Контроль и анализ информации об имуществе и финансовом положении организации, ее платежеспособности

министерство образования московской области

государственное автономное образовательное учреждение среднего профессионального образования

«Колледж «Угреша»

МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

ПО ВЫПОЛНЕНИЮ КУРСОВОЙ РАБОТЫ

ПМ 04  Составление и использование бухгалтерской отчетности

МДК 04.02.Основы анализа бухгалтерской отчетности

Контроль и анализ информации об имуществе и финансовом положении организации, ее платежеспособности.

Специальность  «Экономика и бухгалтерский учет»

Тема курсовой работы: «Анализ финансовой устойчивости и платежеспособности организации»(на примере предприятий различных форм собственности).

Составитель Слободов А.В. - преподаватель ГАОУ СПО МО «Колледж «Угреша»

СОДЕРЖАНИЕ

Введение____________________________________________________

Тематика курсовой работы_____________________________________

Требования к  оформлению и содержанию работы ________________

Примерная структура курсовой работы__________________________

Рекомендации по выполнению практической части________________

Список литературных источников_______________________________

Приложение 1:  Образец титульного листа________________________

ВВЕДЕНИЕ

   Методические рекомендации по выполнению курсовой работы по ПМ 04 «Составление и использование бухгалтерской отчетности» предназначены для реализации государственного стандарта к минимуму содержания и уровню подготовки выпускников по специальности 080114 «Экономика и бухгалтерский учет».

  В условиях рыночной экономики предприятия и организации осуществляют свою деятельность по принципам самофинансирования и самоокупаемости. Это означает, что ответственность по своим обязательствам полностью лежит на предприятии.

В ходе финансового управления решаются задачи выживания предприятий в конкурентной среде, их кредитоспособности и платежеспособности, финансовой устойчивости, обеспечения устойчивого роста производства.   Качество управленческих решений руководства организации во многом зависит от качества аналитического обоснования решений, грамотно проведенного анализа финансовых результатов деятельности организации. В достижении стабильного, устойчивого финансового положения организации существенная роль принадлежит анализу, основными направлениями которого являются:

- Изучение соответствия между средствами организации и источниками их формирования;

- Определение ликвидности и платежеспособности организации;
-  Оценка финансовой устойчивости организации

.

Цели курсовой работы:

- Анализ финансовой устойчивости и платежеспособности организации (на примере конкретной фирмы);

- Разработка мероприятий, направленных на укрепление финансовой устойчивости и платежеспособности.

Задачи работы:

- Оценка структуры бухгалтерского баланса. Анализ финансового равновесия между активами и пассивами баланса.

-Оценка ликвидности и платежеспособности организации.

- Изучение показателей       финансовой устойчивости организации. Оценка вероятности банкротства.

Этапы выполнения курсовой работы:

1. Оформление задания на курсовую работу.

2.Составление плана выполнения работы. Подбор учебно-методической литературы.

3.Выполнение теоретической части работы.

4.Выполнение практической части работы.

5.Оформление графической части работы.

6.Прохождение предзащиты. Сдача работы на отзыв руководителю.

7.Защита курсовой работы.

В соответствии с рабочей программой ПМ 04.02., на курсовую работу отводится 20 часов аудиторной работы.

министерство образования московской области

государственное автономное образовательное учреждение среднего профессионального образования

«Колледж «Угреша»

КУРСОВАЯ РАБОТА

ТЕМАТИКА КУРСОВОЙ РАБОТЫ

ПМ 04  Составление и использование бухгалтерской отчетности

МДК 04.02.Основы анализа бухгалтерской отчетности

Специальность  «Экономика и бухгалтерский учет»

ТЕМА КУРСОВОЙ РАБОТЫ: «Анализ финансовой устойчивости и платежеспособности организации» (на примере предприятий различных форм собственности).

                                          Выполнил(а)   студент  гр.____   __________  ____________

                                                                                             №гр.      (подпись)             (ФИО)                          

                                           Руководитель    доцент, к.т.н.        __________А.В Слободов.

                                                                                
                              (подпись)            (ФИО)       

г. Дзержинский Московской области

                                                                2016  год

Разрабатываемые вопросы в курсовой работе:

- Оценка структуры бухгалтерского баланса. Анализ финансового равновесия между активами и пассивами баланса.

-Оценка ликвидности и платежеспособности организации.

- Изучение показателей       финансовой устойчивости организации. Оценка вероятности банкротства.

Информационные источники: - форма бухгалтерской отчетности № «Баланс предприятия»; учебно-методическая литература.

Преподаватель:_______________________А.В.Слободов

ТРЕБОВАНИЯ К СОДЕРЖАНИЮ  И ОФОРМЛЕНИЮ КУРСОВОЙ РАБОТЫ

Курсовая работа должна быть выполнена с учетом требований, предъявляемых к самостоятельным квалификационным работам студентов. А именно:

- Работа выполняется на белой бумаге формата А4. Текст работы излагается на одной стороне листа с полуторным интервалом между строк;

- объём курсовой работы должен быть не менее 25 листов печатного текста;

-каждая страница работы оформляется с полями: левое, правое, верхнее и нижнее -20 мм;

-каждая часть курсовой работы должна начинаться с нового листа и иметь название, выделяемое  более крупным шрифтом;

- в качестве шрифта для основного текста работы рекомендуется использовать  шрифт №12 или №14. Для выделения заголовков шрифты  №14 или №16;

- не рекомендуется оставлять пробелы (пустые места) между отдельными параграфами одной и той же части работы;

- каждый лист должен иметь сквозную нумерацию (первый лист работы не нумеруют),

номера страниц указывают внизу страницы  по центру или справа;

- работа должна иметь:  титульный лист, задание на курсовую работу, содержание, текст работы (состоящий из введения,  глав, параграфов или вопросов), заключение, список литературы;

- В содержании указывается перечень глав (частей), параграфов или вопросов курсовой работы, а также номера страниц, с которых начинается каждый из них.

- при использовании экономических терминов необходимо сделать сноску и раскрыть термин или поместить объяснение термина в глоссарии;

- в теоретической части работы содержится только теоретический материал по рассматриваемым вопросам работы, формулы расчетов располагают в практической части, схемы и рисунки  - в «Приложении»;

- в графической части работы располагают только аналитические таблицы, с указанием их номера  и  названия;

- список использованной литературы должен содержать ссылку на 5 и более источников учебно-методической литературы в следующем порядке:

Фамилия и инициалы автора учебника, наименование учебника, название издательства, город издания учебника, год издания. Список литературы располагают в алфавитном порядке (при этом, интернет ресурсы не являются литературными источниками, кроме электронных книг.)

Требования к содержанию разделов курсовой работы

Введение.

Во «Введении» раскрывается:

-тема курсовой работы;

-цель (и) курсовой работы;

-задачи курсовой работы;

-актуальность рассматриваемой темы.

Раскрытие актуальности темы означает, что студент должен изложить свои мысли о том, почему тема курсовой работы является необходимой для ее изучения. В данном случае, следует указать, с какой целью необходимо проводить анализ финансовой устойчивости и платежеспособности организации, кто является пользователем результатов данного анализа, где можно применить результаты анализа финансовой устойчивости организации и ее платежеспособности, важен ли данный анализ для самой организации или предназначен только для внешних пользователей.

Объём «Введения » 1-2 листа.

Теоретическая часть:

Теоретическая часть включает в себя параграфы (вопросы) указанные в содержании.

При подборе материала для теоретической части рекомендуется руководствоваться учебниками «Анализ финансово-хозяйственной деятельности» (список рекомендуемой литературы смотри ниже).

Изложение каждого параграфа строится следующим образом:

- Раскрыть суть (сущность вопроса);

- Назвать показатели, используемые для анализа, дать из характеристику;

- Указать этапы проведения анализа изучаемых показателей;

-  Кратко сформулировать влияния отдельных показателей (факторов) на конечный результат анализа.

НАПРИМЕР:  Анализ показателей ликвидности.

Раскроем данный параграф, используя следующий план изложения материала.

Ликвидность бухгалтерского баланса это-…

Под ликвидностью организации понимают…

Для определения ликвидности бухгалтерского баланса используют систему показателей….

Кроме абсолютных показателей ликвидности используют относительные показатели ликвидности, а именно…….

Указать, для каких пользователей важны показатели абсолютной, быстрой, текущей ликвидности и почему;

Этапы анализа показателей ликвидности;

Влияние отдельных факторов на степень ликвидности бухгалтерского баланса и организации. Мероприятия, способствующие повышению ликвидности.

Теоретическая часть работы не должна включать ссылки на формулы расчетов, формулы и пояснения к ним размещаются в практической части работы.

Практическая часть:

Практическая часть курсовой работы содержит только расчеты отдельных показателей по плану, изложенному в содержании работы. При этом следует указывать, какой именно показатель рассчитывается, формулу расчета, сам расчет, краткие выводы по полученным результатам расчета. (см. ниже рекомендации по выполнению практической части).

Графическая часть:

Графическая часть работы содержит только аналитические таблицы, их номер и название.

Заключение:

«Заключение» является наиболее значимой частью курсовой работы, так как студент излагает, в данном разделе, собственные выводы  и умозаключения по проделанным результатам расчетов показателей анализа финансовой устойчивости и платежеспособности изучаемой организации. При этом каждый вывод необходимо подкреплять ссылками на расчетные данные или аналитические таблицы.

Студенту необходимо представить выводы:

-об  источниках формирования имущества организации;

- о соотношении собственного и заемного капитала;

- о степени ликвидности бухгалтерского баланса и ликвидности организации;

- о степени платежеспособности организации;

- о финансовой устойчивости организации.

В завершении необходимо дать короткий прогноз финансовой устойчивости организации в будущем и сделать рекомендации по оздоровлению финансового состояния организации.

ПРИМЕРНАЯ СТРУКТУРА КУРСОВОЙ РАБОТЫ

(содержание)

Введение________________________________________________________________стр.

1.Теоретическая часть

Теоретические основы анализа бухгалтерского баланса организации

1.1. Оценка структуры бухгалтерского баланса. Анализ финансового равновесия между активами и пассивами баланса.______________________________________________стр.

1.2.Оценка ликвидности и платежеспособности организации.____________________стр.

1.3.Изучение показателей   финансовой устойчивости организации. Оценка вероятности банкротства.______________________________________________________________стр.

2. Практическая часть

Анализ финансовой устойчивости и платежеспособности организации по данным бухгалтерского баланса.

2.1.Анализ активов и пассивов баланса. Анализ источников формирования

имущества.________________________________________________________________стр.

2.2. Анализ показателей финансовой устойчивости организации ___________________стр.

2.3.Анализ показателей ликвидности и платежеспособности. ______________________стр.

3.Графическаячасть_______________________________________________________стр.

Заключение_______________________________________________________________стр

Приложения (рисунки, графики, гистограммы)_______________________________стр.

Список используемой литературы.__________________________________________стр.

РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ ПРАКТИЧЕСКОЙ ЧАСТИ

2.1. Анализ  активов и пассивов баланса.  

Анализ источников формирования имуществ

Сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении организации, содержатся в активе баланса. Каждому виду размещенного капитала соответствует определенная статья баланса. На основании этих данных установим, какие изменения произошли в активах организации, - какую часть составляет недвижимость, а какую оборотные активы, в том числе в сфере производства и  в сфере обращения.

Проведем анализ внеоборотных активов:

Изучим изменения в составе и структуре активов и дадим оценку этим изменениям.

Внеоборотные активы данной организации (указать название организации) представлены следующими элементами:

-Нематериальные активы

-Основные средства

-Незавершенное производство

-Долгосрочные финансовые вложения

Просчитаем изменения величин и долей элементов внеоборотных активов на конец рассматриваемого периода по формуле:

Изменения величин (долей) = величина (доля, %) на начало периода – величина (доля, %) на конец периода

При этом под величинами (суммы средств) на конец периода принимаются значения отчетного года (например, 2013), а под величинами на начало периода понимаются значения прошлого года (например, 2012).

Для расчета долей составляющих (элементов) результативного показателя, следует сумму отдельного элемента разделить на сумму результативного показателя и умножить на 100% (Например, чтобы определить долю основных средств в структуре внеоборотных активов следует сумму, указанную в строке основные средства разделить на сумму по строке итого по разделу 1 и умножить полученный результат на 100%)

Для проведения анализа составим аналитическую таблицу по данным баланса.

(см. табл.№1 графическая часть)

Таблица №1 «Состав, структура и динамика внеоборотных активов»

Средства организации	На начало периода	На конец периода	Изменения
	Тыс. руб	Доля	Тыс. руб	доля	Тыс. руб.	доля
Нематериальные активы
Основные средства
Незавершенное производство
Долгосрочные финансовые вложения
ИТОГО

На основании данных таблицы №1 сделаем выводы об изменениях в составе и структуре внеоборотных активов.

Проведем анализ оборотных активов:

Изучим изменения в составе и структуре оборотных активов, от состояния которых в значительной степени зависит финансовое состояние организации. Стабильность структуры свидетельствует об устойчивом, отлаженном процессе производства, и наоборот, существенные изменения – признак нестабильности работы организации.

Для анализа структуры активов составим аналитическую таблицу №2 по данным бухгалтерского баланса  (см. графическую часть)

Таблица №2 «Анализ состава, структуры и динамики оборотных активов»

Вид средств	Наличие средств (тыс.р.)	Структура средств	%
На начало периода	На конец периода	Изменения	На начало периода	На конец периода	Изменения
Запасы в том числе:
НДС
Дебиторская задолженность краткосрочная
Дебиторская задолженность долгосрочная(сомнительная)
Краткосрочные ценные бумаги
Денежные средства
ИТОГО

Из данных таблицы следует, что структура активов изменилась следующим образом (указать как), из чего можно сделать вывод……(продолжить)

Далее, для оценки структуры активов баланса определим коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов на начало и конец периода по след. формуле:

К=

- на начало периода:

-на конец периода:

Изменения  =  (конец периода – начало периода)

Чем выше доля оборотных активов, тем выше оборачиваемость капитала. Т.О. на основании расчетов коэффициента можно сделать вывод, что оборачиваемость капитала организации (название) на конец рассматриваемого периода изменилась (указать как и что из этого следует.)

Проведем расчет изменений величин и долей в структуре активов организации за анализируемый период.

-На начало периода:

-На конец периода:

Изменения : (конец периода – начало периода)

Занесем полученные данные в таблицу № 3 (см. графическую часть)

Таблица №3 «Структура активов организации»

Средства организации	На начало периода	На конец периода	Изменения
Тыс.р.	Доля(%)	Тыс.р.	Доля(%)	Тыс.р.	Доля(%)
Внеоборотные активы
Оборотные активы
Итого:

По данным таблицы сделаем вывод об изменении в структуре активов  и о последствиях этих изменений.

Анализ пассивов организации

Далее проведем анализ пассивов организации (указать название организации).

Пассивы баланса отражают источники формирования имущества организации..

Источниками формирования могут быть как собственные, так и заёмные средства.

Проанализируем состав и структуру источников формирования имущества организации

Рассчитаем величины и доли собственного и заемного капитала в общей структуре источников формирования имущества.

Величина собственного капитала на начало периода:- (сумма капитала)

Величина собственного капитала на конец периода:- (сумма капитала)

Величина собственного капитала – итого по разделу 3

Изменения: (конец периода -.начало периода)

Доля (%) собственного капитала на начало периода: (расчет  доли собственного капитала)

(итого по разделу 3/ баланс * 100%)

Доля (%) собственного капитала на конец периода: (расчет  доли собственного капитала)

Изменения: (конец периода  - начало периода): (расчет изменений)

Величина заёмного капитала на начало периода:- ( расчет сумма капитала)

Величина заёмного капитала  на конец периода:- (расчет сумма капитала)

Величина заемного капитала – итого по разделу 4 + итого по разделу 5

Изменения: (конец периода - начало периода)

 Доля (%) заёмного капитала на начало периода:- (доля капитала)

Доля заемного капитала = сумма раздело 4 и 5 / баланс * 100%

Доля (%) заёмного капитала на конец периода:- (доля капитала)

Изменения: (конец периода  - начало периода)

Проанализируем состав и структуру источников формирования имущества организации.

Для этого составим аналитическую таблицу, где рассмотрим структуру пассивов и найдем изменения в составе и структуре пассивов за анализируемы период (см. табл.№4 графической части)

Таблица № 4 «Анализ источников формирования имущества организации»

Структура пассивов	На начало периода	На конец периода	Изменения
Тыс.руб.	Доля, %	Тыс.руб.	Доля, %	Тыс.руб.	Доля, %
Собственный капитал
Заемный капитал
Итого

На основании данных таблицы №4 можно сделать вывод о том, имущество организации (название организации) в основном сформировано за счет собственных (заёмных) средств. Это означает, что (вывод).

Кроме этого в структуре источников формирования имущества за рассматриваемый период произошли следующие изменения: величина и доля заемного капитала увеличилась на ….тыс.р. (%) (Указать какие именно изменения произошли на примере  рассматриваемой организации).

Рассмотрим более подробно, за счет чего произошли изменения источников формирования имущества организации. Для этого проведем анализ  структуры собственного и заёмного капитала и выявим изменения , которые произошли за анализируемый период времени.

Анализ собственного капитала  организации (раздел «Капитал и резервы»):

Найдем величины и доли собственного капитала на начало и конец изучаемого периода и выявим изменения этих показателей за рассматриваемый период.

Уставный капитал:

Величина на начало периода: (сумма)

Величина на конец периода: (сумма)

Изменения: (величина на конец периода  - величина на начало периода)

Доля в структуре на начало периода: (доля)

Доля в структуре на конец периода: (доля)

Изменения: (% на конец периода  - % на начало периода)

Резервный капитал:

Величина на начало периода: (сумма)

Величина на конец периода: (сумма)

Изменения: (конец периода  - начало периода)

Доля в структуре на начало периода: (доля)

Доля в структуре на конец периода: (доля)

Изменения: (% конец периода  - % начало периода)

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) :

Величина на начало периода: (сумма)

Величина на конец периода: (сумма)

Изменения: (конец периода  - начало периода)

Доля в структуре на начало периода: (доля)

Доля в структуре на конец периода: (доля)

Изменения: (% конец периода  - начало периода)

Анализ заёмного  капитала организации (разделы «Долгосрочные обязательства», «Краткосрочные обязательства»):

 Теперь найдем величины и доли заёмного капитала на начало и конец изучаемого периода и выявим отклонения этих показателей.

Долгосрочные обязательства:

-Долгосрочные кредиты и займы:

Величина на начало периода: (сумма)

Величина на конец периода: (сумма)

Изменения: (конец периода  - начало периода)

Доля в структуре на начало периода: (доля)

Доля в структуре на конец периода: (доля)

Изменения: (% конец периода  - начало периода)

Краткосрочные обязательства, в том числе:

-Краткосрочные кредиты и займы:

Величина на начало периода: (сумма)

Величина на конец периода: (сумма)

Изменения: (конец периода  - начало периода)

Доля в структуре на начало периода: (доля)

Доля в структуре на конец периода: (доля)

Изменения: (% конец периода  - начало периода)

-Кредиторская задолженность:

Величина на начало периода: (сумма)

Величина на конец периода: (сумма)

Изменения: (конец периода  - начало периода)

Доля в структуре на начало периода: (доля)

Доля в структуре на конец периода: (доля)

Изменения: (% конец периода  - начало периода)

Составим аналитическую таблицу №5 (см.графическую часть)

Таблица №5 «Анализ структуры собственного и заёмного капитала»

Структура капитала	На начало периода	На конец периода	Изменения
Тыс.р.	доля	Тыс.р.	доля	Тыс.р.	доля
СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ в том числе:
-Уставный капитал
-Резервный капитал
-Нераспределенная прибыль (убыток)
ЗАЁМНЫЙ КАПИТАЛ в том числе:
Долгосрочные обязательства
Краткосрочные кредиты и займы
Кредиторская задолженность
ИТОГО

На основании расчетов и данных таблицы №5 сделаем вывод о величинах и долях собственного и заёмного капитала, участвующего в формировании имущества организации. Также определим, за счет каких изменений произошло увеличение (снижение) доли собственного капитала в источниках формирования, и к каким последствиям это может привести относительно показателей финансовой устойчивости организации.

2.2.Анализ финансовой устойчивости организации

Финансовое состояние организации и его финансовая устойчивость во  многом  зависят от оптимальной структуры источников капитала (соотношения собственных и заёмных средств) и от оптимальной структуры активов и пассивов. Кроме этих показателей для оценки финансовой устойчивости используют финансовые коэффициенты, рассчитав которые можно спрогнозировать финансовые риски организации, степень платежеспособности, вероятность несостоятельности.

Рассчитаем показатели финансовой устойчивости (коэффициенты) на начало и конец анализируемого периода и найдем их изменения.

1.Коэффициент финансовой автономии (независимости)

=

-на начало периода: (расчет показателя)

- на конец периода: (расчет показателя)

Изменения: (конец периода – начало периода)

2.Коэффициент финансовой зависимости:

-на начало периода: (расчет показателя)

- на конец периода: (расчет показателя)

Изменения: (конец периода – начало периода)

3.коэффициент текущей задолженности:

-на начало периода: (расчет показателя)

- на конец периода: (расчет показателя)

Изменения: (конец периода – начало периода)

4.Коэффициент долгосрочной финансовой независимости (устойчивого финансирования:)

-на начало периода: (расчет показателя)

- на конец периода: (расчет показателя)

Изменения: (конец периода – начало периода)

5.Коэффициент платежеспособности (покрытия долгов собственным капиталом):

-на начало периода: (расчет показателя)

- на конец периода: (расчет показателя)

Изменения: (конец периода – начало периода)

6.Коэффициет финансового левериджа (риска):

-на начало периода: (расчет показателя)

- на конец периода: (расчет показателя)

Изменения: (конец периода – начало периода)

При расчете данных показателей необходимо помнить, что чем выше уровень первого, четвертого и пятого показателей и чем ниже уровень второго, третьего и шестого, тем устойчивее финансовое состояние организации.

На основании сделанных расчетов построим аналитическую таблицу № 6 (см. графическую часть)

Таблица № 6 «Структура обязательств организации»

ПОКАЗАТЕЛЬ	УРОВЕНЬ ПОКАЗАТЕЛЯ	ИЗМЕНЕНИЯ
На начало периода	На конец периода
1.Коэффициент финансовой автономии
2.Коэффициент финансовой зависимости
3.Коэффициент текущей задолженности
4.Коэффициен долгосрочной финансовой независимости
5.Коэффициент платежеспособности
6.Коэффициент финансового левериджа

По данным таблицы сделаем вывод о финансовой устойчивости организации на анализируемый период.(выводы по расчетами таблице №6)

Важными показателями, характеризующими устойчивость организации и структуру ее капитала, являются сумма чистых активов и их доля в общей валюте баланса. Под стоимостью чистых активов понимается величина, определяемая путем вычитания из суммы активов, принимаемых к расчету, суммы пассивов, принимаемых к расчету. Величина чистых активов (реальная величина собственного капитала) показывает, что останется собственникам организации после погашения всех обязательств, в случае ликвидации организации.

Рассчитаем величину чистых активов на начало и конец периода и выявим изменения:

-на начало периода: (расчет показателя)

- на конец периода: (расчет показателя)

Изменения: (конец периода – начало периода)

Найдем долю чистых активов в общей валюте баланса на начало и конец периода и выявим изменения:

-на начало периода: (расчет показателя)

- на конец периода: (расчет показателя)

Изменения: (конец периода – начало периода)

На основании рассчитанных показателей построим аналитическую таблицу № 7 (см. графическую часть)

Таблица № 7 «Расчет суммы чистых активов»

ПОКАЗАТЕЛЬ	На начало периода	На конец периода	Изменения
АКТИВЫ
Вычитаются:  задолженность учредителей по взносам в уставной капитал
Итого активов к расчету:
ПАССИВЫ
Долгосрочные финансовые обязательства, включая величину отложенных налоговых обязательств
Краткосрочные финансовые обязательства (кредиты и займы)
Кредиторская задолженность
Задолженность участникам (учредителям ) по выплате доходов
Резервы предстоящих расходов
Прочие краткосрочные обязательства
Итого пассивов к расчету:
ЧИСТЫЕ АКТИВЫ
ДОЛЯ ЧИСТЫХ АКТИВОВ В ВАЛЮТЕ БАЛАНСА

По данным таблицы № 7 сделаем выводы о финансовой устойчивости организации.

Наиболее полно финансовая устойчивость организации может быть раскрыта на основе изучения равновесия между статьями актива и пассива баланса. При уравновешенности активов и пассивов по срокам использования и циклам обеспечивается сбалансированность притока и оттока денежных средств, а следовательно платежеспособность и финансовая устойчивость организации.

Основным источников формирования внеоборотных активов является постоянный капитал (собственный капитал и долгосрочные кредиты и займы)

Определим долю собственного капитала, вложенного во внеоборотные активы:

, где разд.1- внеоборотные активы, ДКБ – долгосрочные кредиты банка,

Разд.3-раздел3 баланса

 ДЗЛ – долгосрочная задолженность по лизингу.

Рассчитаем данный показатель на начало и конец периода и выявим изменения:   

-на начало периода: (расчет показателя)

- на конец периода: (расчет показателя)

Изменения: (конец периода – начало периода)

Определим долю заемного капитала в формировании внеоборотных активов:

Рассчитаем данный показатель на начало и конец периода и выявим изменения:   

-на начало периода: (расчет показателя)

- на конец периода: (расчет показателя)

Изменения: (конец периода – начало периода)

Оборотные активы образуются как за счет собственного капитала, так и за счет краткосрочных заемных средств. Желательно соотношение 50/50. В этом случае обеспечивается гарантия погашения внешнего долга.

Определим долю собственного капитала, вложенного  в оборотные активы:

 При этом сумму собственного оборотного капитала можно рассчитать двумя способами:

1)      Разд.3+разд.4- разд.1 (разделы баланса)

2)      Разд.2 – разд.5 (разделы баланса)

3)      Рассчитаем данный показатель на начало и конец периода и выявим изменения:   

-на начало периода: (расчет показателя)

- на конец периода: (расчет показателя)

Изменения: (конец периода – начало периода)

По результатам расчетов составим аналитическую таблицу № 8 (см. графическую часть)

Таблица № 8 «Источники формирования внеоборотных активов»

ИСТОЧНИКИ ФОРМИРОВАНИЯ	На начало периода	На конец периода	Изменения
Внеоборотные активы всего:
Долгосрочные финансовые обязательства (кредиты и займы)
Сумма собственного капитала в формировании внеоборотных активов
Доля в формировании внеоборотных активов долгосрочных кредитов и займов
Доля в формировании внеоборотных активов собственного капитала

Определим долю заемного капитала, вложенного  в оборотные активы:

Рассчитаем данный показатель на начало и конец периода и выявим изменения:   

-на начало периода: (расчет показателя)

- на конец периода: (расчет показателя)

Изменения: (конец периода – начало периода)

По результатам расчетов составим аналитическую таблицу №9 (см. графическую часть)

Таблица № 9 «Источники формирования оборотных активов»

ИСТОЧНИКИ ФОРМИРОВАНИЯ	На начало периода	На конец периода	Изменения
Общая сумма оборотных активов
Общая сумма краткосрочных обязательств (разд.5) организации
Сумма собственного оборотного капитала
Доля  собственного капитала в формировании оборотных активов
Доля заемного капитала в формировании оборотных активов

На основании данных таблиц № 8 и № 9 сделаем выводы об источниках формирования внеоборотных и оборотных активов организации (за счет какого капитала, (собственного или заемного) сформированы, какие изменения произошли в источниках формирования за рассматриваемый период и как это повлияло на финансовую устойчивость организации.)

 Важным показателем, который характеризует финансовое состояние организации и его финансовую устойчивость является обеспеченность запасов (материальных оборотных активов) нормальными источниками финансирования, т.е. собственным капиталом и кратковременными кредитами под товарно-материальные ценности.

Излишек или недостаток плановых источников средств для формирования запасовявляется одним из критериев оценки финансовой      устойчивости, в соответствии с которым определяют тип финансовой устойчивости организации.

Определим, к какому типу финансовой устойчивости относится данная организации (название организации)

1.Абсолютная финансовая устойчивость наблюдается при соблюдении следующего условия:  ЗСОК, где З-запасы; СОК – собственный оборотный капитал

Или =

Проверим это условие на начало и конец периода

2.Нормальная краткосрочная устойчивость наблюдается при соблюдении след. условий:

СОК   З   Ипл.  или   , где  Ипл.- плановые источники формирования запасов (собственный капитал и кратковременные кредиты под товарно-материальные ценности.)

Проверим это условие на начало и конец периода

3.Неустойчивое (предкризисное) финансовое состояние наблюдается при соблюдении след условий: З = Ипл. + Ивр., где  Ивр. - временные источники финансирования запасов (кредиторская задолженность) или = 

Проверим это условие на начало и конец периода.

4.Кризисное финансовое состояние наблюдается при соблюдении след. условий:

З   

Проверим это условие на начало и конец периода.

Вывод: организация (название организации) относится к (указать тип ФУ) типу финансовой устойчивости. На конец периода произошли след изменения ( указать какие)

2.3. Анализ ликвидности и платежеспособности организации.

Оценка платежеспособности по балансу осуществляется на основе характеристики ликвидности оборотных средств, т.е. временем, необходимым для их превращения в денежные средства.

Ликвидность баланса – это возможность организации обратить  активы в наличность и погасить свои платежные обязательства, т.е. степень покрытия долговых обязательств его активами.

Баланс считается абсолютно ликвидным, при соблюдении следующих неравенств между группами активов и пассивов:

А1   П1;       А2   П2;        А3   П3;       А4  П4., где

А1-наиболее ликвидные активы; А2- быстрореализуемые активы;

А3 – медленнореализуемые активы;  А4 – труднореализуемые активы.

П1 – наиболее срочные обязательства; П2 – краткосрочные обязательства;

П3 – долгосрочные обязательства; П4- постоянные пассивы.

Определим ликвидность баланса проверив данные неравенства на начало и конец рассматриваемого периода.

(далее идет проверка неравенств с указание того, соблюдается или не соблюдается конкретное неравенство)

Для более наглядного анализа ликвидности составим аналитические таблицы № 10 и № 11 (см. графическую часть)

Таблица № 10 «Группировка активов по степени ликвидности»

Вид актива	На начало периода (тыс.р.)	На конец периода (тыс.р.)
1.Наиболее ликвидные активы, в том числе:
-денежные средства
-краткосрочные ценные бумаги
2.Быстрореализуемые активы, в том числе:
-товары отгруженные
-краткосрочная дебиторская задолженность
НДС по приобретенным ценностям
3.Медленнореализуемые активы, в том числе:
-Материальные запасы
-незавершенное производство
-готовая продукция
4.Труднореализуемые активы, в том числе:
-основные средства
-нематериальные активы
долгосрочные финансовые вложения
-незавершенное строительство
-расходы будущих периодов
Долгосрочная дебиторская задолженность

 Таблица № 11 «Группировка пассивов по степени срочности погашения обязательств»

Вид пассива	На начало периода (тыс.р.)	На конец периода (тыс.р.)
1.Наиболее срочные пассивы, в том числе:
- просроченная задолженность по кредитам банка
-кредиторская задолженность
2.Среднесрочные пассивы, в том числе:
Краткосрочные кредиты банка
3.Долгосрочные пассивы:
Долгосрочные кредиты банка
4.Постоянные пассивы:
Собственный капитал (разд3)

На основании данных расчетов и аналитических таблиц сделаем вывод о ликвидности баланса организации. (Вывод)

Далее проанализируем относительные показатели ликвидности:

1.Коэффициент абсолютной ликвидности  -  показывает, какая часть обязательств может быть погашена за счет денежной наличности. Чем выше показатель, тем выше вероятность погашения долгов.

Рассчитаем показатель на начало и конец периода и определим изменения по след. формуле:

-на начало периода: (расчет показателя)

- на конец периода: (расчет показателя)

Изменения: (конец периода – начало периода)

2.Коэффициент быстрой (срочной) ликвидности – показывает вероятность погашения краткосрочных обязательств. Нормативное значение 07-1, однако, при наличии сомнительной дебиторской задолженности норма составляет -1,5.

Рассчитаем показатель на начало и конец периода и определим изменения по след. формуле:

-на начало периода: (расчет показателя)

- на конец периода: (расчет показателя)

Изменения: (конец периода – начало периода)

3.Коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия долгов) - показывает степень покрытия краткосрочных обязательств всеми оборотными активами.

Нормативное значение показателя – 2 и более.

Рассчитаем показатель на начало и конец периода и определим изменения по след. формуле:

-на начало периода: (расчет показателя)

- на конец периода: (расчет показателя)

Изменения: (конец периода – начало периода)

Полученные данные занесем в аналитическую таблицу № 12 (см. графическую часть)

Таблица № 12 «Показатели ликвидности баланса»

Показатели ликвидности	На начало периода	На конец периода	Изменения
1.    Коэффициент  абсолютной ликвидности
2.    Коэффициент быстрой ликвидности
3.    Коэффициент текущей ликвидности

На основании расчетов сделаем вывод о ликвидности и платежеспособности организации.

Литература.

1.  Чеглакова С.Г. Анализ финансовой отчетности. Учебное пособие.            М., Дело и сервис, 2013-288 с.

2.  Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности. Практикум. 5-е изд., перераб. и доп. М., Дело и сервис, 2015-160 с.

3.  Любушин, Н.Э. Бабичева. Финансовый анализ: учебник/. – 2-е изд., перераб. и доп.

     М. Эксмо, (Новое экономическое образование). 2010.–-336с.

4.  Анциферова И. В. Бухгалтерский финансовый учет. Учебник. М.: Дашков и Ко, 2012. – 556 c.

5.  И.Я.Лукасевич. Финансовый менеджмент: учебник /.- 3-е изд., испр.- М.: Эксмо, 2011

6.  Иванова Н.В. Бухгалтерский учет: учеб. для студ. учреждений спо/ - Изд. 8-е, перераб. и доп. М.: Издательский центр «Академия», 2013.

7. Ежемесячный научно-практический журнал «Главбух»         

8   Ершова С.А. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия.  СПб, Санкт-Петербургский государственный архитектурно-строительный университет, 2007.-160 с.

Интернет-ресурсы:

1.                  http:/www1.minfin.ru/ru/sitemap/ - сайт МФ РФ.

2.                  http:/www.pfrf.ru/sitemap/ - сайт ПФ РФ.

3.                  http:/fss.ru/ сайт Фонда социального страхования.

4.                  http://www.ifns.su/ - сайт Федеральной налоговой службы.

ПРИЛОЖЕНИЕ 1:

 ОБРАЗЕЦ ТИТУЛЬНОГО ЛИСТА

министерство образования московской области

государственное автономное образовательное учреждение среднего профессионального образования

«Колледж «Угреша»

КУРСОВАЯ РАБОТА

ПМ 04  Составление и использование бухгалтерской отчетности

МДК 04.02. Основы анализа бухгалтерской отчетности

Контроль и анализ информации об имуществе и финансовом положении организации, ее платежеспособности.

ТЕМА КУРСОВОЙ РАБОТЫ: «Анализ финансовой устойчивости и платежеспособности организации» (на примере ООО «…………………………»)

Специальность  «Экономика и бухгалтерский учет»

                                          Выполнил(а)   студент  гр.____   __________  ____________

                                                                                             №гр.      (подпись)             (ФИО)                          

                                           Руководитель    доцент, к.т.н.        __________А.В Слободов.

                                                                                    
                          (подпись)            (ФИО)       

г. Дзержинский Московской области

                                                                2016  год