Министерство науки и образования РФ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего образования

«САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Кафедра торгового дела и товароведения

Курсовая работа по дисциплине «Коммерческая деятельность»

на тему:

 «Организационно-экономические особенности бартерных товарообменных операций в коммерческой деятельности»                                                               

Выполнила: Ермилова Дарья Геннадьевна             

Факультет торгового и таможенного дела

Группа ТД-1402

Руководитель курсовой работы: 

к.э.н., доцент кафедры торгового дела и товароведения

  Кожевникова Светлана Юрьевна

_______________________

подпись

Санкт-Петербург

2016

Оглавление

Введение. 3

ГЛАВА 1. ОРГАНИЗАЦИЯ ТОВАРООБМЕННЫХ БАРЕТРНЫХ ОПЕРАЦИЙ В КОММЕРЕЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ.. 6

1.1 История товарообменных операций. Определение бартера. 6

1.2. Формы натурального обмена, неудобства и преимущества бартерных операций  8

1.3. Причины появления и существования натурального товарообмена (бартера) в экономике. 12

1.4. Бартерная биржа и бартерный договор. 16

Выводы по главе 1. 18

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ БАРТЕРНЫХ ТОВАРООБМЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ В РОССИИ И ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАНАХ.. 19

2.1. Бартер в современном мире в зарубежных странах. 19

2.2. Бартерные товарообменные операции в России. 24

2.2.1. Бартер в 90-годах. 24

2.2.2. Бартер в 2000-х годах (докризисный период) 26

2.2.3. Бартер в современном мире в Российской Федерации. 28

Выводы по главе 2. 31

Заключение. 32

Библиографический список. 35

Приложение. 37

Введение

         Вся история развития экономики есть одновременно история развития товарного производства и товарного обращения, где связи производителей между собой осуществлялись через обмен одних товаров на другие. Способность товара обмениваться на другой товар в определенном количественном соотношении образует меновую стоимость. На ранних этапах обмен носил случайный характер и осуществлялся без помощи денег. Такой обмен (сейчас его называют «бартер») сопряжен с немалыми трудностями. Этому периоду соответствовала простая, случайная форма обмена, при которой один товар выражал свою стоимость в противостоящем ему товаре.

Трудности подбора товаров при обмене, когда не совпадали запросы участников сделки, приводили к окольным обменным операциям. Чтобы получить нужный товар, надо было найти товар, требуемый данному владельцу вещи. Складывались целые цепочки вспомогательных, окольных обменов. Все это затрудняло и осложняло процесс торговли через обмен товарами.

И так, первоначально люди вступают в простой товарный обмен или такие отношения обмена, при которых продажа и купля товаров совпадали во времени и происходили без участия денег. В результате развития товарообмена открывались все новые возможности для обособления все новых видов деятельности, так как возрастала гарантия получения недостающих благ или продуктов, от производства которых товаропроизводитель сознательно отказался.        

         За последние годы бартерные операции стали важной составляющей хозяйственной жизни. Вероятно, каждый из нас хотя бы однажды слышал про бартер. В представлении среднестатистического индивида бартер – это способ обмена товара на другой товар. Он неэффективен и уже давно не используется, ведь уже несколько тысячелетий как люди пользуются деньгами. В рамках данной курсовой работы я постараюсь пролить свет на сущность бартера, на его преимущества, недостатки.

         Актуальность выбранной темы состоит в том, что в современной экономике товарообменные операции имеют весьма существенное значение. Это связано с различными обстоятельствами, начиная от особенностей государственного регулирования экономической деятельности и заканчивая индивидуальными потребностями контрагентов. Именно по этой причине роль бартерных товарообменных операций приобретает самые различные формы отношений. Бартерные сделки являются разновидностью товарообменных сделок. Поставщик за поставляемый товар получает от поставщика другой товар, при всём этом стоимость товаров эквивалентна. Большое значение для организации бухгалтерского учета играет оценка товаров, обмениваемых по бартерному контракту.

         Целью курсовой работы является рассмотрение роли бартерных товарообменных операций в коммерческой деятельности в условиях современной экономики.

         Перед началом написания курсовой работы я поставила перед собой следующие задачи:

·        изучить историю товарообменных операций;

·        изучить формы натурального обмена;

·        изучить неудобства при совершении бартерных операций;

·        изучить бартер в современной экономике.

         Объектом исследования является комплекс общественных отношений, возникающих в связи с заключением и исполнением бартерных товарообменных сделок.

         Предмет исследования: товарообменные бартерные операции.

         Курсовая работа состоит из оглавления, введения, двух глав, разбитых на параграфы, выводов к главам, а также заключения и списка использованных источников.

         Первая глава курсовой работы носит теоретический характер. Названия параграфов раскрывают и конкретизируют содержание главы. Первая глава посвящена рассмотрению сущности бартерных товарообменных операций в коммерческой деятельности. В первом параграфе повествуется об истории товарообменных операций и приводится определение бартера. Во втором параграфе рассматриваются формы натурального товарообмена и неудобства, возникающие при бартерных операциях. В третьем параграфе приводятся причины появления и существования натурального товарообмена (бартера) в экономике. В четвертом параграфе описываются такие понятия, как бартерная биржа и бартерный договор.

         Во второй главе проведен сравнительный анализ отечественного и зарубежного опыта в области совершения бартерных операций в коммерческой деятельности. Это глава разбита на два параграфа. В первом параграфе данной главы рассказывается про бартер в зарубежных странах в условиях современного мира. Описываются товарообменные сделки и их участники. Во втором параграфе говорится о бартерных операциях в России в различные периоды. Этот параграф разбит на три части. В каждой части описываются бартерные товарообменные операции в России в различное время, в 90-е, 2000-е годы и в современности.

         В конце каждой главы сделаны основные выводы по ним.

        

ГЛАВА 1. ОРГАНИЗАЦИЯ ТОВАРООБМЕННЫХ БАРТЕРНЫХ ОПЕРАЦИЙ В КОММЕРЕЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

1.1 История товарообменных операций. Определение бартера

         Условия жизни предков предполагали, что одежда, убежище, продукты питания можно было достать только тяжким трудом. Очень редко изготавливалось что-то лишнее, что можно было продавать.

         Однако с течением времени главные занятия человека (собирательство, охота) заменили более эффективным трудом – разведением скота, культивированием растений. В результате стали появляться какие-либо излишки товаров. Бартер как начало использования денег. Племя, которое обладало большим количеством шкурок животных, могло испытывать нехватку зерна или другого продовольствия. Поэтому это племя обменивалось с другим, которое имело избыток зерна. Так и появился бартерный обмен. То есть обмен или же бартер.[1]

         По мере развития человечества бартер расцветал. Использование бартера, как некой разменной монеты, охватывал все большее количество услуг и товаров. Самым знаменитым примером может стать сделка Питера Миноты 1626 года. В это время за безделушки и бусинки общей стоимостью 24 доллара он получил остров в Манхеттене. Уже в 1993 году этот остров был оценен в 50,4 миллиардов долларов.

         Римским солдатам в качестве «зарплаты» выдавали мешки с солью, так как ее было очень мало, а в ней нуждались при консервации продуктов. Оттуда и произошло слово «жалование».

         В 1993 году в Европе ввозимые товары ценились очень высоко, так как были довольно редки. К примеру, за фунт шафрана можно было приобрести лошадь, а за фунт имбиря – корабль. В настоящее время фунт имбиря обойдется в 2 доллара, однако шафран стоит около 3 тысяч долларов.

         Бартер на Руси развивался по тем же этапам, как и в других странах. «Товарными» деньгами в северных областях были шкурки лисиц, куниц, белок, соболей. Например, название денежной единицы Древней Руси «куна» происходит от меха куницы. Кроме этого у древних славян деньгами был лен и произведенное из него полотно (ткань). Слово «полотно» имеет корень происхождения от слова «платить».

         Много времени в то время занимали поиски человека, который имел ту вещь, которая была необходима, а также переговоры об их обмене. К тому же не всегда просто было прийти к соглашению о ценности того ли иного товара.

         Словарь Уэбстера рассматривает происхождение слова «бартер» от старофранцузского глагольного корня «barattare», т.е. «обменивать» и «обманывать». Такое интересное сочетание двух различных значений в одном слове объясняется тем, что любая торговля основана на принципе: «каждый желает получить как можно больше и отдать как можно меньше», и поэтому – нередко связана с обманом. В ранние времена при бартере можно было обмануть бесчисленное количество раз, так как очень трудно было точно определить, что сколько стоит.

         Итак, бартер (натуральный товарообмен) – это обмен товаров на товары без посредничества денег.

1.2. Формы натурального обмена, неудобства и преимущества бартерных операций

Можно выделить четыре формы бартера.

         1. Обмен подарками – передача прав собственности на вещи не связанная с взаимными обязательствами сторон.

При таком обмене ни одна из сторон не обязана передавать права на свой продукт в ответ на одностороннюю передачу прав собственности. Если один индивидуум дарит какую-то вещь другому, то тот не обязан ничего отдавать взамен, но может подарить что-то просто в знак благодарности или с целью, чтобы первый индивид, возможно, подарил бы ему еще что-нибудь в будущем. Дарение было преобладающей формой натурального товарообмена в древности. В наше время обмен подарками связан с внешними эффектами рыночной системы и, в частности, широко распространен на рынках интеллектуальных продуктов

В отличие от дарения, остальные три вида натурального обмена могут состояться только при условии, что каждая из сторон передаст права собственности другой.

         2. Одновременный товарообмен – взаимообусловленная передача прав собственности вместе с товарами.

Такие сделки, как правило, имеют место при наличии взаимного совпадения потребностей продавцов, не требуют заключения договора и совершаются чаще всего в течение рыночного дня.

         3. Товарный кредит (одностороннее доверие) – взаимообусловленная передача прав собственности с одновременной передачей одного товара и последующей передачей другого.

Отличие бартерного кредита от денежного кредита состоит лишь в том, что во втором случае покупатель обещает продавцу оплатить покупку деньгами, а в первом случае – каким-либо другим товаром. Широкое распространение бартерный кредит получил в постплановой экономике России, где из-за недостаточности денег межфирменный товарный кредит погашается натурой.

         4. Двухстороннее доверие – взаимообусловленная передача прав собственности с последующей передачей обоих товаров.

Такие сделки характеризуются тем, что обе стороны, участвующие в обмене, выступают бартерными посредниками по отношению друг к другу.

Неудобства бартерных операций[2].

         Несмотря на многообразие форм натурального товарообмена, он является более неудобным и трудным по сравнению с товарно-денежным обменом.

1. Возможность взаимного несовпадения потребностей товаровладельцев.

         При бартере товаровладелец не всегда и не сразу может найти тех, кто может предложить нужные ему товары и, в свою очередь, нуждается в его товаре.

2. Отсутствие меры меновых пропорций между товарами, масштаба цен (единицы счета) и средства платежа.

         Карл Маркс писал, что “как мера стоимостей и как масштаб цен деньги выполняют совершенно различные функции”, поскольку в качестве меры товарных стоимостей деньги превращают меновые пропорции товаров в цены, а в качестве масштаба цен денежная единица измеряет эти цены.

При бартере не существует меры товарных стоимостей, поскольку, мы рассматриваем предельные полезности всех товаров в качестве изменяющихся величин. Следовательно, очень трудно определить цену каждого товара по отношению ко всем остальным.

При натуральном товарообмене также отсутствует масштаб цен (счетная единица), поскольку одноименные вещи часто различны по качеству. Например, одна лошадь может быть лучше, чем другая.

3. Дополнительные затраты на транспортировку товаров.

         Деньги в силу их небольшого веса и объема без особого труда могут доставляться из одних мест в другие, в то время как транспортировка большинства товаров, имеющих больший вес и объем, связана со значительными издержками.

4. Недолгий срок хранения большинства продуктов.

         Многие товары являются скоропортящимися и, следовательно, при натуральном обмене не могут служить надежным средством сохранения стоимости. Поэтому товарно-денежный обмен удобнее, так как денежный материал –  металл или бумага, – является достаточно прочным, поэтому деньги могут храниться и сохранять в себе стоимость других товаров в течение длительного периода времени.

5. Отсутствие делимости у значительного числа товаров.

         В случае натурального обмена это верно не для всех товаров. Например, хлеб может быть разрезан на мелкие кусочки, вино может быть разлито в более мелкие емкости. Однако многие товары (например, пиджаки, автомобили, видеомагнитофоны и т.п.) не могут быть разделены на отдельные части без утраты своих потребительных качеств.

         Несмотря на все выше перечисленные неудобства (недостатки), бартерные (товарообменные операции) имеют и свои преимущества. Чем же бартер превосходит обычную торговлю? Бартер имеет ряд несомненных преимуществ[3]:

1.     Вы сохраняете реальные деньги;

2.     Вы можете пользоваться всем без исключения. Наличие разноплановых компаний в бартерной системе позволяет пользоваться именно тем, что необходимо участнику;

3.     Вы привлекаете новых клиентов, так как участники системы воспользуются скорее вашими услугами по бартерному сценарию, чем уйдут к вашим конкурентам и будут платить реальные деньги;

4.     Увеличить продажи и доходы. Поскольку оборот товара происходит быстрее и поставщик услуг экономит время, чем, если бы продажи шли за деньги;

5.     Продвинуть непроданный товар. На складах очень часто остается товар, который не успели продать, с помощью бартера его можно реализовать, что также поможет компенсировать деньги, потраченные на рекламу и скидки;

6.     Использовать простои и невостребованные возможности. Если вы не используете в полной мере возможности ваших товаров или услуг и можете справиться с новыми клиентами, тогда бартер может открыть дорогу для новых возможностей вашего бизнеса;

7.     Вхождение в бартерную систему уже само по себе реклама для фирмы, так как Вы должны быть уверены в качестве своего товара или предоставляемых услуг.

         Список преимуществ большой. Все плюсы учесть невозможно, так как каждая новая сделка предоставляет новые возможности.

1.3. Причины появления и существования натурального товарообмена (бартера) в экономике.

К причинам появление и существования бартера относят[4] :

1. низкая степень разделения труда и небольшие потребности людей;

2. экономия денег в обращении;

3. избыток (обесценивание) денег в обращении;

4. недостаток денег в обращении.

         Первые две причины связаны с издержками натурального товарообмена, а две последующие зависят непосредственно от количества денег в обращении. Рассмотрим каждую из этих причин более подробно.

Низкая степень разделения труда и небольшие потребности людей. К необходимости появления меновой торговли привели распад первобытной общины, в которой средства производства и продукты труда принадлежали всем ее членам, а также начавшееся разделение труда между людьми, вследствие которого у каждого человека образовывался излишек одного продукта и недостаток в другом. Кроме того, необходимость обмена проявлялась еще в изменении привычек и росте потребностей людей, обитающих на различных территориях, на которых одни продукты имелись в избытке, а другие полностью отсутствовали.

         Таким образом, из-за роста разделения труда и увеличения потребностей людей, уменьшалась вероятность взаимного совпадения потребностей продавцов и повышались издержки по транспортировке товаров из одних мест в другие, что привело к возникновению денег, которые постепенно заполнили большинство каналов товарного обращения, вытеснив бартер.

         Экономия денег в обращении: взаимное совпадение потребностей продавцов.          Однако даже после того, как деньги стали всеобщим средством обмена, бартерные сделки продолжали существовать. Но такие сделки, отличаются от прежних тем, что совершаются на основе денежных цен, в то время как предшествующие осуществлялись по многочисленным и неточным бартерным ценам.

         Существование бартера объясняется тем, что иногда он является более выгодным по сравнению с товарно-денежным обменом, поскольку снижает торговые издержки. В случае, когда между двумя товаровладельцами возникает взаимное совпадение потребностей, они реализуют друг другу свои товары путем натурального обмена по рыночным ценам товарно-денежной экономики, что позволяет им не только не переводить наличность два раза без всякой пользы, но и сэкономить деньги в обращении, направив их на покупку других товаров. Здесь натуральный обмен играет роль, аналогичную кредиту. По причине экономии денег бартерные сделки имели место в эпоху свободной конкуренции XIX века. Однако их количество меркнет на фоне натурального обмена, вызванного избытком или недостатком денег в обращении.

         Избыток (обесценивание) денег в обращении.[5]

         Механизмы возникновения натурального товарообмена в условиях избыточного количества денег в обращении. Можно выделить пять механизмов возникновения бартера, которые связаны, как правило, с утратой деньгами какой–либо из их основных функций.

         1. Повышение затрат на транспортировку денег (утрата функции средства обращения). Этот случай свойствен металлическим деньгам, вес которых возрастает прямо пропорционально количеству денежного материала, из которого они чеканятся.

         2. Инфляционный налог на запасы хранимых денег (утрата функции средства накопления). Это, пожалуй, самый распространенный механизм возникновения бартера, особенно в условиях бумажного обращения. Как известно, люди хранят деньги, руководствуясь различными мотивами. Когда правительство выпускает дополнительные деньги в обращение с целью покрытия своих расходов, то цены, подталкиваемые вверх конкуренцией покупателей, растут, и деньги, хранящиеся на руках у экономических агентов, обесцениваются. Тем самым правительство облагает большинство членов общества инфляционным налогом в пользу тех, кому оно передает эмиссионные деньги.

         3. Неопределенность относительных цен товаров в условиях нестабильной инфляции (утрата функции меры стоимости). Известно, что инфляция приводит к неравномерному повышению цен, т.е. изменяет относительные цены товаров. По мере увеличения темпов роста денежной эмиссии или частоты их неожиданных колебаний инфляция становится все более непредсказуемой, вследствие чего система денежных цен несет информацию экономическим агентам об относительных ценах товаров со все большими искажениями и издержками. В итоге, денежная оболочка относительных цен становится абсолютно бесполезной в плане передачи информации экономическим агентам по поводу того, что, как, для кого производить и каким образом использовать ресурсы.

         4. Порча монеты (утрата функции равномерного масштаба цен). Как мы уже отмечали, деньги являются равномерным масштабом цен, поскольку каждая денежная единица однородна по качеству. Однако, когда король или правительство уменьшают вес монеты или содержание благородного металла в ней, то часто образуется много монет одинакового наименования, но различных по весу или содержанию драгоценного металла, т.е. различных по стоимости, что создает многочисленные трудности при расчетах денежных цен.

         5. Инфляционный налог на долговые обязательства (утрата функции средства платежа). Любая инфляция, особенно непредсказуемая, отрицательно сказывается на торговых соглашениях, оплачиваемых через определенный промежуток времени. Потери несут кредиторы, поскольку им возвращаются обесцененные суммы денег.

         Недостаток денег в обращении.

         Если возникновение натурального товарообмена по причине избытка денег в обращении не вызывало особых разногласий среди экономистов, то по вопросу его появления или существования из-за недостатка денег у них не было единого мнения. Одни говорили о том, что в случае нехватки денег понизится уровень товарных цен. Другие, напротив, утверждали, что цены не снизятся и избыток товаров будет реализован бартерным способом. Третьи считали, что объем меновой торговли вообще не зависит от количества денег в обращении.

1.4. Бартерная биржа и бартерный договор

         Бартерная биржа — площадка для организованного поиска контрагентов для совершения бартерных сделок. Обычно реализуется в форме специализированного сайта, система которого обеспечивает автоматический поиск вариантов обмена товарами и услугами с учётом высказанных пожеланий.

Подобные площадки могут не являться юридически зарегистрированными биржами, так как бартерные сделки не являются типичными биржевыми операциями, а предлагаемое к обмену (наиболее популярны оргтехника и строительные материалы) не является типичными биржевыми товарами.[6]

Основная функция в работе бартерной биржи — посредничество при поиске контрагентов, в том числе для многосторонних сделок. Это даёт возможность обменять товары без использования денег, что особенно актуально в условиях экономического кризиса, нехватки оборотных средств и недоступности кредитования.

Бартерной бирже присущи следующие недостатки:

1.     Связанные непосредственно с бартерной биржей:

1.1.                    По сравнению с обычной биржей имеется юридическая незащищённость участников.

1.2.                    Сами биржи обычно являются коммерческими предприятиями, их услуги по подбору контрагентов могут быть платными.

2.     Остаются все проблемы, связанные с любой бартерной сделкой:

2.1.                    Могут возникать проблемы с налогообложением. Например, при выплате зарплаты в натуральной форме остро встает вопрос о зарплатных налогах и сборах.

2.2.                    Трудность равной и справедливой оценки товаров и услуг в условиях отсутствия нормального денежного рынка этих товаров.

         Бартерный договор – это разновидность договора мены. В случае бартерного обмена происходит передача прав собственности без использования средств платежа.[7]

         В случае бартерного договора оформляются длительные отношения между контрагентами. Заключается одно общее письменное соглашение, а именно договор на проведение товарообменной (бартерной) операции, во исполнение которого партнерами в дальнейшем будут совершаться взаимные поставки товаров уже без заключения дополнительных письменных договоров. Допускается устная форма подобных сделок. Товарообменный договор должен соответствовать следующим требованиям [8]:

1.     договор должен иметь дату и номер;

2.     договор оформляется в виде одного документа;

3.     в договоре должны быть определены:

·        номенклатура, количество, качество, цена товара по каждой товарной позиции, сроки и условия экспорта, импорта товаров;

·        перечень работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, их стоимость, сроки выполнения работ, момент предоставления услуг и прав на результаты интеллектуальной деятельности;

·        перечень документов, представляемых российскому лицу для подтверждения факта выполнения работ, предоставления услуг и прав на результаты интеллектуальной деятельности;

·        порядок удовлетворения претензий в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения сторонами условий договора.

         Товары, подлежащие обмену по бартерному договору, должны быть равноценны. При заключении данного договора сторонам необходимо обязательно указать срок его действия.

Как должен выглядеть бартерный договор см. в приложении 1.

Выводы по главе 1

1.  Бартерные товарообменные операции появились во времена существования племен, когда появились излишки собираемых плодов. Также сыграло немаловажную роль разделение труда. Когда появился недостаток одних товаров и излишек других.

2. Бартер – это обмен товаров на товары без посредничества денег.

3. Существует четыре формы натурального обмена и неудобства бартерных операций: обмен подарками, одновременный товарообмен, товарный кредит, двухстороннее доверие.

4. К неудобствам бартера относится:

         а. Возможность взаимного несовпадения потребностей товаровладельцев;

         б. Отсутствие меры меновых пропорций между товарами, масштаба цен (единицы счета) и средства платежа;

         в. Дополнительные затраты на транспортировку товаров;

         г. Недолгий срок хранения большинства продуктов;

         д. Отсутствие делимости у значительного числа товаров.

5. К причинам появления и существования натурального товарообмена (бартера) в экономике относят:

         а. низкая степень разделения труда и небольшие потребности людей;

         б. экономия денег в обращении;

         в. избыток (обесценивание) денег в обращении;

         г. недостаток денег в обращении.

6.  Бартерная биржа — площадка для организованного поиска контрагентов для совершения бартерных сделок.

7. Бартерный договор – это разновидность договора мены. В случае бартерного обмена происходит передача прав собственности без использования средств платежа.

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ БАРТЕРНЫХ ТОВАРООБМЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ В РОССИИ И ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАНАХ

2.1. Бартер в современном мире в зарубежных странах

         Деньги – категория историческая и потому не вечная. Несмотря на то, что денежная масса в мировой экономике непрерывно растет, в мире всё больше ощущается денежный голод. Причина проста: продукция денежных печатных станков уходит на финансовые рынки, где процветает спекуляция, а реальная экономике сидит на голодном пайке. Даже если у хозяйствующих субъектов имеются деньги на банковских счетах, ими становится сложно пользоваться, поскольку это уже не вполне деньги, это инструменты спекуляций и перераспределения общественного богатства в пользу тех, кому принадлежат печатные станки.

         Реакцией общества на мутации денег становится стихийное появление различных способов хозяйствования, которые минимизируют использование официальных денег или даже полностью обходятся без них. Наиболее распространенным безденежным способом хозяйствования сегодня является бартер - операция по обмену одного товара в согласованном количестве на другой без использования денежной формы расчетов.

Резкий всплеск бартерных операций происходит каждый раз, когда экономика входит в фазу кризиса и резко падает платежеспособный спрос со стороны корпоративных структур и граждан.

         Хорошо известно, что гигантские транснациональные корпорации (ТНК) активно пользуются так называемыми трансфертными ценами. Речь идет о внутрикорпоративных поставках сырья, деталей и узлов между «дочками» и «внучками» по ценам, отличающимся от мировых. Они могут прибегать и к бартерным схемам. Это выгодно с точки зрения «налоговой оптимизации» деятельности ТНК. Кроме того, крупные корпорации, действующие на мировых товарных рынках, как правило, входят в международные картели, то есть соглашения об установлении единых цен. Члены картелей, стремясь захватить новые рыночные пространства, могут прибегать к неценовым методам конкурентной борьбы. Среди них – бартерные сделки. [9]

         Сегодня мы читаем об этом всё чаще. Например, летом 2015 года в Греции разразился острый политический, экономический и финансовый кризис. Денег в греческой экономике стало мало. Ситуация усугубилась тем, что были введены ограничения на операции с наличными и безналичными деньгами. Реакцией греческого общества на возникновение денежного голода стало стремительное развитие бартерных схем, в которых участвовали и гигантские компании, и малый бизнес, и простые граждане.

         Для того чтобы расширить сферу применения бартера, создаются специальные информационные центры, которые сосредоточивают заявки по предложению и спросу на различные товары и услуги. Некоторые информационные центры со временем превращаются в специализированные бартерные компании, клубы и биржи, предоставляющие своим клиентам более широкий спектр услуг. Прежде всего, брокерские услуги: поиск партнеров, выстраивание товарных цепочек, подготовка контрактов, контроль их выполнения. Наиболее продвинутые бартерные центры создают свои бартерные деньги. С помощью таких денег центры могут закупать у клиентов товары, перечисляя бартерные деньги на их счета. Продавцы могут использовать эти деньги для покупки товаров и услуг других клиентов. Возможна выдача кредитов в бартерных деньгах.

         Информация о бартерных формах экономических отношений в отдельных странах очень фрагментарна. Тем более нет обобщающей статистики. Это и понятно. Прежде всего, развитию бартерных схем противодействуют налоговые службы, так как налоги обычно начисляются с операций денежного характера. Так, в 1982 году в США был принят законодательный акт, который требует, чтобы налогоплательщики учитывали доход, который они получают в результате бартерных операций.

         Кроме того, бартер снижает спрос на продукцию печатных станков центральных банков. Что, естественно, также вызывает неприятие бартера со стороны современных ростовщиков. Среди стран с традиционно развитыми бартерными отношениями эксперты называют Индию и Испанию. Считается, что самый старый бартерный рынок существует в индийском городе Кочи, он создан был 200 лет назад. В Испании мощные бартерные рынки действуют в Барселоне, Каталонии и Мьерес.

         Бартер сегодня перестает быть экзотикой и в Северной Америке. В США уже несколько десятилетий существуют бартерные агентства, которые занимаются организацией товарообменных сделок, подбором партнеров. Некоторые из них превратились в биржи. Большинство крупных и средних городов США и Канады имеют свои бартерные биржи. В США на сегодняшний день крупнейшей бартерной биржей является International Monetary Systems, в Канаде - Tradebank.

         В Америке для защиты интересов участников бартерных отношений была создана Национальная ассоциация торговых обменов (NATE). Между прочим, NATE ввела свою бартерную валюту под названием BANC. По некоторым оценкам, в 2010 году в США в операциях бартерной торговли участвовало свыше 450 тыс. компаний. Безусловно, большинство из них используют традиционные формы сделок для покупки и продажи товаров, однако все они имеют излишки нереализованной продукции, которые и выставляются на бартерные биржи. Ежегодный объем бартерных сделок в США превышает 10 млрд. долл. Можно предположить, что это лишь верхняя часть айсберга, многие участники бартерных сделок предпочитают не светиться.

         Следует упомянуть о торговой системе «Евробартер». В нее вовлечены более 17000 компаний малого и среднего бизнеса Европы и даже Турции. Участники системы ежеквартально платят членские взносы и получают доступ в компьютерную базу данных предложений бартера в самых разных частях Европы.

         В 1991 году Австралия и Новая Зеландия учредили бартерную биржу Bartercard. Позднее она создала свои отделения в Великобритании, США, на Кипре, в ОАЭ и Таиланде. На сегодняшний день эта бартерная биржа считается крупнейшей в мире, она насчитывает 75 тысяч активных членов.

         На глобальном уровне действует около 400 бартерных компаний, которые выстраивают торговые обмены между фирмами разных стран мира. Координацию национальных бартерных организаций осуществляет      Международная ассоциация встречной торговли - International Reciprocal Trade Association, IRTA. Она тесно взаимодействует с Bartercard и рекомендует для своих членов использование бартерной денежной единицы под названием Всемирная валюта - Universal Currency (UC).

         С конца ХХ века популярной формой альтернативных денег стала Торговая система местного обмена (Local Exchange Trading System, LETS). LETS можно представить, как систему многостороннего и многотоварного бартера, организацией которого занимается специальная некоммерческая организация. Для повышения эффективности товарообменных операций используется внутренняя валюта сообщества (кооператива). Ее можно назвать бартерной валютой, в которой выражаются сделки; специальная организация эмитирует эту валюту, может с ее помощью закупать продукцию у членов кооператива, затем продавать другим членам кооператива, ведет счета участников, выдает им при необходимости кредиты. LETS – общее название систем, каждая отдельная система может иметь свое собственное название, учитывающее место проведения операций, профиль деятельности и т.д. Большинство систем использует свою валюту на беспроцентной основе, поэтому деньги LETS можно рассматривать как разновидность «свободных денег»[10].

         Актуальность бартерных отношений на международном уровне возрастает сегодня в связи с тем, что США всё чаще начинают прибегать к такому средству давления на отдельные государства, как экономические санкции, в том числе блокирование транзакций в долларах и других резервных валютах. Эффективным средством противодействия подобным санкциям становится бартер. Иран, на протяжении многих лет подвергавшийся наибольшему прессингу со стороны Вашингтона и его союзников, часть своей торговли вообще был вынужден перевести на бартерную основу (сделки «нефть в обмен на товары»). Бартерные отношения Ирана с Китаем, Индией и Южной Кореей в период санкций обеспечили иранцев всем, от мобильных телефонов до железнодорожного оборудования,

         Еще в 2014 году была начата подготовка к крупной бартерной сделке Российской Федерации с Ираном. Предполагались поставки Ираном преимущественно одного товара – сырой нефти, имея в виду, что Россия далее будет осуществлять ее реэкспорт. Российская Федерация планировала поставки весьма широкого ассортимента товаров, а также строительство объектов энергетики в Иране. Сделка была рассчитана на несколько лет, ее объем, как писали СМИ, мог достичь 20 млрд. долл., но в связи с частичной отменой Западом санкций против Ирана подготовка сделки была приостановлена[11].

Впрочем, уже в 2016 году в Тегеране были сделаны заявления о том, что полностью от бартерных схем во внешней торговле страна отказываться не будет. Иран рассматривает не только традиционную схему «нефть в обмен на товары», но также «нефть в обмен на активы». В частности, иранская сторона вела переговоры по покупке нефтеперерабатывающих заводов в Швейцарии и Франции, сорвавшиеся из-за давления Вашингтона. В настоящее время Тегеран ведёт переговоры по покупке НПЗ с Индией, Бразилией и Испанией.

2.2. Бартерные товарообменные операции в России

2.2.1. Бартер в 90-годах

         Российская экономика в "переходные" 1990-е годы отличалась демонетизацией: сокращением количества денег относительно выпускаемого национального продукта, которое сопровождается вытеснением из обращения "полноценных" денег их заменителями - неплатежами и бартером[12].

 С 1990 по 1996 годы коэффициент монетизации - отношение денежной массы к ВВП - уменьшился с 62,4 до 9,81. Объем просроченной межфирменной задолженности (показатель неплатежей) в 1997 г. почти в два раза превысил денежную массу и достиг почти 1/4 российского ВВП. Доля бартера в продажах промышленных предприятий с 1992 г. по первое полугодие 1997 г. возросла примерно в семь раз и составляла - 41%.

В 1990-е годы неплатежи, бартер и взаимозачеты были обычным явлением для российских предприятий. Хотя после кризиса 1998 г. проблема частично ослабла, в начале 2001 г. размер накопленных неплатежей в экономике по-прежнему превышал 20% ВВП. Это значительно ниже, чем пиковые значения летом 1998 г. (примерно 46% ВВП), что обусловлено, в значительной степени обесценением накопленных неплатежей в период после финансового кризиса. Тем не менее, проблема неплатежей и неденежных расчетов существовала вплоть до 2001 года (доля неденежных расчетов покупателей с крупнейшими предприятиями в начале 2001 года составляла около 30%).

         Когда дела в экономике вообще, и особенно в финансово-денежной системе, начинают идти плохо и бизнес испытывает серьезную нехватку денежных средств для осуществления своей текущей деятельности и развития, то немедленно возрождается проверенный веками способ выжить в условиях кризиса – обмен товара на товар, именуемый бартером.

         Бартер 90-х годов – это способ торговли, основанный на прямом обмене одних товаров или услуг на другие без использования денег. При этом, естественно, сразу обнаруживается, что одни товары нужны более широкому кругу покупателей, чем другие. И такие наиболее «ходовые» товары становятся заменителями денег - денежными товарами. В России 90-х дефицит всех товаров был настолько острым, что деньги перестали быть полезными - вся торговля шла на основе бартера. И тут же выявились денежные товары (автомобили, лес, сталь, бензин, мясо), на которые можно было обменять все, что нужно.

Участники бартерных отношений в 90-е.

         Большую распространенность в 90-е получили бартерные брокеры и компании, занимающиеся проведением взаимозачетов, взаиморасчетов с использованием бартерных схем. Этот бизнес приносил колоссальные прибыли – до десятков тысяч процентов от одной цепочки обменов, реализуемых всего за пару недель. Однако реализация бартерных цепочек была трудоемким занятием для тех компаний, которые этим занимались. Брокер зарабатывал на комиссионных платежах, разнице в стоимости, озвученной «продавцу» и «покупателю», и других непрозрачных механизмах товарного обмена. Очень часто брокеры «обслуживали» крупные и средние промышленные предприятия и оптимизировали свои бартерные базы именно под продукцию и потребности конкретного предприятия. Примерно по такой же схеме работали брокеры с государственными учреждениями.[13]

         Проблемы, с которыми сталкивались бартерные брокеры в 90-е годы, – отсутствие единой базы данных бартерных предложений, каждый нарабатывал свою базу сам, недоверие участников системы друг другу, отсутствие механизмов залогов и гарантирования сделки. Практическая невозможность проведения бартерных цепочек, из-за отсутствия технологий поддержки сделки и ее гарантирования. Кроме того, серьезно осложняла процесс непрозрачность отношений между брокером и клиентами, цепочки очень часто рвались и к «посредникам» возникло неприязненное отношение.

         «Классическими» способами налоговых «оптимизаций» 90-х являлись[14]:

а) занижение количества товаров (применялось в основном на производстве, где тяжело контролировать количество потребленного сырья);

б) занижение стоимости (применялось в основном теми, кому не было необходимости в дальнейшем продавать товар, создавая большую добавленную стоимость);

в) использование фирм однодневок для проведения мнимой продажи товара (применялось в основном при необходимости легализовать в балансе или на складе наличие товара, полученного по бартеру);

г) проведение сделок без отражения в бухгалтерской документации (использовалось предпринимателями, когда можно было показать происхождение товара как приобретенное физическим лицом и при реализации мелких сделок).

         Бартерный обмен в 90-е был крайне сложен и неудобен, именно поэтому на новом витке развития предлагаются улучшенные схемы классического бартера – «Бартерные системы», электронный бартер.

2.2.2. Бартер в 2000-х годах (докризисный период)

         Опыт 2000-х годов показывает, что динамика неплатежей не связана напрямую с жесткостью политики Правительства в вопросах финансовой стабилизации. Агрегированные показатели монетизации экономики имеют косвенное отношение к проблеме неплатежей. Неплатежи и неденежные расчеты – это, прежде всего, микроэкономические феномены, отражающие неспособность или нежелание значительного числа предприятий работать в «обычных» рыночных условиях и слабость механизмов корпоративного управления, создающих стимулы для наращивания как долгов дебиторов, так и долгов кредиторам.

         В начале 2000-х годов правительство РФ всерьез занялось устранением причин и последствий неплатежей и неденежных расчетов, реализация планов шла плохо, и, если бы в страну не хлынул поток «дешевых» кредитных денег и «выручки» от продаж нефти, и газа, реализовать задуманное не получилось бы. В начале 2000-х годов неплатежи и неденежные расчеты между предприятиями стали широко использоваться как прикрытие в деле уклонения от уплаты налогов. От средства выживания для многих – это превратилось в средство безмерного обогащения и наживы. После увеличения ликвидности в денежной системе необходимость в бартере стала уменьшаться, а с введением запретительных механизмов бартер и вовсе перестал быть популярным и актуальным.[15]

         К началу третьего тысячелетия в российской переходной экономике сложилась парадоксальная ситуация. С одной стороны, в российском хозяйстве существовали денежная система, центральный банк, система коммерческих банков, официальная статистика денежных агрегатов и другие атрибуты денежной экономики. С другой стороны, в 1997 — 1999 гг. около 80 — 90% от общего объема промышленной продукции обменивалось через бартер (в 1991 — 1994 гг. этот показатель составлял около 40%, а в 1995-1996 гг. — 75%). Феномен бартера как основной формы осуществления внутренних транзакций в промышленности резко выделял Россию из числа стран с переходной экономикой. В 90-х годах бартер в нашей экономике наглядно продемонстрировал свою устойчивость, жизнеспособность и размах. Таким образом, о российской переходной экономике на рубеже третьего тысячелетия можно было вполне говорить, как о бартерной. После начала кредитного бума и начала жесткого прессинга бартера со стороны налоговых и контролирующих органов о нем забыли, как о пережитке прошлого.

2.2.3. Бартер в современном мире в Российской Федерации

         Я взяла промежуток в 6 лет, и рассмотрела объем оплаченной продукции по прямому товарообмену (бартеру) по крупным налогоплательщикам в РФ (все данные взяты с сайта федеральной службы государственной статистики). Из данных ниже видно, что бартерные операции к 2014 году стали реже проводиться нежели в 2009 году (за исключение сферы обрабатывающего производства).

К 2012 году перестали заключаться бартерные сделки в сферах растениеводства, транспорта и связи. Также в 2012 году наблюдается скачок увеличения объема оплаченной продукции по бартеру почти в 2 раза (кроме с/х сфере, там наблюдается, наоборот, снижение объемов).

Таблица 1

Объем оплаченной продукции по прямому товарообмену (бартеру) по крупным налогоплательщикам, в тыс.руб., в РФ.[16]

	2009	2010	2011	2012	2013	2014
С/х	37271	83833	78301	42980	95046	36
Растениеводство	3099	31391	0
Животноводство	34172	52442	78301	42980	95046	36
Добыча ПИ	7686	4931	4058	7066	3459	1467
Обрабатывающие производства	1704781	1859899	2185453	3686923	4691401	2945001
Производство и распределение электроэнергии, газа и воды	24119	4846	8778	2935	32763	0
Транспорт и связь	6927	1180	0

         На конец 2014 года доля бартера в расчетах, даже среди малых предприятий, оказалась не очень-то велика, несмотря на то, что многие имеют переполненные склады, испытывая денежный дефицит. Похоже, что компании пока что рассматривают неденежные способы расчета как последнее средство в ряду антикризисных мер. Предприниматели подтверждают, что несмотря на готовность инфраструктуры бизнес, привыкший к удобным денежным расчетам, не желает все же активно заниматься бартером, оплата продукцией остается экзотикой.

         Начиная с 2015 г.  количество бартерных предложений (не сделок, а заявляемых лотов-предложений) вновь начало возрастать, перекинувшись из отраслей, традиционно использующих бартер (строительство, тяжелая промышленность) на другие отрасли. Рынок уже достаточно давно отреагировал созданием электронных бартерных площадок, позволяющих в автоматическом режиме подбирать различные схемы операций на основании обширной базы, как предприятий-участников, так и частных лиц. Однако ожидаемое рынком бурное распространение бартера пока что не произошло.

         Бартер – явление объективное, и не зависит от каких-либо оценок. Как альтернативная форма расчетов, бартер присутствует в экономике всегда, активизируясь в периоды экономических спадов. Эффект от массового перехода на бартер, определяется, в первую очередь, готовностью рынка к такому переходу. В наши дни рынок готов лучше. Как бы то ни было, грядущий экономический спад повлечет за собой выход бартера из тени.[17]

Но несмотря на это, нет практически никакой статистической информации по поводу совершение товарообменных операций в РФ и за рубежом. Да в сети сейчас можно найти большое количество предложение по обмену товарами, но это в основном обычные граждане, что же касается торговых предприятий, то бартерные сделки в РФ на данный момент не распространены, ввиду сложностей с отражением таких операций в налоговых документах. Если сравнивать распространение товарообменных операций в 90-х годах и сейчас, то можно сказать, что сейчас и нет практически.

Выводы по главе 2

1. Российская экономика в 1990-е годы отличалась сокращением количества денег относительно выпускаемого национального продукта, и замещением денег неплатежами и бартером.

2. В России 90-х вся торговля шла на основе бартера так как присутствовал острый дефицит всех товаров был настолько острым, что деньги перестали быть полезными.

3. К участникам бартерных операций в 90-е годы относили: бартерных брокеров и компании, занимающиеся проведением взаимозачетов, взаиморасчетов с использованием бартерных схем.

4. Итак, в начале 2000-х годов правительство РФ всерьез занялось устранением причин и последствий неплатежей и неденежных расчетов, в те годы хлынул поток «дешевых» кредитных денег и «выручки» от продаж нефти, и газа. В начале 2000-х годов были очень распространены неплатежи и неденежные расчеты между предприятиями и широко использовались как прикрытие в деле уклонения от уплаты налогов.

5. За рубежом активно создаются специальные информационные центры, которые сосредоточивают заявки по предложению и спросу на различные товары и услуги, для того чтобы расширить сферу применения бартера.

6. Актуальность бартерных отношений на международном уровне возрастает сегодня в связи с тем, что США всё чаще начинают прибегать к такому средству давления на отдельные государства, как экономические санкции.

7. Так как количество бартерных предложений начало возрастать, начали создаваться электронные бартерные площадки.

Заключение

         В российской экономике бартерные сделки существуют уже длительное время. Современный рынок заставляет продавцов и покупателей быть максимально гибкими к быстроменяющимся условиям и правилам. Бартер – обмен товарами, помогающий ускорить процесс купли/продажи материальных ценностей без привлечения натуральных денежных ресурсов. Но ранее было главной проблемой то, что рынок для подобных операций ограничивался из-за отсутствия необходимых средств коммуникации между продавцами и покупателями. На сегодняшний день главной связью между участниками является интернет, который позволит находить потенциальных партнёров даже на расстоянии более тысячи километров. Особенно полезным бартер является для различных организаций, которые имеют большое количество продукции и нуждаются при этом в каком-то другом ресурсе. Чтобы не тратить время и деньги на совершение полного экономического цикла производства (деньги – ресурсы – товар – деньги), они могут прибегать к товарообменным сделкам, сокращая время товарооборота (товар – товар). Нельзя отрицать тот факт, что при обесценивании национальной валюты, возможно, в некоторых операциях и при конкретных обстоятельствах именно бартер может оказаться более эффективным, ведь определенная категория товаров всегда будет иметь цену, а их обладатель сможет осуществлять обмен.

         Подводя итоги проделанной работы, можно сделать следующие выводы. Итак, в классическом понимании бартер – это меновая торговля, способ торговли товарами и услугами в виде непосредственного взаимообмена без использования денег.

         Таким образом, бартерная сделка – это операция по обмену определенными объектами гражданских прав. По смыслу бартерный механизм фактически совпадает с договором мены. По договору мены каждая из сторон обязуется передать в собственность другой стороны один товар в обмен на другой.

         Очевидно, что данное понятие более узкое по сравнению с понятием торговой бартерной сделки, так как круг возможных операций ограничивается только товарами.

         В рамках данного правоотношения каждая из сторон бартерной сделки признается одновременно и продавцом товара, и его покупателем. Предполагается, что стороны будут обмениваться равнозначными по стоимости вещами. Однако поскольку данное условия бартерной сделки достаточно труднодостижимо, то они должны быть хотя бы сопоставимы по цене и, кроме того, если разница в их стоимости достаточно значительна, то она должна быть компенсирована соответствующей стороной.

         Бартерные сделки неоднозначно оцениваются учеными и практиками. Как и любое явление, они имеют как положительные, так и отрицательные стороны. Перечислим наиболее важные из них. Положительные черты бартерных сделок могут быть сформулированы следующим образом:

·        возможность продолжать осуществление торговых операций даже при отсутствии денежных средств;

·        относительная независимость от кредитных организаций;

·        большая свобода в установлении цен на продукцию;

·        взаимная выгода сторон.

При этом бартер обладает и рядом негативных особенностей:

·        достаточно высокая степень риска;

·        существенное сужение возможности вложить полученное по сделке;

·        несопоставимость при натуральном обмене многих товаров и услуг;

·        ограниченность круга возможных операций;

·        способствование росту негативных явлений в экономике (развитие теневой экономики, неуплата налогов и сборов и др.).

Несмотря на внешнюю простоту, бартерные сделки имеют свою достаточно сложную специфику.

         По своей теме «Организационно-экономические особенности бартерных товарообменных операций в коммерческой деятельности» я использовала данные Госкомстата Российской Федерации, учебную и специальную литературу, монографии, статьи. В итоге я рассмотрела роль бартерных товарообменных операций в коммерческой деятельности в условиях современной экономики и выполнила поставленные, в начале работы, задачи, а именно: изучила историю товарообменных операций; формы натурального обмена; неудобства при совершении бартерных операций; бартер в современной экономике.

Библиографический список

Нормативные документы:

1.     Указ Президента РФ от 18.08.1996 № 1209 "О государственном регулировании внешнеторговых бартерных сделок".

Учебно-методическая литература:

2.     Гуккаев В.Б. Бартерные операции. М.: Бератор-Пресс, 2001. 144 с.

3.      Дан С. Бартер. Товарообменные (бартерные) сделки: Правовое регулирование. М.: Деловой альянс, 1998. 107с.

4.     Калинина Е.М. Бартер: Правовое регулирование, учет, налогообложение. М.: Аудиторская фирма "ЦБА", 1998. 61с.

5.     Лаблин, Н. Все или ничего: Как получить максимум, вложив минимум/Нэнси Лаблин; пер.с англ. Е. Корюкиной.–М.: ООО «Юнайтед Пресс», 2011. 301с.

6.     Хулиан И. Россия: рост бартерных сделок в переходный период // Мировая экономика и междунар. отношения. - 2002.  С. 58-66.

7.      Чуракова И.Г. Внешнеторговые бартерные сделки. Таможенный контроль. М.: Приор, 1998. 144 с.

8.     Щербаков А.В. Бартерная экономика: тупик или выход из кризиса? // Предприятия России: корпоративное управление и рыночные сделки. М., 2002.  С.79-100.

Источники из периодических изданий:

9.      Аукуционек С. Бартер в российской промышленности // Вопросы экономики, 1998. № 2. С. 51-60

10.                        Белов М. Бартер: стремительное падение / Белов М., Кудрявцев Л. // Экономика и жизнь. 1999. №41. С.27.

11.                        Емельянов В. Некоторые изменения в правилах совершения бартерных сделок // Экономика и жизнь. 1997. № 20. С.26.

12.                        Катасанов В. Бартер, или жизнь без денег//Фонд стратегической культуры [электронное издание] 2016 г.

13.                        Катасанов В. Американские санкции против Ирана, или Палка о двух концах// Фонд стратегической культуры [электронное издание] 2013 г.

14.                       Катасанов В. Альтернативные деньги как защита от перераспределения общественного богатства в интересах банкиров//Фонд стратегической культуры [электронное издание] 2016 г.

15.                        Слюняев Д.А., Александренко М.А. Бартерные сделки в современном мире// APRIORI.Серия: гуманитарные науки [Электронное издание] №6 2015 г. С.8.

Электронные ресурсы:

16.                        Отличительные особенности бартера и мены [Электронный ресурс]// Торговая площадка Бартер Сибири: [сайт]. URL: http://www.bartersib.ru/article/show/id/3 (дата обращения: 30.05.16)

17.                         Причины появление и использование бартера [Электронный ресурс]//История денег: [сайт]. [2012]. URL: http://istorija-deneg.ru/barter-kak-nachalo-ispolzovaniya-deneg/ (дата обращения 30.05.16)

18.                        Объем оплаченной продукции по прямому товарообмену (бартеру) по крупным налогоплательщикам, в тыс.руб., в РФ [Электронный ресурс]//Федеральная служба государственной статистики [сайт].URL: http://www.gks.ru/dbscripts/cbsd/DBInet.cgi?pl=2130009 (дата обращения 5.06.16)

19.                        Бартерный товарообменный договор [электронный ресурс]//Объединенная база типовых образцов договоров: [сайт]. URL:  http://dogovor-obrazets.ru (дата обращения 6.06.16)

Приложение 1

---