
	Прочие расходы	(	(87680)	)	(	(76669)	)
	Прибыль (убыток) до налогообложения	338870	304146
	Текущий налог на прибыль	(	(67774)	)	(	(60829)	)
	в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)	-	-
	Изменение отложенных налоговых обязательств	-	-
	Изменение отложенных налоговых активов	-	-
	Прочее	-	-
	Чистая прибыль (убыток)	271096	243317
Руководитель			Киреченко Р. В.	Главный бухгалтер			Петров Е. Р.
	(подпись)		(расшифровка подписи)		(подпись)		(расшифровка подписи)

“

230

”

03

22013

гг.