Анализ затрат

ОТКЛОНЕНИЯ ПО ПРИБЫЛИ

1. Рассчитаем отклонения по совокупным производственным затратам:

[pic], где ОМ – отклонения по материалам;

ОФОТ – отклонения по фонду оплаты труда;

ОVAR – отклонения по переменным общепроизводственным расходам;

ОCONST – отклонения по постоянным общепроизводственным и общехозяйственным расходам;

[pic]

1. Рассчитаем отклонения по материалам:

[pic], где М – затраты на материалы;

МQ – отклонения по объему выпуска;

ОН – отклонения по нормам расхода;

Оц – отклонения по цене на материалы;

[pic]

1. Рассчитаем отклонения по объему выпуска:

[pic], где Н – норма расхода материала на единицу продукции в натуральных единицах;

Ц – цена за натуральную единицу материала (кг,м3 и т.п.);

Q – объем выпуска.

[pic]

2. Рассчитаем отклонения по нормам расхода:

[pic], где Н – норма расхода материала на единицу продукции в натуральных единицах;

Ц – цена за натуральную единицу материала (кг,м3 и т.п.);

Q – объем выпуска.

[pic]

3. Рассчитаем отклонения по цене на материалы:

[pic], где Н – норма расхода материала на единицу продукции в натуральных единицах;

Ц – цена за натуральную единицу материала (кг,м3 и т.п.);

Q – объем выпуска.

[pic]

2. Рассчитаем отклонения по фонду оплаты труда:

[pic], где ЗП – издержки на зарплату;

ОQ – отклонения по объему выпуска;

ОС – отклонения по ставке зарплаты;

ОПТ – отклонения по производительности труда;

[pic]

1. Рассчитаем отклонения по объему выпуска:

[pic], где С – почасовая ставка;

Т – трудоемкость единицы продукции;

Q – объем выпуска.

[pic]

2. Рассчитаем отклонения по ставке зарплаты:

[pic], где С – почасовая ставка;

Т – трудоемкость единицы продукции;

Q – объем выпуска.

[pic]

3. Рассчитаем отклонения по производительности труда:

[pic], где С – почасовая ставка;

Т – трудоемкость единицы продукции;

Q – объем выпуска.

[pic]

3. Рассчитаем отклонения по переменным общепроизводственным расходам:

[pic], где Р – переменная часть общепроизводственных расходов;

ОQ – отклонения по объему выпуска;

ОР – отклонения по ставке переменных расходов;

[pic]

1. Рассчитаем отклонения по объему выпуска:

[pic], где Q – объем выпуска; р – переменные расходы на единицу выпуска.

[pic], где СVAR – ставка распределения общепроизводственных переменных накладных расходов;

Т – затраты труда основных производственных рабочих на единицу продукции.

[pic]

[pic]

Найдем отклонения по объему выпуска:

[pic]

2. Рассчитаем отклонения по ставке переменных расходов:

[pic], где Q – объем выпуска; р – переменные расходы на единицу выпуска (вычислены в пункте

1.3.1.).

[pic]

4. Рассчитаем отклонения по постоянным общепроизводственным и общехозяйственным расходам:

[pic], где РCONST – величина общепроизводственных или общехозяйственных расходов.

[pic]

2. Рассчитаем отклонения по выручке от реализации:

[pic], где В – чистая выручка;

ОQ – отклонения по объему реализации;

ОЦ – отклонения по ценам реализации.

Вычислим для дальнейших расчетов цену реализации единицы продукции:

Цена за ед.прод.= МЗ+ЗТ+НРобщ+Вал.приб.+Издержки реал. и обр., где МЗ – материальные затраты на единицу продукции

МЗ=Нм·ЦМ, где

Нм – норма расхода материалов на единицу продукции,

ЦМ – стоимость материалов.

ЗТ – затраты на зарплату основных производственных рабочих

ЗТ=С·Т,где

С – почасовая ставка,

Т – трудоемкость единицы продукции.

НРОБЩ=НРПЕРЕМ+НРПОСТ, где

НРПЕРЕМ – переменные общепроизводственные расходы на единицу продукции

НРПЕРЕМ=СПЕРЕМ ·Т,где

СПЕРЕМ – ставка распределения общепроизводственных переменных накладных расходов,

Т – затраты труда ОПР на единицу продукции.

НРПОСТ – постоянные общепроизводственные накладные расходы на единицу продукции.

НРПОСТ=Р/Q, где

Р – общепроизводственные постоянные накладные расходы общие

Q – объем выпуска продукции.

Вал. прибыль – валовая прибыль на единицу продукции (в % от цены реализации);

Издержки реал. и обр. – издержки реализации и обращения:

Издержки реал. обр.=перем .издержки+пост. издержки, где

перем. издержки = СПЕРЕМ ,где

СПЕРЕМ – ставка переменных издержек реализации и обращения на единицу продукции. пост. издержки – постоянные издержки реализации и обращения (в % от цены реализации)

Так как по условию задачи две составные величины цены за единицу продукции даны в % от ее же величины, то можно составить следующую формулу:

Цена за ед.прод.=

(МЗ+ЗТ+НРобщ+перем.издержки)·(Вал.приб.+пост.издержки)/100

Вычислим составные части цены реализации и цену реализации для базового и отчетного периодов:

I. Базовый период:

МЗ=НМ.Б·ЦМ.Б=17·9,6=163,2 (руб)

ЗТ=СБ·ТБ =11·3,4=37,4 (руб)

НРОБЩ=НРПЕРЕМ+НРПОСТ=91,8+193,5=285,3(руб)

НРПЕРЕМ=СПЕРЕМ.Б ·ТБ=27·3,4=91,8(руб)

НРПОСТ=РБ /QБ=430000/2222=193,5(руб)

Вал. прибыль – 14% от цены реализации

перем. издержки = СПЕРЕМ.Б=16(руб)

пост. издержки – 21% от цены реализации

Цена за ед.прод.=

(МЗ+ЗТ+НРобщ+перем.издержки)·(1+(Вал.приб.+пост.издержки)/100)

(МЗ+ЗТ+НРобщ+перем.издержки)=163,2+37,4+285,3+16= 501,7(руб)

(Вал.приб.+пост.издержки)/100=(14+21)/100=0,35

Цена за ед.прод.= 501,7·(1+0,35) = 677,6

II. Отчетный период:

МЗ=НМ.О·ЦМ.О=16,5·9,3=153,5 (руб)

ЗТ=СО·ТО =10·4=40 (руб)

НРОБЩ=НРПЕРЕМ+НРПОСТ=96+197,5=293,5(руб)

НРПЕРЕМ=СПЕРЕМ.О ·ТО=24·4=96(руб)

НРПОСТ=РО /QО=480000/2431=197,5(руб)

Вал. прибыль – 13% от цены реализации

перем. издержки = СПЕРЕМ.Б=14,5(руб)

пост. издержки – 22% от цены реализации

Цена за ед.прод.=

(МЗ+ЗТ+НРобщ+перем.издержки)·(1+(Вал.приб.+пост.издержки)/100)

(МЗ+ЗТ+НРобщ+перем.издержки)=153,5+40+293,5+14,5= 501,5(руб)

(Вал.приб.+пост.издержки)/100=(13+22)/100=0,35

Цена за ед.прод.= 501,5·(1+0,35) = 676,9(руб)

Вычислим отклонения по выручке от реализации:

[pic]

1. Рассчитаем отклонения по объему реализации:

[pic], где Q – объем выпуска;

Ц – цена за единицу продукции.

[pic]

2. Рассчитаем отклонения по ценам реализации:

[pic], где Q – объем выпуска;

Ц – цена за единицу продукции.

[pic]

3. Рассчитаем отклонения по издержкам реализации и обращения:

[pic], где К – издержки реализации и обращения;

ОVAR – отклонения по переменным издержкам реализации и обращения;

ОCONST – отклонения по постоянным издержкам реализации и обращения;

[pic]

1. Рассчитаем отклонения по переменным издержкам реализации и обращения:

[pic], где К – издержки реализации и обращения;

ОVAR – отклонения по переменным издержкам реализации и обращения;

ОCONST – отклонения по постоянным издержкам реализации и обращения;

[pic]

1. Рассчитаем отклонения переменных издержек реализации и обращения по объему выпуска:

[pic], где Q – объем выпуска; к – ставка переменных издержек реализации и обращения на единицу продукции.

[pic]

2. Рассчитаем отклонения по ставке переменных издержек реализации и обращения на единицу продукции:

[pic], где Q – объем выпуска; к – ставка переменных издержек реализации и обращения на единицу продукции.

[pic]

2. Рассчитаем отклонения по постоянным издержкам реализации и обращения:

[pic], где КCONST –постоянные издержки реализации и обращения.

[pic]

Вычислим КCONST для планового и отчетного годов:

[pic]

[pic]

[pic]