Прибыль и рентабельность производственного предприятия

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БАШКОРТОСТАН

Государственное бюджетное образовательное учреждение

среднего профессионального образования

«Уфимский колледж статистики, информатики и вычислительной техники»

Курсовая работа

По дисциплине:

Экономика организации

На тему:

Прибыль и рентабельность производственного  предприятия,

планирование  прибылООО «Умный дом».

Выполнил студент группы 2з-2

_______________Дмитриев М.С.

Проверила преподаватель

_______________Широкова И.Ф.

Содержание

Введение

1. Теоретические основы планирования прибыли и рентабельности

1.1 Понятие прибыли и ее основные функции, планирование прибыли

1.2 Рентабельность: виды и показатели

1.3 Финансовые ресурсы предприятия и их источники

2. Анализ показателей прибыли и рентабельности ООО «Умный дом»

2.1 Краткая характеристика деятельности предприятия ООО «Умный дом»

2.2 Анализ и расчет эффективности финансовой деятельности предприятия ООО «Умный дом»

2.3 Планирование прибыли ООО «Умный дом»

Заключение

 Список использованных источников

Введение

Планирование финансовой деятельности предприятия тесно связано с конечными результатами производства, важнейшим из которых в условиях рыночных отношений является общая прибыль, или совокупный доход.

Главнаязадача каждого предприятия в условиях рынка заключается в организации производственно-финансовой деятельности с целью удовлетворения потребностей людей в своей продукции и получения наибольшей прибыли. В свободных экономических отношениях любой субъект рынка может выступать в качестве потребителя и производителя. Производитель стремится реализовать свою продукцию или услугу, а потребитель - удовлетворить свой спрос на необходимый продукт. Развитие новых рыночных отношений требует усиления роли финансов в функционировании производственных предприятий и фирм.

План прибыли и рентабельности может рассматриваться как основной в цепи экономических интересов фирмы в силу значимости показателей прибыли и рентабельности в стимулировании труда, в укреплении конкурентоспособности и стабильности функционирования любого экономического объекта. План прибыли и рентабельности характеризует предполагаемые действия по достижению основной экономической цели предпринимательства.

План прибыли составляется на несколько лет, на год кварталы. Редко, но также составляется план прибыли на месяц, что позволяет фирме лучше контролировать результаты своей работы.

При разработке стратегии предприятия ориентируются на определенный уровень прибыли, достижение которого планируется как в стратегический, так и в текущем планах. Планирование прибыли осуществляется на основе изучения факторов роста прибыли. Она зависит как от внешних, так и внутренних факторов, учет их воздействия способствует обоснованному планированию ее величины.

План прибыли и рентабельности взаимосвязан с планами производства, издержек и маркетинга и разрабатывается в совокупности с ними.

Каждое предприятие должно планировать размер прибыли и уровень рентабельности, так как это основные показатели, отражающие эффективность работы предприятия. Анализ данных показателей имеет большое производственное значение.

За последние годы опубликовано достаточно много работ, посвящённых понятию прибыли и возможным направлениям и путям её увеличения в новых условиях. Следует отметить, что взгляды современных исследователей на сущность прибыли в основном совпадают, и проблема состоит только в определении наиболее эффективных методов её анализа, формирования и планирования, путей её увеличения. Учёные сходятся во мнении, что прибыль - это основной оценочный показатель хозяйственной деятельности торгового предприятия.

Актуальность рассмотрения этой темы - неоспорима.

Цель написания курсовой работы - анализ процесса планирования прибыли и рентабельности ООО "Умный дом" и разработка путей их повышения.

Для достижения указанной цели в курсовой работе поставленные следующие задачи:

·определение экономической сущности и значения планирования прибыли и рентабельности организации;

·выявление факторов, влияющих на планирование прибыли и рентабельности организации;

·определение механизма распределения и использования прибыли и рентабельности в современных условиях;

·дать краткую экономическую характеристику изучаемого объекта исследования;

·анализ показателей оценки прибыли и рентабельности;

·формулировка и обоснование рекомендаций по увеличению прибыли и рентабельности организации.

Предмет исследования - планирование прибыли и рентабельности организации, сущность, значение и пути повышения.

Объектом исследования является ООО "Умный дом". За анализируемый период были выбраны 2010-2012 года.

В процессе написания курсовой работы автором была изучена нормативно-правовая база по данной тематике, изучены труды отечественных и зарубежных ученых экономистов (монографии, учебники, статьи из периодических изданий). Отметим, что в литературе изучаемая тема освещена достаточно широко и находится в центре экономических исследований, что обусловлено ее актуальностью в современных условиях хозяйствования.

1. Теоретические основы планирования прибыли и рентабельности производства

1.1 Понятие прибыли и ее основные функции, планирование прибыли

Прибыль - это основной источник финансовых ресурсов предприятия, связанный с получением валового дохода, она является важнейшей экономической категорией и основой целью деятельности любой коммерческой организации. Как экономическая категория прибыль отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства, и выполняет ряд функций:

Оценочная функция - заключается в том, что она наиболее полно отражает уровень производства и дает оценку эффективности хозяйственной деятельности всего предприятия. Получение прибыли на предприятии означает, что полученные доходы превышают все расходы, связанные с его деятельностью.

Отметим, что в условиях экономической нестабильности очень часто монопольное положение некоторых товаропроизводителей искажают роль прибыли как показателя эффективности деятельности и приводят к стремлению предпринимателей к получению доходов, главным образом, за счет повышения цен на свою продукцию. А это негативно отражается на экономике страны в целом.

Стимулирующая функция - заключается в том, что прибыль является одновременно не только финансовым результатом, но и основным элементом финансовых ресурсов предприятия, т.е. источником собственных денежных средств. Это значит, что за счет полученной прибыли происходит обеспечение самофинансирования. Поэтому предприятие заинтересовано в получении максимальной прибыли, так как это является основой для расширения производственной деятельности, научно-технического и социального развития предприятия, материального поощрения работников. Грамотный предприниматель должен понимать, что часть полученной прибыли надо направлять на развитие своего бизнеса, только так можно обеспечить развитие производства и, как следствие, рост доходов.

Фискальная функция - заключается в том, что прибыль - это один из основных источников отчислений в государственный и региональные  бюджеты, а также во внебюджетные фонды. В данном случае средства в бюджеты поступают в виде налогов и используется в дальнейшем государством в качестве источника финансирования для выполнения государством своих основных функций, также деньги направляются на удовлетворение общественных потребностей и на осуществление государственных производственных, инвестиционных, социальных и научно-технических программ.

Основная роль прибыли - показать конечный финансовый результат, который характеризует эффективность производства, а также качество и востребованность производимой продукции. Она отражает уровень дохода предприятия. Каждый предприниматель следит за тем, чтобы уровень прибыли его фирмы не сокращался. Однако на уровень прибыли и ее изменение влияет очень много факторов, которые не всегда непосредственно зависят от самого предприятия.

Так, например, общая конъюнктура рынка и цены на сырье и топливно-энергетические ресурсы сильно влияют на уровень прибыли, но предприятие никак на данные факторы повлиять не может.

На рынке предприятия выступают как относительно обособленные товаропроизводители. Установив цену на продукцию, они реализуют ее потребителю, получая при этом денежную выручку, что не означает еще получения прибыли. Для выявления финансового результата необходимо сопоставить выручку с затратами на производство и реализацию, которые принимают форму себестоимости продукции.

Процессы планирования и распределения прибыли, полученной от реализации произведенной продукции, тесно связаны и осуществляются в ходе текущей финансовой деятельности предприятия.

Балансовая, или общая, прибыль предприятия представляет собой сумму всех планируемых доходов и возможных убытков, возникающих в планируемом или отчетном году:

Пб = Пр. + Ппр + Пвр 

где Пб - балансовая или общая годовая прибыль;

Пр - прибыль от реализации продукции;

Ппр - прибыль от прочей реализации;

Пвр - прибыль от внереализационной деятельности.

При планировании общей или балансовой прибыли на предстоящий период производственно-финансовой деятельности в ее состав включаются все предусмотренные доходы со знаком "плюс", а также возможные расходы или убытки со знаком "минус".

Определяющая роль прибыли требует правильного ее исчисления. От того, насколько обоснованно определена плановая прибыль, во многом будет зависеть успешная финансово-хозяйственная деятельность предприятия.

Расчет плановой прибыли должен быть экономически обоснованным, что позволит осуществить финансирование инвестиций и инноваций, прирост собственных средств, создание эффективных систем организации и стимулирования труда, своевременную выплату налогов в бюджет. Следовательно, планирование прибыли на предприятиях имеет большое значение не только для предпринимателей, но и для национальной экономики в целом.

Многообразие форм инаправлений деятельности предприятий и существующая система налогообложения требуют раздельного планирования прибыли по ее видам. Раздельно планируется: прибыль от реализации товарной продукции; прибыль от реализации прочей продукции и услуг нетоварного характера; прибыль от реализации имущества; прибыль от внереализационных доходов.

Соответственно, существуют различные методы планирования прибыли по видам.

Различают следующие основные методы прогнозирования и планирования прибыли:

·использование формулы безубыточности;

·экономико-статистический;

·технико-экономический (нормативный), в том числе прямого счета;

·определение оптимальной целевой прибыли;

·определение прибыли на вложенный капитал;

·метод маржинального дохода;

·экономико-математические методы, в том числе метод оптимизационных моделей и пр.

Современная практика планирования прибыли активно использует возможности формулы безубыточности. Согласно этим формулам прибыль будет определяться следующим образом:

= Q (1 - C - H) - F (2)

Р - прибыль;- Объем товарной продукции или товарооборот;- постоянные издержки;- Уровень переменных издержек в цене;

Н - размер НДС.

Экономико-статистический метод планирования прибыли использует фактическую динамику показателя. В приведенном примере (табл.1) планирование прибыли и рентабельности построено на использовании тенденций изменения этих показателей, характерных для последних лет работы организации. Ежегодные темпы изменения показателей экстраполируются на будущее.

Таблица 1 - Проект плана прибыли и рентабельности на планируемый год

Показатели1-й год 2-й год 3-й год

 Проект плана Товарная продукция, тыс. руб. 280278306320

Прибыль производства, тыс.  руб. 33374548

Балансовая прибыль, тыс. руб. 40455255

Капитал, тыс. руб. 320360412430

Себестоимость, тыс. руб. 200195210219

Рентабельность продукции, %16,519,021,422,0

Рентабельность производства, %11,813,314,715,0

Рентабельность капитала, %12,512,512,612,8

Каждая фирма в условиях рыночной экономики придает большое значение использованию своего капитала: основного и оборотного. Поэтому возрастает значение обоснования прибыли посредством учета прибыли на вложенный капитал:

а) нормы прибыли на капитал;

б) лучшего достигнутого в фирме уровня прибыли на капитал. Следует заметить, что расчет рентабельности капитала ведется на основе балансовой прибыли, а рентабельности производства (продукции, торговли) - на основе прибыли основной деятельности. Поэтому использование прибыли на вложенный капитал в планировании будет определять балансовую прибыль фирмы, которую затем посредством любого из указанных выше методов необходимо определить по видам деятельности, т.е. направлениям ее образования.

Метод планирования прибыли, названный как определение оптимальной целевой прибыли, предусматривает специальные расчеты потребности фирмы в прибыли: во-первых, для уплаты налогов от прибыли; во-вторых, для прочих в нефирменных отчислений из прибыли и, в-третьих, для внутрифирменных потребностей в прибыли, в том числе для развития.

Полученная таким образом величина прибыли является исходной для определения необходимого объема деятельности, который позволил бы ее получить. Обоснование объема деятельности от прибыли, возможно, посредством использования формул безубыточности.

Метод маржинального дохода в планировании прибыли, использует расчетные данные о переменных издержках по видам продукции. Разница между предполагаемым маржинальным доходом продукции фирмы и постоянными издержками определяет плановую прибыль:

М = Q - С - НДС, (3)

где М - маржинальный доход;- товарная продукция;

С - переменные издержки;

Н - налог на добавленную стоимость.

В отечественной практике чаще применяются метод прямого счета и аналитический метод.

Метод прямого счета используют, как правило, при небольшом ассортименте выпускаемой продукции. Сущность его заключается в том, что прибыль исчисляется как разница между выручкой от реализации продукции в соответствующих ценах с полной ее себестоимостью за вычетом НДС и акцизов:

П = (В х Ц) - (В х С), (4)

где П - плановая прибыль;

В-выпуск товарной продукции в плановом периоде в натуральном выражении;

Ц - цена за единицу продукции (за вычетом НДС и акцизов);

С - полная себестоимость единицы продукции.

Расчету прибыли предшествует определение выпуска сравнимой и несравнимой продукции в планируемом периоде по полной себестоимости и в ценах, а также остатков готовой продукции на складе и товаров, отгруженных на начало и конец планируемого периода.

Расчет прибыли методом прямого счета прост и доступен, но он не позволяет выявить влияние отдельных факторов на ее рост, ипри большой номенклатуре продукции очень трудоемок.

Аналитический метод планирования прибыли применяется при большом ассортименте выпускаемой продукции, а также в качестве дополнительного кметоду прямого счета в целях проверки и контроля последнего.

Преимущество метода состоит в том, что он позволяет определить влияние отдельных факторов на плановую прибыль.

При аналитическом методе прибыль рассчитывается не по каждому виду выпускаемой в планируемом году продукции, а по всей сравнимой продукции в целом. Исчисление прибыли аналитическим методом состоит из следующих этапов:

·определение базовой рентабельности, как частного от деления прибыли за отчетный период на полную себестоимость сравни мой товарной продукции за тот же период;

·исчисление объема товарной продукции в планируемом периоде по себестоимости отчетного периода и определение прибыли, от реализации товарной продукции исходя из базовой рентабельности;

·учет влияния на плановую прибыль различных факторов: снижение (повышение) себестоимости сравнимой продукции, повышение ее качества, изменение ассортимента, цен и т.п.

При этом методе прибыль по несравнимой товарной продукции рассчитывается отдельно. Учитывается также прибыль, которая может быть получена от реализации остатков готовой продукции, находящихся на складах предприятия на начало и конец планируемого периода, и прибыль, воплощенная в товарах, отгруженных на начало и конец периода.

Кроме прибыли от реализации товарной продукции, в составе валовой прибыли рассчитывается прибыль от реализации прочей продукции и услуг, прибыль от реализации имущества, а также планируемые внереализационные доходы и расходы. При этом применяются как традиционные, так и специальные методы (экспертные, статистические, экономико-математические и др.).

В ряде случаев применяется метод совмещенного расчета прибыли. При его использовании применяются элементы первого и второго методов. Так, стоимость товарной продукции в ценах планируемого периода и себестоимость отчетного года определяются методом прямого счета, а воздействие на прибыль отдельных факторов с помощью аналитического метода.

Планирование прибыли осуществляется на основе изучения факторов роста прибыли. Она зависит как от внешних, так и внутренних факторов, учет их воздействия способствует обоснованному планированию ее величины.

В общем виде величина прибыли зависит от динамики:

·роста (или снижения) объемов производства;

·снижения (или увеличения) себестоимости продукции;

·уровня цен и других показателей рынка.

В реальной практике факторы, влияющие на прибыль, действуют одновременно, хотя и не всегда в одинаковом направлении. В связи с этим нельзя однозначно ответить на вопрос, за счет какого фактора следует увеличивать прибыль. Каждый имеет свои возможности и ограничения.

Каждый из совокупности факторов оказывает двоякое воздействие на прирост прибыли: количественное и качественное. Количественными характеристиками, например, определяется общий объем основных и оборотных средств, необходимых предприятию для выполнения производственной программы и плана по прибыли.

Качественные характеристики отражают эффективность использования активного капитала фирмы (например, рентабельность предприятия, фондоотдача и т.п.).

Таким образом, при планировании прибыли необходимо учитывать влияние совокупности внутренних и внешних факторов и моделировать варианты планов для различных производственных ситуаций. Для этих целей успешно используется в деловой практике ситуационное моделирование.

Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) и товаров определяется как разница между выручкой от реализации продукции в действующих ценах (без налога на добавленную стоимость и акцизов) и затратами на ее производство и реализацию.

При планировании прибыли указываются балансовая (или общая) и чистая (расчетная) прибыль.

Величина балансовой прибыли определяется в плане как алгебраическая сумма прибыли и убытков.

Необходимо отметить, что в плане не предусматриваются убытки, связанные с возможными нарушениями плановых заданий (в том числе штрафы, пени, неустойки, списание долгов, убытки по аннулированным заказам и от стихийных бедствий). Они учитываются при определении фактической прибыли.

Балансовая прибыль (Пб) - это результат финансово-хозяйственной деятельности, рассчитывается по балансу доходов и расходов с вычетом убытков.

Чистая прибыль (Пч) представляет собой разность между балансовой прибылью и налогами на прибыль.

При планировании прибыли необходимо рассчитывать ожидаемую выручку от реализации продукции.

По действующему законодательству выручка от реализации продукции (работ, услуг) определяется либо по мере ее оплаты (безналичным или наличным расчетом), либо по мере отгрузки товаров и предъявления покупателю расчетных документов.

В процессе планирования (или составления бизнес-плана) ожидаемая прибыль определяется из расчета плановой выручки и плановой себестоимости продукции, которые, в свою очередь, определяются с учетом прогнозируемого воздействия внешних и внутренних факторов на эти величины в планируемый период.

Плановая величина прибыли не дает полного представления о финансовой устойчивости предприятия, так как отражает лишь количественный аспект доходности. Более полное отражение финансового положения фирмы в процессе планирования можно представить в виде финансовых пропорций и соотношений, отражающих качественный аспект деятельности предприятия.

К таким характеристикам относится, прежде всего, рентабельность предприятия.

1.2 Рентабельность: виды и показатели

Рентабельность производства служит одним из важнейших показателей эффективности конечной деятельности предприятий и фирм, а также конкурентоспособности и доходности производства товаров и услуг. Сравнение эффективности финансовой деятельности предприятий разных масштабов, производственного назначения и форм собственности проводится обычно не в абсолютных, а в относительных показателях. Как известно, абсолютная величина прибыли еще не дает полной качественной характеристики производственной, экономической и финансовой деятельности тех или иных предприятий и фирм, компаний и корпораций.

Показатель рентабельности представляет собой в общем виде отношение суммы прибыли к затратам на ее получение. На российских предприятиях рентабельность принято выражать в двух показателях: отдельных изделий и всего производства. Рентабельность изделий определяется в процентах как отношение совокупной прибыли, полученной от производства или реализации соответствующей продукции, к общим издержкам на ее выпуск и продажу. В реальных производственных условиях, например, рентабельность различных видов продукции может быть рассчитана по формуле:

Ри = (Ци - Си) / Си * 100%, (5)

где Ри - рентабельность изделия;

Ци - рыночная цена изделия;

Си - полная себестоимость изделия.

Рентабельность производства является относительным показателем эффективности использования основных фондов и оборотных средств  предприятия. Она показывает степень общей прибыльности на 1 рубль затрат всех производственных ресурсов. Общая рентабельность производства определяется по следующей формуле:

Ро = П / (Фо + Ос) *100%, (6)

где Ро - общая рентабельность производства;

П - совокупная прибыль предприятия;

Фо - среднегодовая стоимость основных производственных фондов предприятия;

Ос - среднегодовой норматив оборотных средств предприятия.

Показатель рентабельности производства более объективно отражает общий уровень эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятия, чем рентабельность отдельных видов продукции, товаров и услуг. Рентабельность производства подразделяется на два вида: общая рентабельность, которая находится отношением балансовой прибыли к среднегодовой стоимости основных фондов и оборотных средств, и расчетная, определяемая соотношением чистой прибыли предприятия к этим затратам.

В рыночных отношениях значительно расширяется применение показателей рентабельности для оценки различных сфер деятельности предприятий и фирм. Существует несколько десятков видов и способов расчета рентабельности, различных по задачам и содержанию используемых исходных показателей прибыли и затрат.

Определение чистой прибыли акционерных компаний путем вычета налогов из балансовой прибыли до ее распределения между акционерами по установленным дивидендам. Данный показатель характеризует главным образом эффективность распределительной политики высших менеджеров и степень доходности или рентабельности акционерного капитала.

Расчет потока наличности путем прибавления к чистой прибыли суммы амортизационных отчислений и других накоплений. Фактическая сумма потока наличности соответствует той части прибыли, которую организация оставляет в своем распоряжении. Она имеет большое значение при оценке ликвидности и доходности предприятия.

Оценка способности к самофинансированию путем вычета потока наличности распределенной прибыли. Полученная сумма прибыли используется на расширение производства и служит важным показателем финансирования капитальных вложений и инвестиционной политики организации.

Вычисление предпринимательского дохода путем прибавления к потоку наличности налога на корпорации и прочих резервных отчислений и вычитания прочих доходов от внереализационных операций. Предпринимательский доход дает более точное представление о выгодности основной деятельности фирмы, чем балансовая прибыль.

В качестве основных показателей рентабельности в современных рыночных условиях на отечественных и зарубежных предприятиях могут быть использованы следующие коэффициенты.

Рентабельность товарооборота или продаж, характеризующая отношение прибыли от реализации продукции к затратам на ее производство и сбыт. Для расчета рентабельности продаж в числителе может быть величина общей или чистой прибыли от реализации товаров и услуг, а в знаменателе производственные издержки или себестоимость реализованной продукции:

Рт = Пр / Срп *100, (7) где

Рт - рентабельность товарооборота;

Пр - общая прибыль от реализованной продукции;

Срп - производственная себестоимость реализованной продукции.

Применение показателя рентабельности продаж в процессе внутрифирменного планирования служит своего рода индикатором ценообразования на новые товары и услуги. В зарубежной практике считается, что для установления продажной цены изделия необходимо к общим производственным издержкам прибавить фиксированную надбавку, или маржу, исчисляемую как доля товарооборота. Эта надбавка должна обеспечивать каждой организации не только покрытие всех издержек, но и получение нормальной прибыли или дохода. При этом, однако, следует иметь в виду, что величина этой плановой теоретически нормальной прибыли и фактически получаемая величина дохода очень редко совпадают в практической деятельности предприятий. Кроме того, устанавливаемая организацией норма прибыли очень часто определяется рыночными требованиями, а не выбирается произвольно. Тем не менее норматив рентабельности товарооборота может служить важным ориентиром как для установления нижнего предела рыночных цен, так и для планирования прибыли от реализации продукции.

Рентабельность собственных средств или капитала, определяющая соотношение чистой прибыли компании и акционерного капитала с резервами. Этот показатель выступает для всех акционеров и высшего руководства одним из главных критериев эффективности компании. Высокий коэффициент чистой рентабельности является важным стимулом для привлечения новых акционеров и расширения деятельности фирм и компаний. Рентабельность капитала можно представить формулой

Рк = Пч / К * 100%, (8) где

Рк - рентабельность собственного капитала;

Пч - чистая прибыль от продажи продукции;

К - стоимость собственного капитала.

Рентабельность основных производственных фондов, отражающая отношение общей прибыли предприятия к среднегодовой стоимости основного капитала. Этот показатель служит для сопоставления эффективности использования основного капитала или производственных фондов в отдельных корпорациях и отраслях промышленности. При определении рентабельности основного капитала предприятия можно использовать соотношение общей или чистой прибыли к стоимости производственных фондов с учетом затрат по долгосрочной задолженности, поскольку данный показатель находится по отношению ко всем основным фондам.

В общем случае рентабельность основных фондов предприятия можно выразить формулой:

Рф = Пб / Фо * 100%, (9) где

Рф - рентабельность основных производственных фондов;

Пб - балансовая прибыль предприятия;

Фо - среднегодовая стоимость основных фондов.

Рентабельность всех активов, показывающая отношение общей прибыли к стоимости экономических ресурсов компании. Данный коэффициент характеризует способность фирмы или предприятия извлекать прибыль из всех находящихся в их распоряжении совокупных активов. При расчете этого показателя в числитель можно подставлять общую прибыль, а в знаменатель - среднегодовую стоимость основного и оборотного капитала с учетом имеющихся материальных запасов и других наличных ценностей.

При планировании рентабельности отечественные предприятия, кроме рассмотренных коэффициентов, могут применять показатели активности, доходности, покрытия, оборачиваемости, ликвидности, риска, платежеспособности и другие финансовые нормативы и экономические критерии. Планирование основных финансовых показателей деятельности фирм и предприятий предполагает в свою очередь активное и творческое решение экономистом-менеджером следующих финансовых и управленческих проблем:

выбор показателей, необходимых для осуществления стратегических и текущих задач;

расчет основных финансовых показателей, характеризующих степень эффективности производства и состояние финансов предприятия;

сравнение расчетных показателей с соответствующими корпоративными, отраслевыми, национальными и мировыми их значениями в текущем, отчетном или плановом периоде и за другие годы;

использование полученных показателей при составлении финансовых планов предприятия и его подразделений и выборе стратегии и тактики их будущего развития.

Среди множества известных финансовых показателей, помимо рассмотренных значений прибыли и рентабельности, важное место при планировании финансов имеют коэффициенты ликвидности, активности и доходности.

1.3 Финансовые ресурсы предприятия и их источники

Финансовые ресурсы предприятия - это совокупность собственных денежных доходов и поступлений извне (привлеченные и заемные средства), находящихся в распоряжении субъекта хозяйствования и предназначенных для выполнения финансовых обязательств предприятия, финансирования текущих затрат, связанных с расширением производства и экономическим стимулированием. Структура финансовых ресурсов определяется источниками их поступления. Источниками образования финансовых ресурсов предприятия являются: собственные и приравненные к ним средства (уставный капитал, прибыль, амортизационные отчисления, выручка от реализации выбывшего имущества, устойчивые пассивы); ресурсы, мобилизованные на финансовом рынке (продажа собственных акций, облигаций и других ценных бумаг, кредитные инвестиции); поступления денежных средств от финансово-банковской системы в порядке перераспределения (страховые возмещения; поступления от концернов, ассоциаций, отраслевых структур; паевые взносы; дивиденды и проценты по ценным бумагам; бюджетные субсидии). Размер финансовых ресурсов предприятий зависит от объема производства, его эффективности и определяет возможности их использования на: осуществление необходимых капитальных вложений; увеличение оборотных средств; выполнение финансовых обязательств; инвестирование в ценные бумаги; обеспечение потребностей социального характера, благотворительность и – спонсорство. Наличие финансовых ресурсов в необходимых размерах и эффективное их использование во многом предопределяют финансовое благополучие предприятий. Финансовые ресурсы отражаются в пассиве баланса предприятия в разделах капитал и резервы, обязательства (краткосрочные, долгосрочные). Формами функционирования финансовых ресурсов предприятия являются основные и оборотные средства. Уставный капитал (фонд) - основной источник собственных средств, за счет которого формируются основной и оборотный капитал. Величина уставного капитала предприятия изменяется в зависимости от результатов его деятельности за год, что находит отражение в учредительных документах и в форме №3 «Отчет об изменении капитала». Увеличение уставного капитала возможно за счет: выпуска дополнительных акций (эмиссии); внесения дополнительных вкладов участниками хозяйственных товариществ; направления средств добавочного капитала в установленном порядке. Уменьшение уставного капитала осуществляется за счет: изъятия вклада участниками; аннулирования собственных акций акционерным обществом; уменьшения вкладов или номинальной стоимости акций при доведении уставного капитала до величины чистых активов, определяемых путем вычитания из суммы активов, принимаемых к расчету, суммы ее обязательств, принимаемых к расчету. К денежным фондам относится и добавочный капитал, учитываемый в бухгалтерских регистрах на счете 83. По своему финансовому происхождению он формируется за счет следующих источников: эмиссионного дохода; суммы до оценки в необоротных активов; курсовых разниц, связанных с формированием уставного капитала; суммы нераспределенной прибыли, направленной на покрытие капитальных вложений; безвозмездно полученных денежных и материальных ценностей на производственные цели; ассигнований из бюджета на финансирование капитальных вложений и др. Он может быть использован: на погашение сумм снижения стоимости имущества, выявившихся по результатам его переоценки; на погашение убытков, возникших в результате безвозмездной передачи имущества др. предприятиям и лицам; на увеличение уставного капитала; на погашение убытка, выявленного по результатам работы предприятий за отчетный год. Резервный капитал - денежный фонд, образуемый за счет отчислений от прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, функционирующего в форме акционерного общества или предприятия с иностранными инвестициями. В бухгалтерском учете отражается на 82 счете. Предназначен для: покрытия убытков отчетного года; выплаты дивидендов при отсутствии или недостаточности прибыли отчетного года для этих целей; для погашения облигаций и выкупа акций (в акционерных обществах). Резервный фонд не может быть использован для иных целей. Резервный фонд акционерных обществ создается в размере, предусмотренным уставом, но не менее 5 процентов от уставного капитала. Он формируется путем обязательных ежегодных отчислений до достижения им размера, установленного уставом общества. Наличие резервного фонда является важнейшим условием обеспечения устойчивого финансового состояния предприятий. Мобилизации предприятиями финансовых ресурсов на финансовом рынке осуществляется с помощью таких способов, как эмиссия ценных бумаг, открытие кредитной линии в банках, получение займов у других организаций и инвестиций в ценные бумаги. Финансовый рынок - это рынок финансовых активов, форма организации движения денежных средств в экономике. Финансовые обязательства являются частью финансовых отношений, связанных с движением денежных средств и основаны на передаче предприятиям финансовых ресурсов для осуществления финансово-хозяйственной деятельности. Они отражаются в пассиве баланса предприятий как долгосрочные и краткосрочные обязательства. Выделяют внешние (перед государством в лице бюджетов и внебюджетных фондов в форме выплаты налогов, сборов и других обязательных платежей; перед партнерами по хозяйственной деятельности в лице поставщиков, подрядчиков, банков, страховых компаний, в части выполнения финансовых аспектов заключенных договоров) и внутренние финансовые обязательства (перед собственниками, в части выплаты им из чистой прибыли предпринимательского дохода или дивидендов за расчетный период; перед филиалами и дочерними фирмами, в части платежей, установленных условиями заключенных с ними соглашений или разовыми распоряжениями руководства перед наемным персоналом, в части выплаты заработной платы в размерах и сроки, установленные условиями индивидуальных трудовых контрактов или коллективного трудового договора).

Финансовые ресурсы - это денежные средства, имеющиеся в распоряжении предприятия и предназначенные для осуществления текущих затрат и затрат по расширенному воспроизводству, для выполнения финансовых обязательств и экономического стимулирования работающих. Финансовые ресурсы направляются также на содержание и развитие объектов непроизводственной сферы, потребление, накопление, в специальные резервные фонды и др. Финансовые ресурсы формируются за счет целого ряда источников. Различают на две крупные группы источников на основе права собственности: собственные и чужие денежные средства. Возможна более детальная классификация: собственные и приравненные к ним средства; ресурсы, мобилизуемые на финансовом рынке; денежные поступления в порядке перераспределения. К собственным источникам финансирования относятся: амортизационные отчисления, направляемые предприятием на простое воспроизводство основных фондов; привлеченные средства в результате выпуска и продажи предприятием акций; отчисления от прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия (чистой прибыли), направляемые на прирост как оборотного, так и основного капитала предприятия; суммы, выплаченные страховыми компаниями и учреждениями в виде возмещения ущерба от стихийных бедствий и т.д. На долю собственных в общих источниках финансирования приходится в настоящее время около 80% всех направляемых средств. Основным источником инвестирования в составе внутренних средств является амортизация, ее доля превышает 70%. К внешним источникам финансирования относятся: ассигнования государственных (федерального, субъектов федерации) и местных бюджетов, различных фондов поддержки предпринимательства, предоставляемые на безвозмездной основе; иностранные инвестиции, предоставляемые в форме финансового пая или иного материального или нематериального участия в уставном капитале совместных предприятий, а также в форме прямых вложений международных организаций; различные формы заемных средств, в том числе кредиты, предоставленные государством и фондами поддержки предпринимательства на возвратной основе (в том числе на льготных условиях); кредиты банков, инвестиционных фондов и компаний. Привлечение кредитных ресурсов расширяет возможности предприятия, способствует росту отдачи собственного капитала.

  2. Анализ показателей прибыли и рентабельности ООО «Умный дом»  

2.1 Краткая характеристика деятельности предприятия ООО «Умный дом»

Управляющая компания ООО «Умный дом» оказывает услуги по управлению и обслуживанию жилых домов и коммерческой недвижимости с 2013 года. 

Главной целью  компании является профессиональное предоставление качественных коммунальных услуг.

  Высококвалифицированные специалисты Управляющей компании ООО «Умный дом» ежедневно стараются обеспечить максимально комфортное проживание для граждан.  

Управляющая компания ООО «Умный дом» активно внедряет энергосберегающие технологии, которые позволяют проводить измерения и сбор информации удаленно при помощи приборов учета, оборудованных телеметрией.

 Управляющая компания обладает обширной материально-технической базой, имеет личную аварийно-ремонтную службу, в наличии необходимые материалы и запасные части для предотвращения любой аварийной ситуации.

Политика Управляющей компании ООО «Умный дом» нацелена на чёткое планирование своей деятельности. Успешная деятельность компании показала жизнеспособность и эффективность частного содержания жилья.

Адрес фактического местонахождения органов управления управляющей организации:
- фактический адрес: 450022, РБ, г. Уфа, ул. Бакалинская, д.64, корп.3, офис 1 

На данном предприятии преобладает линейная структура управления. Она характеризуется тем, что во главе каждого структурного подразделения находится руководитель - единоначальник, наделенный всеми полномочиями, осуществляющий единоличное руководство подчиненными ему работниками и сосредоточивающих в своих руках все функции управления.

2.2 Анализ и расчет эффективности финансовой деятельности предприятия ООО «Умный дом»

Экономическая оценка качества показателей прибыли необходима в целях определения степени надёжности финансового положения предприятия. Оценку экономического потенциала предприятия "Умный дом" представим в таблице 2.

Особое внимание уделим сложившимся темпам роста между: выручкой от продаж и величиной валового дохода; выручкой от продаж и издержками обращения; выручкой от продаж и величиной полученной прибыли от продажи товаров. Выручка от продаж и валовой доход увеличились в динамике соответственно на 34,71 и 57,57% или на 2978,1 и 1505,3 тыс. руб. Однако выручка от продаж растёт медленнее, чем валовой доход, что расценивается отрицательно. Издержки обращения растут более быстрыми темпами, чем выручка от продаж - рост издержек составил 70,44%. Это также расценивается отрицательно, так как опережение выручки от продаж перед издержками должно составлять 1-1,5% . Темп роста прибыли от продаж превышает темп роста выручки от продаж и составляет 44,9%. Однако опять данный факт расценивается отрицательно, так как опережение выручки от продаж перед прибылью от продаж должно составлять 2-2,5%.

Таблица 2 -

Показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО "Умный дом"	Показатели	План	Факт %	выполнения плана
Выручка от продаж	8580	511558	6134	71 тыс. руб.
Валовой доход	2614	94120	2157	57 тыс. руб.
Уровень валового дохода	30	4735	65%
Издержки обращения	1296	52209	8170	44 тыс. руб.
Уровень издержек	15	119	12%
Прибыль от продаж	1318	41910	4144	9 тыс. руб.
Уровень рентабельности	15	3716	53%
Доходы от прочих видов деятельности		11923		9 тыс. руб.
Расходы от прочих видов деятельности		11878		8 тыс. руб.
Прочие доходы	32,	877,	3235,	67 тыс. руб.
Прочие расходы	249	4389	8156	3 тыс. руб.
Прибыль до налогообложения	1101	8164	3149	12 тыс. руб.
Налог на прибыль	264	43394	32149	12 тыс. руб.
Чистая прибыль	837	371248	68149	11 тыс. руб.

Следует отметить существенный рост операционных доходов и расходов, что объясняется поступлением денежных средств в результате получения процентов по кредитам и вкладам, поступления арендных платежей, комиссионных сборов. Одновременно с этим производились денежные затраты на выплату процентов по привлечённым вкладам и кредитам, уплату налогов, административные и прочие расходы.

Используя информационный банк данных предприятия, приведём сводную систему оценочных показателей, характеризующих общую эффективность использования ресурсов и затрат за исследуемый период в динамике в таблице 3.

Таблица 3 - Расчёт показателей экономической эффективности использования ресурсов и затрат по предприятию

Расчёт показателей экономической эффективности использования ресурсов и затрат по предприятию	Показатели	План	Факт %	выполнения плана
Выручка от продаж, тыс. руб.	8580	511558	6134	712 тыс. руб.
Валовой доход, тыс. руб.	2614	94120	2157	573 тыс. руб.
Издержки обращения, тыс. руб.	1296	52209	8170	444 тыс. руб.
Прибыль от продажи товаров, тыс. руб.	1318	41910	4144	95 тыс. руб.
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	1101	8164	3149	126 тыс. руб.
Хозяйственные средства, вложенные в основной и оборотный капитал	4279	6154	2143	822 тыс. руб.

Коэффициенты эффективности:

 2.1 Коэффициенты капиталоотдачи:

А) текущих затрат (1: 3) 6,625,2379Б) хозяйственных средств (1: 6) 2,01,8894В) интегральный показатель: 0,79*0,94=742.2

Коэффициенты фонда рентабельности:

 А) текущих затрат (4: 3) 1,0170,8685Б) хозяйственных средств (5: 6) 0,2570,26103,9В) интегральный показатель: 0,85*1,039=883.

Общий интегральный показатель эффективности0,74*0,88=65,124. Коэффициент соотношения затрат к заработанным средствам (3: 2) 0,4960,536108,135.

Уровень рентабельности к полученному доходу (4: 2) 0,5040,46491,996.

 Срок окупаемости затрат и ресурсов:

 А) текущих затрат (1: 2-а) Б) хозяйственных средств (1: 2-6) 0,98 3,9 1,16 3,7 0,18 0,2

Срок окупаемости текущих затрат составил 1,16 года или 423,4 (365 х 1,16) дня, что не соответствует норме, так как срок окупаемости текущих затрат не должен превышать одного года . Срок окупаемости хозяйственных средств составил 3,9 и 3,7 лет, что не соответствует норме, так как срок окупаемости хозяйственных средств должен составлять 2,5-3 года.

По результатам таблицы 3 можно отметить, что выполнение плановых показателей идет со знаком плюс. Фактические значения выручки, валового дохода и других экономических показателей превышают плановые, это говорит о положительной динамике использования ресурсов и затрат по предприятию.

Целью анализа является оценка прошлой деятельности и положения предприятия на данный момент, а также оценка будущего потенциала предприятия. Представим динамику прибыли фирмы в таблице 4.

Таблица 4 -

Динамика прибыли фирмы, тыс. руб.	Показатели	План	Выполнения плана	Факт%
Выручка от продаж тыс. руб.	8580	511558	6134	7 тыс. руб.
Валовой доход, тыс. руб.	2614	94120	2157	6 тыс. руб.
Издержки обращения, тыс. руб.	1296	52209	8170	4 тыс. руб.
Прибыль от продаж, тыс. руб.	1318	41910	4144	9
Прибыль / убытки от прочей продажи, тыс. руб.				45,1

Прибыль / убытки от прочих операций, тыс. руб. -216,6-312,5-

Прибыль до налогообложения, тыс. руб. 1101,81643149,1

Опережающие темпы прироста издержек обращения по сравнению с приростом валового дохода и выручки от продаж по сравнению с плановыми показателями свидетельствует о неэффективности мероприятий по снижению расходов.

Фактическая прибыль до налогообложения увеличилась по сравнению с планом на 49,1%. Фактическая прибыль от продаж возросла по сравнению с планом также существенно - на 44,9%.

Проанализируем также доходы и расходы от прочих видов деятельности предприятия в таблице 5.

Таблица 5 - Динамика доходов и расходов о прочих видов деятельности предприятия

Показатели2010 г.  2011 г.  2012г.

Отклонение 2010/2012

Поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций5684,5-6457,9773,4

Прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности3567,8-4568,91001,1

Поступления от продажи основных средств и иных активов815,1-897,182

Итого доходов, тыс. руб. 10067,4-11923,91856,5

Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями350,9-420,369,4

Расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств764,7-864,7100

Расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций8364,5-8469,3104,8

Резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности650,9-2124,51473,6

Итого расходов, тыс. руб. 10131-11878,81747,8

Прибыль от прочих видов деятельности-63,6-45,1108,7

В 2011 г. предприятие не имело доходов и расходов от прочей деятельности. В 2010 и 2012 гг. предприятием были получены дополнительные доходы от поступления в связи с участием в уставных капиталах других организаций, совместной деятельности и продажи основных средств.

На изменение размера прибыли оказали влияние приведенные факторы, одни из которых привели к позитивному воздействию, тогда же, как другие - к негативному влиянию на прибыль. В частности позитивное влияние на прибыль в исследуемом периоде оказали увеличение выручки от продаж на 2978,1 тыс. руб., прирост уровня валового дохода на 5,18% к выручке, увеличение доходов от прочих видов деятельности, увеличение внереализационных доходов. Совокупное влияние всех создало предпосылку для увеличения общей прибыли на 541,2 тыс. руб. Наибольшее негативное влияние на изменение прибыли повлияло увеличение расходов от прочих видов деятельности и издержек обращения. Качество прибыли - понятие, характеризующее качество самой предпринимательской деятельности, приносящей стабильные доходы (прибыль) не за счёт рыночной конъюнктуры, а на основе рациональной комбинации ресурсов и их полного использования, систематических инновациях технологии, организации и менеджмента, высокой социальной ответственности и позитивного имиджа бизнеса . Базовым условием качества прибыли торгового предприятия выступает ежегодный стабильный рост оборота в физическом и стоимостном измерениях. Причём под стабильностью оборота (выручки) понимается динамика его темпов роста не ниже соответствующих годовых коэффициентов инфляции. В противном случае будет иметь место снижение физического объёма оборота со всеми вытекающими отсюда негативными последствиями. Чем больше стабильность в доходах, тем выше качество полученной прибыли. Стабильность свойственна, прежде всего, доходам от основной деятельности по сравнению с другими источниками его формирования . Первым шагом для выявления стабильности (или нестабильности) в доходах естественно будет вычисление показателя средней прибыли за ряд лет в динамике.

2.3 Планирование прибыли ООО «Умный дом»

Исчисление оптимального размера прибыли становится важнейшим элементом планирования предпринимательской деятельности на современном этапе хозяйствования. От того, насколько достоверно определена плановая прибыль, зависит успешность финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Расчёт плановой прибыли должен быть экономически обоснованным, что позволит осуществлять своевременное и полное финансирование прироста собственных оборотных средств, инвестиций, а также своевременные расчеты с бюджетом, баками и поставщиками. Следовательно, правильное планирование прибыли на предприятиях имеет ключевое значение не только для предпринимателей, но и для экономики в целом.

Прибыль планируется раздельно по товарной продукции, прочей продукции и услугам нетоварного характера. Планируется также сальдо операционных и внереализационных доходов и расходов.

Рассмотрим основные методы планирования прибыли.

. Метод прямого счёта. Объектом планирования являются элементы бухгалтерской прибыли: прибыль от продаж продукции, прибыль от прочей реализации и внереализационных операций.

Основой для расчёта служит объем производственной граммы в соответствии с заказами потребителей.

Прибыль по товарному выпуску (Птп) планируется на основе сметы затрат, где определяется себестоимость товарного выпуска планируемого периода по формуле 16.

Птп = ТПпл - С, (16)

где ТПпл  стоимость товарной продукции планируемого периода в действующих ценах реализации (без налога на добавленную стоимость, акцизов, торговых и сбытовых скидок);

С  полная себестоимость товарной продукции планируемого периода.

Птп = 1350 - 650 = 700 тыс. руб.

Разновидность метода прямого счёта - метод ассортиментного планирования прибыли. Сумма прибыли от продаж рассчитывается по каждому виду изделий или по каждой ассортиментной позиции, для чего необходимо располагать соответствующими данными.

Прибыль от прочей реализации планируется по таким хозяйственным операциям:

Выполнение работ и услуг непромышленного характера, включая работы по капитальному строительству и капитальному ремонту;

Реализация сверхнормативных, излишних запасов сырья, материалов и топлива, осуществляемая в порядке мобилизации внутренних ресурсов;

Реализация услуг транспортных хозяйств, выделенных на самостоятельный баланс в составе объединения, а также услуг и работ их транспортных цехов;

Продажа топлива и отпуск топлива и теплоэнергии для отопления и горячего водоснабжения жилых домов по льготным ценам и тарифам;

Реализация покупной электроэнергии, воды, пара, газа, а также полученных со стороны полуфабрикатов и т.п.

Прибыль от прочей реализации не является стабильной, поэтому целесообразно предварительно проанализировать ее структуру и состав в отчётном году.

Исчисление прибыли от прочей реализации, как правило, производится методом прямого счёта. И только в порядке исключения, когда доля прочей продукции незначительна, прибыль от ее реализации (излишек материалов, оказание услуг промышленного характера и т.д.) может быть определена исходя из рентабельности, достигнутой в предшествующем году, и запланированного объема этой продукции или услуг в предстоящем году.

При расчёте плановой прибыли от внереализационных операций необходимо учитывать доходы или расходы, относимые на счёт прибыли и убытков, которые связаны с нормальными условиями работы предприятия и носят стабильный характер. Поступление штрафов, пени и неустоек не планируется, а учитывается в составе фактической прибыли.

Для исчисления общего размера плановой прибыли суммируйся прибыль от продаж продукции, прибыль от прочей реализации и сальдо планируемых внереализационных доходов и расходов.

Достоинство метода прямого счёта заключается в том, что расчёты прибыли построены на прямом подсчёте себестоимости продукции и выручки от ее реализации по всему ассортименту выпускаемой продукции. Метод нетрудоемкий и используется при составлении перспективных планов развития предприятий, поскольку исходной базой является весь объем товарной продукции (сравнимой и несравнимой).

Недостатки данного метода:

) на предприятиях, выпускающих широкий ассортимент продукции, плановые и отчётные калькуляции себестоимости составляются лишь по важнейшим изделиям или представителям групп изделий. По остальной продукции применяются расчётные показатели, что снижает точность подсчёта размера плановой прибыли; метод не вскрывает факторов роста прибыли в планируемом периоде; при большой номенклатуре выпускаемой продукции проверка правильности расчёта прибыли от ее реализации очень трудоёмка.

) в современных условиях хозяйствования метод прямого счета можно использовать при планировании прибыли только на очень короткий период времени, пока не изменился уровень цен, инфляции и прочих параметров макроэкономического окружения предприятия. Это исключает его применение при годовом и перспективном планировании прибыли.

. Аналитический метод. Применяется при большом ассортименте выпускаемой продукции, а также как дополнение к прямому методу в целях его проверки и контроля. Преимущество состоит в том, что он позволяет определить влияние отдельных факторов на плановую прибыль.

Базой расчёта служат затраты на рубль товарной продукции, исчисленной в оптовых ценах предприятия, базовая рентабельность, а также совокупность плановых показателей деятельности предприятия (факторный метод).

.1 Планирование прибыли на основе затрат на рубль товарной продукции производится по формуле 17:

Ппл = ТПпл · (1 - Зтп), (17)

где Птп - прибыль по товарному выпуску планируемого периода;

ТПпл - стоимость товарного выпуска планируемого периода в действующих ценах реализации;

Зтп - затраты на рубль товарной продукции.

Ппл = 1350 * (1 - 0,48) = 702 тыс. руб.

Для исчисления плановой прибыли от реализуемой продукции следует также учесть прибыль, приходящуюся на входные выходные остатки товарной продукции.

.2 Планирование прибыли посредством процента базовой рентабельности производится путем переноса процента рентабельности от продажи сравнимой продукции, сложившейся в отчётном году, на планируемый год с учетом роста объема реализации, снижения себестоимости продукции, изменения ассортимента и сортности, уровня оптовых цен и других факторов, влияющих на размер прибыли.

Исчисление прибыли посредством базовой рентабельности состоит из трех последовательных этапов:

. Определение базовой рентабельности как частного от деления ожидаемой прибыли за отчётный год на полную себестоимость сравнимой товарной продукции за тот же период (формула 18).

, (19)

где РБ - Базовая рентабельность, %;

ПБ - ожидаемая прибыль за отчётный год, тыс. руб.;

СПБ - себестоимость товарной продукции, тыс. руб.

= 1800/650 = 2,76 %.

. Исчисление объема товарной продукции в плановом периоде по себестоимости отчётного года и определение прибыли по товарному выпуску исходя из базовой рентабельности.

. Учёт влияния на плановую прибыль различных факторов: изменения себестоимости сравнимой продукции, качества продукции, структуры выпуска (ассортимента), цен на продукцию. Следует также выявить инфляционную составляющую прироста прибыли.

Объём выпуска продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объёма реализации происходит уменьшение прибыли.

Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот.

Структура товарной продукции оказывает как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение удельного веса более рентабельных видов продукции в структуре выпуска приводит к возрастанию прибыли. При увеличении удельного веса низко рентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

Изменение цен реализации и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: с увеличением цен прибыль возрастает, и наоборот.

План по прибыли на следующий год разрабатывается в конце отчётного периода. Поэтому для определения базовой рентабельности используются отчётные данные за истекшее время (за I-III кварталы включительно) и ожидаемое выполнение плана на оставшийся до конца года период (за IV квартал).

Прибыль в отчётном периоде принимается в соответствии с уровнем цен, действовавших к концу года. Поэтому, если в течение истёкшего года имели место изменения цен или ставок налога на добавленную стоимость и акцизов, повлиявшие на сумму прибыли, они учитываются при определении ожидаемой прибыли за весь отчётный период, независимо от времени изменений. Для расчёта плановой прибыли от продажи продукции учитывается прибыль в остатках нереализованной продукции на начало и конец планового периода.

Для того чтобы определить влияние ассортиментных сдвигов на прибыль, исчисляется удельный вес каждого изделия в общем объёме сравнимой товарной продукции по полной себестоимости в истёкшем и плановом году. Затем удельный вес каждого изделия в отчётном и плановом году умножается на отчётную рентабельность этого изделия, принятую на уровне ожидаемого исполнения. Полученные коэффициенты отражают средний уровень рентабельности в истёкшем и плановом году. Разница между коэффициентами показывает влияние ассортиментных сдвигов на плановую прибыль.

На размер плановой прибыли влияет также изменение цен в плановом периоде. Если цены снижаются или увеличиваются, то предполагаемый процент снижения или увеличения следует исчислять от объёма соответствующей продукции.

. Комплексный метод планирования прибыли рационально сочетает метод прямого счёта с некоторыми элементами аналитического метода планирования прибыли посредством использования процента базовой рентабельности и учета влияния важнейших факторов роста прибыли в планируемом периоде. Так, стоимость товарной продукции в ценах планового года и по себестоимости истёкшего года определяется методом прямого счёта, а воздействие на плановую прибыль таких факторов, как изменение себестоимости, повышение качества, изменение ассортимента, цен и др., выявляется с помощью аналитического метода.

Условием его применения является небольшой ассортимент (номенклатура) выпускаемой продукции. Для предприятий с широким ассортиментом продукции этот метод неприемлем из-за трудоёмкости экономических расчётов.

Метод расчёта нормы прибыли на вложенный капитал основан на взаимосвязи между оборотом производственного капитала и рентабельностью активов. Размер прибыли (минимальной, максимальной, необходимой) как целевая функция зависит от выбранной предприятием стратегии. При прогнозировании с помощью данного метода решается задача сохранения достигнутого уровня рентабельности на вложенный капитал или его увеличения. Средствами для увеличения уровня рентабельности на вложенный капитал могут быть увеличение объёма реализации продукции, ускорение оборачиваемости активов, разумная тактика в области ценообразования и управления финансовыми ресурсами, сокращение издержек производства и обращения, диверсификации производства. Исходными данными для прогнозирования прибыли по этому методу служат: информация о среднегодовой величине совокупного капитала предприятия (по данным последнего отчетного баланса); прогнозируемый уровень рентабельности на вложенный капитал; прогнозируемый уровень процентной ставки по банковским кредитам и прочим источникам заемного капитала и другие данные.

При определении необходимого размера прибыли как целевой функции предприятие исходит из прогнозной величины инвестированного капитала, средневзвешенной цены заемных ресурсов (в частном случае - прогнозов процентной ставки по кредитам банков) и нормы прибыли на капитал (средней рентабельности совокупного капитала) (формула 19):

Ппл = (СК+ЗК) ·Р а пл (19)

где СК - среднегодовая стоимость собственного капитала;

ЗК - среднегодовая стоимость заемного капитала;

Ра пл - плановая рентабельность авансированного капитала (активов), в долях ед.

Ппл = (200000 + 165000) * 1,9 = 693,5 тыс. руб.

Размер необходимой прибыли на уровне самофинансирования определяется исходя из потребностей предприятия в финансировании мероприятий по его производственному и социальному развитию, выполнении обязательств перед государством по уплате налогов и создании соответствующих фондов (риска, резервного, выплаты дивидендов и других), если это предусмотрено его уставом.

 Нормативный метод планирования прибыли заключается в том, что величина прибыли в планируемом году определяется на основе установленного единого процента рентабельности на всю реализуемую продукцию. Нормативный метод применяется при планировании прибыли на предприятиях и организациях, где прибыль рассчитывается в твердом проценте от годового объёма работ в сметных ценах или сумме прямых и накладных расходов.

Условием применения нормативного метода планирования прибыли является наличие в некоторых отраслях небольших однотипных предприятий, выпускающих однородную продукцию или использующих единую технологию. При расчёте рентабельности необходимо исходить из уровня этого показателя, сложившегося на однотипных группах предприятий за последние два-три года. Преимущество нормативного метода планирования прибыли заключается в том, что он технически прост и не требует больших затрат труда.