Анализ формирования финансовых результатов и рентабельности на предприятие:

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РБ

Государственное бюджетное образовательное учреждение

среднего профессионального образования

«Бурятский лесопромышленный колледж»

Специальность 350203 Технология Деревооброботки

Комплекстно Экономический Анализ

Курсовой проект

Тема: Анализ формирования финансовых результатов и рентабельности на предприятие:

                                                                        Выполнил: Менстеров И.Г

                                                                           Проверил: Дерябина И.С

г. Улан-Удэ

Содержание:

Введение:

Глава1: Теоретические основы, анализ формирования финансовых результатов и рентабельности на предприятие.

1.1 Сущность экономического  анализа  хозяйственной  деятельности. (  Понятие, Цели, Задачи, Методы).

1.2 Методика проведения анализа формирования финансовых результатов ( по видам деятельности) и рентабельности на предприятие.

1.3 Мероприятие по повышению эффективности хозяйственной деятельности.

Глава2:Анализ хозяйственной деятельностью предприятия.

2.1 Анализ специализации

2.2 Анализ использования рабочей силы

2.3 Анализ использования основных средств

2.4 Анализ использования оборотных средств

2.5 Анализ формирования финансовых результатов рентабельности

2.6 Мероприятия по улучшению финансово хозяйственной деятельности

Список Литературы

Заключение

Введение:

Функционирование предприятия зависит от его способности приносить достаточный уровень дохода. В условиях рыночной экономики предприя¬тие заинтересовано в достижении высоких финансовых результатов. Конечным положительным финансовым результатом деятельности пред¬приятия является прибыль. Она представляет собой реализованную часть чистого дохода, созданного прибавочным трудом коллектива организа¬ции. 
Актуальность темы заключается в том, что прибыль служит ориентиром, контрольным показателем деятельно¬сти предприятия. Она вбирает в себя все многообразие факторов и усло¬вий деятельности предприятия, целесообразность его производственной, маркетинговой, инвестиционной и финансовой деятельности. Можно сказать, что прибыль - это основной источник производственного и социального развития и важнейший источник формирования госу¬дарственного и личного бюджетов. Этим определяется значение при¬были. Относительной величиной прибыли является рентабельность. 
Целью курсовой работы является анализ формирования финансовых результатов предприятия.
Цель анализа прибыли - определить реальную величину чистой прибыли, стабильность основных элементов прибыли, тенденции их изменения, оценить «зарабатывающую» способность предприятия. Для достижения этой цели анализируются следующие показатели:

Глава1: Теоретические основы, анализ формирования финансовых результатов и рентабельности на предприятие.

1.1 Сущность экономического  анализа  хозяйственной  деятельности. (  Понятие, Цели, Задачи, Методы).

Задачи экономического анализа:

1)      повышение научно-экономической обоснованности бизнес-планов, нормативов;

2)      объективное и всестороннее исследование выполнения бизнес-планов и соблюдения нормативов;

3)      определение результативности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов;

4)      контроль за осуществлением требований коммерческого расчета;

5)      выявление внутренних резервов;

6)      проверка оптимальности управленческих решений.

Ключевой целью финансового анализа является получение опреде­ленного числа основных параметров, дающих объективную и обоснованную характеристику финансового состояния предприятия. Это относится, прежде всего, к изменениям в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредитора­ми, в составе прибылей и убытков.

Локальные цели финансового анализа:

♦ определение финансового состояния предприятия;

♦ выявление изменений в финансовом состоянии в пространствен­но-временном разрезе;

♦ установление основных факторов, вызывающих изменения в фи­нансовом состоянии;

♦ прогноз основных тенденций финансового состояния. Аналитика и управляющего (финансового менеджера) интересует как текущее финансовое положение предприятия (на месяц, квартал, год), так и его прогноз на более отдаленную перспективу.

Альтернативность целей финансового анализа определяют не толь­ко его временные границы. Она зависит также от целей, которые ста­вят перед собой пользователи финансовой информации.

Метод АХД - это системное, комплексное изучение, измерение и обобщение влияния факторов на результаты деятельности предприятия путем обработки специальными приемами системы показателей плана, учета, отчетности и других источников информации с целью повышения эффективности функционирования предприятия.

Также под методом экономического анализа понимается диалектический способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их становлении и развитии. Использование диалектического метода в анализе означает, что изучение хозяйственной деятельности предприятий должно проводиться с учетом всех взаимосвязей. Ни одно явление не может быть правильно понято, если оно рассматривается изолированно, без связи с другими.

Характерными особенностями метода экономического анализа являются: использование системы показателей, всесторонне характеризующих хозяйственную деятельность, изучение причин изменения этих показателей, выявление и измерение взаимосвязи между ними в целях повышения социально-экономической эффективности.

1.2 Методика проведения анализа формирования финансовых результатов ( по видам деятельности) и рентабельности на предприятие.

Финансовые результаты деятельности коммерческой организации характеризуются суммой полученной прибыли и ее уровнем рентабельности.

Основными источниками информации при проведении анализа являются данные аналитического бухгалтерского учета и отчет о финансовых результатах.

Детальный анализ финансовых результатов на основе углубленного изучения частных показателей и выявления резервов роста прибыли

Следуя данной логике анализа, прежде всего, изучается формирование прибыли, т. е. масса, динамика и структура совокупной (общей бухгалтерской) прибыли предприятия с выявлением факторов ее изменения и потенциальных резервов.

Затем анализируются:

• составляющие совокупной прибыли, которыми являются прибыль от продаж и прибыль от прочей деятельности (операционная и внереализационная прибыль);
• прибыль в разрезе выпуска конкретных видов продукции, конкретных договоров с покупателями;
• прибыль от прочей деятельности в разрезе отдельных операций и сделок;
• рентабельность (доходность) деятельности, в частности, рентабельность продаж, характеризующая величину прибыли на каждый рубль выручки от продаж.

Следующим направлением выступает анализ прибыли от продаж в составе маржинального дохода с выделением условно-постоянных и условно-переменных затрат в целом по предприятию и на уровне конкретного изделия. И, наконец, осуществляется предельный анализ или анализ приростных величин выручки и затрат в целях определения такого объема производства (продаж), которому соответствует возможность получения предприятием максимальной величины прибыли от продаж.

Показатели, используемые для анализа, оцениваются в базисных, плановых и фактически действующих ценах, учитывается действие инфляции, факторы риска и неопределенности при получении прибыли.

Расчеты изменений финансовых результатов ведутся прямым счетом и с применением различных методов экономического анализа, содержание которых изучается в его теории, позволяющих раскрыть систему частных изменений под воздействием различных факторов и показать ее связь с изменением обобщающих показателей.

Одновременно с этим изучаются источники получения прибыли, степень стабильности получения прибыли, а также разрабатываются мероприятия в целях реализации резервов и прогноза финансовых результатов.

1.3 Мероприятие по повышению эффективности хозяйственной деятельности.

В условиях рыночной экономики рост эффективности промышленного предприятия неразрывно связан с усилением интенсификации, что позволяет исключить возможность декларативного подхода и ориентироваться на реальные механизмы организации производства.

В промышленности при плановом регулировании производства учитываются следующие факторы: - снижение материалоемкости продукции;

улучшение использования капитальных вложений, основных производственных запасов и оборотных средств;

рост производительности труда;

совершенствование управления производством.

Помимо перечисленных факторов, еще можно выделить и такие, как:

уровень конкурентоспособности производства и продукции;

технико-экономические параметры хозяйственной деятельности предприятия, соответствующие требованиям спроса на рынке сбыта.

Поэтому при разработке плана организационно-технических мероприятий по совершенствованию финансово- хозяйственной деятельности предприятия в первую очередь следует реализовывать внутрипроизводственные резервы и только после этого переходить к мероприятиям, связанным с техническим перевооружением и расширением производства на основе создания прогрессивной структуры парка оборудования и гибкой технологии, позволяющей без значительных потерь перестраивать производство в целях повышения его эффективности.

Для того чтобы поддержать нормальную финансовую устойчивость предприятия необходимо:

ускорить оборачиваемость капитала в текущих активах, в результате чего произойдет относительное его сокращение на рубль оборота;

вернуть дебиторскую задолженность;

пополнение собственного оборотного капитала за счет внутренних и внешних источников.

Для снижения себестоимости продукции производимой на предприятии ,а, следовательно, повышение уровня прибыли и эффективности деятельности, необходимо провести ряд мероприятий.

В первую очередь это повышение технического уровня:

совершенствование средств труда (внедрение прогрессивной техники, повышение доли усовершенствованного оборудования), предметов труда (применение прогрессивных видов сырья, материалов);

рационального использования сырья, материалов;

механизация и автоматизация производственных процессов;

запуск новой камеры напыления и окраски, что позволит более быстро и без брака осуществлять процесс окрашивания;

рассмотреть вопрос и принять положительное решение по вопросу о ремонте гальванического цеха, замене ванн и т.д. Это конечно потребует затрат и немалых, но в итоге снизятся простои из-за постоянных выходов из строя гальванических линий, снизятся трудозатраты на обслуживание, и увеличится пропускная способность гальванического цеха. Все это положительно скажется на общем итоге затрат.

Как известно, использование более производительного оборудования позволяет экономить заработную плату (живой труд).

Во вторую очередь, это совершенствование организации производства и труда.

Эти мероприятия влияют на снижение себестоимости в результате совершенствования организации труда и управления производством, специализации производства, улучшения материально-технического снабжения, сокращения излишних затрат. В результате снижения трудоемкости получится экономия за счет уменьшения затрат на оплату труда с учетом дополнительной заработной платы и различных отчислений.

К мероприятиям по улучшению финансового состояния можно отнести и поиск новых рынков сбыта.

Увеличение объема выпуска продукции и соответственно ее реализации возможно за счет четкой и слаженной работы производства, снабжения, а также обслуживающих служб, т.к. производственное и прочее оборудование на котором, и с помощью которого изготавливается продукция уже далеко не новый, и стабильно работать может только в условиях постоянного профилактического наблюдения со стороны обслуживающего персонала (ремонтников).

Одним из мероприятий в данном случае является обновление оборудование завода.

Также необходимо обратить внимание на качество продукции и планомерно внедрять систему менеджмента качества на соответствие требованиям стандартов, применение и проведение внутреннего аудита качества и процесса производства, обучение производственного и обслуживающего персонала. Каждый работник должен быть заинтересован в выпуске качественного и конкурентоспособного товара, т.к. от этого будет зависеть конечный итог деятельности предприятия.

1.1 Анализ структуры, технической годности и движения основных средств

Одним из важнейших факторов увеличения объема производства продукции на промышленном предприятии является обеспеченность их основными средствами в необходимом количестве и ассортименте и эффективное их использование.

Анализ необходимо начать с анализа состава, структуры и динамики основных фондов.

Таблица 1.1. – Анализ состава, структуры и динамики основных фондов

На основании расчетов сформулировать выводы:

     Стоимость ОПФ за анализируемый период изменилась

•                           ОПФ приходится наибольший удельный вес в прошлом и отчетном периодах на группы попредыдушему году-42.40 по отчетному-40.02

•                            ОПФ приходится наименьший удельный вес в прошлом-3.11 и отчетном периодах-2.71

Большое значение имеет анализ движения и технического состояния основных средств. Для этого рассчитываются следующие показатели:

1) коэффициент обновления (К обн), характеризующий долю новых основных средств в общей их стоимости на конец года:

                   Стоимость поступивших основных средств

К обн   =   ----------------------------------------------------------                                  (1)         

                    Стоимость основных средств на конец года

2) срок обновления основных средств (Т обн):

                       Стоимость основных средств на начало года

Т обн  =       -------------------------------------------------------------                            (2)

                        Стоимость поступивших основных средств

3) коэффициент выбытия (К выб):

                      Стоимость выбывших основных средств

К выб  =     ------------------------------------------------------------

                      Стоимость основных средств на начало года

4) коэффициент прироста (К пр):

                        Сумма прироста основных средств

К пр =     ------------------------------------------------------------

                Стоимость основных средств на начало года

5) коэффициент износа (К изн):

                                Сумма износа основных средств

К изн =    --------------------------------------------------------------

                  Первоначальная стоимость основных средств

                                 на соответствующую дату

6) коэффициент технической годности (К тг):

                   Остаточная стоимость основных средств

К тг =    --------------------------------------------------------------

                  Первоначальная стоимость основных средств

7) коэффициент компенсации основных средств (К комп) отражает интенсивность процесса замещения выбывших из производственного процесса основных средств новыми средствами труда:

                             Стоимость выбывших основных средств

К комп =    --------------------------------------------------------------

                           Стоимость поступивших основных средств

На основании полученных результатов формируют таблицу 1.2.

Таблица 1.2. – Данные о движении и техническом состоянии основных средств

  На основании полученных данных сформулировать выводы:

1.доля потупивших основных средств в общей их стоимости в предыдущем-1.04 и отчетном периоде-1.

2.доля выбывших основных средств в общей их стоимости в предыдущем-0.04 и отчетном периоде-0.02.

3.  какова интенсивность замены изношенных основных средств новыми.

1.2. Анализ  интенсивности и эффективности использования основных производственных  фондов

Для обобщающей характеристики эффективности и интенсивности использования основных производственных фондов (ОПФ) используются следующие показатели:

•                           Фондорентабельность, показывает, сколько прибыли получено с 1 рубля стоимости ОПФ:

           Прибыль

ФR = -------------

             ОПФ

•                           Фондоотдача – есть обобщающий стоимостной показатель использования всей совокупности ОПФ предприятия, показывает, сколько продукции (в стоимостном выражении) произведено в данном периоде на 1 рубль стоимости ОПФ, чем лучше используются ОПФ, тем выше показатель ФО:

               VВП

ФО  =   ----------

               ОПФ

3) Фондоемкость – показатель, обратный показателю фондоотдачи характеризует стоимость ОПФ, приходящуюся на 1 рубль выпущенной продукции, снижении фондоемкости свидетельствует об экономии капитала, участвующего в производстве:

            ОПФ

ФЕ =  ----------

             VВП

•                           Фондовооруженность, применяется для характеристики степени оснащенности труда работающих:

               ОПФ   

ФВ  =   -----------

                 ЧР

5) Относительная экономия ОПФ:

Э опф = ОПФ 1 – ОПФ 0 *  I вп

Где ОПФ 0, ОПФ 1 – соответственно среднегодовая стоимость ОПФ в базисном и                          отчетном периодах;

I вп – индекс объема производства.

Индекс объема производства продукции рассчитывается по формуле:

              VВП отч

I вп = -----------------

               VВП пред

В процессе анализа изучаются динамика перечисленных показателей, выполнение плана по их уровню, проводятся межхозяйственные сравнения.

На основании полученных результатов составляют таблицу 1.3

Таблица 1.3- Анализ показателей интенсивности и эффективности использования основных производственных фондов

  На основании полученных данных сформулировать выводы:

1. Сколько рублей товарной продукции приходится на 1 рубль, вложенных в производство основных средств в предыдущем и отчетной периодах.

2. Сколько рублей прибыли приходится на 1 рубль, вложенных в производство основных средств в предыдущем и отчетной периодах.

3. Какова стоимость основных средств, затраченных на производство 1 рубля товарной продукции в предыдущем и отчетной периодах.

4.  Степень оснащенности труда рабочих в предыдущем и отчетной периодах.

5. Как изменилась эффективность использования ОПФ в отчетном периоде по сравнению с базовым.

1.3. Определение резервов увеличения выпуска продукции, фондоотдачи и фондорентабельности

В заключении анализа основных производственных фондов подсчитывают резервы увеличения выпуска продукции  и фондоотдачи – ими могут быть ввод в действие нового оборудования, сокращение целодневных и внутрисменных простоев, повышение коэффициента сменности, более интенсивное его использование.

Резервы увеличения выпуска продукции за счет ввода в действие нового оборудования определяют  умножением его дополнительного количества на текущий уровень среднегодовой выработки:

Р↑ ВП к =  Р↑ К * ГВ ₁

Для определения резервов роста фондорентабельности необходимо прирост фондоотдачи умножить на фактический уровень рентабельности продукции в отчетном периоде.

Р↑ R опф = Р↑ ФО * R вп ₁

По итогам анализа разрабатывают конкретные мероприятия по освоению выявленных резервов и осуществляют контроль за их проведением. Рекомендуется указать, какие именно мероприятия планируется провести для освоения выявленных резервов исследуемого предприятия.

 2 АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБОРОТНОГО КАПИТАЛА ПРЕДПРИЯТИЯ

2.1. Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами

Необходимым условием наращивания объемов производства, снижения ее себестоимости, роста прибыли, рентабельности является полное и своевременное обеспечение предприятия сырьем и материалами необходимого ассортимента и качества.

Уровень обеспеченности предприятия сырьем  и материалами определяется сравнением фактического количества закупленного сырья с плановой потребностью. Для проведения анализа рассчитываются абсолютные и относительные отклонения, темпы роста. Полученные данные сводятся в таблицу 2.1.1.

Таблица 2.1 – Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами

После выполнения расчетов и заполнения таблицы необходимо сформулировать выводы о том, насколько выполнен план по использованию соответствующих ресурсов,  и определить неиспользованные резервы  предприятия.

•                           По каким видам ресурсов выполнены плановые назначения?

•                           По каким видам ресурсов не выполнены плановые назначения?

•                           Укажите возможные причины невыполнения плана. Как это может отразиться на дальнейшей работе предпрития?

2.2. Анализ эффективности использования материальных ресурсов

Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов рассчитываются следующие показатели:

•                           Прибыль на рубль материальных затрат, наиболее обобщающий  показатель эффективности использования материальных ресурсов:

                П

МR = ------------

              МЗ

•                                            Материалоотдача, характеризует отдачу материалов, т.е. количество произведенной продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов:

                ВП

МО = ------------

                МЗ

•                           Материалоемкость продукции, показывает, сколько материальных затрат требуется или фактически приходится на производство единицы продукции:

                МЗ

МЕ = ------------

                ВП

•                           Коэффициент материальных затрат представляет собой отношение фактической суммы материальных затрат к плановой, пересчитанной на фактический объем выпущенной продукции, он показывает, насколько экономно используются материалы в процессе производства, нет ли перерасхода по сравнению с установленными нормами:

                МЗ ф

К мз = ------------

              МЗ пл

Если данный коэффициент больше 1, то это свидетельствует о перерасходе материальных ресурсов на производство продукции, и, наоборот, если меньше 1, то материальные ресурсы использовались более экономно.

В процессе анализа фактический анализ показателей эффективности использования материальных ресурсов сравнивают с плановым, изучают их динамику. Данные анализа сводятся в таблицу 2.2.

Таблица 2.2. – Результаты анализа эффективности использования материальных ресурсов

На основании полученных значений показателей необходимо сформулировать выводы:

•                           Как изменились показатели эффективности использования материальных ресурсов?

•                           Насколько рационально стали использоваться ресурсы в анализируемом периоде по сравнению с базовым.

Также важно проанализировать причины изменения показателей эффективности использования материальных ресурсов. Одним из важнейших показателей эффективности использования материальных ресурсов является прибыль на рубль материальных затрат. Ее повышение положительно характеризует работу предприятия. В процессе анализа необходимо изучить динамику данного показателя, выполнение плана по его уровню и установить факторы изменения его величины. Для этого можно использовать следующую факторную модель:

             П          В            ВП     

MR = ------ * -------  * --------  = R об * Д в * МО,

            МЗ       ВП          МЗ

Где   П – прибыль от реализации продукции;

         В – выручка от реализации продукции;

         R об – рентабельность оборота (продаж);

         Д в – доля выручки в общем объеме выпуска товарной продукции;

         МО – материалоотдача.

Факторный анализ данного показателя можно провести способом абсолютных разниц.

На основании результатов анализа следует выработать тактическую и стратегическую политику в области ресурсосбережения, направленную на повышение эффективности использования материальных ресурсов на предприятии.

3 АНАЛИЗ использования трудовых ресурсов

3.1 Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами

От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, степень использования оборудования, машин, механизмов, и, как следствие – объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других показателей.

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется путем сравнения фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью. Особое внимание уделяется анализу обеспеченности предприятия кадрами наиболее важных профессий. На основании полученных данных заполняется таблица 3.1.1.

Таблица 3.1. - Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами

Сформулируйте выводы:

•                           На сколько процентов в целом предприятие обеспечено трудовыми ресурсами?

•                           По какой группе рабочих наибольший процент обеспечения?

•                           По какой группе план обеспечения не выполнен?

•                           Какие последствия для предприятия может иметь невыполнение плана по обеспечению предприятия трудовыми ресурсами?

                              3.2 Анализ состава и структуры кадров

Анализ состава и структуры кадров дает возможность оценить соотношение удельного веса по категориям работающих, снижение или увеличение численности работников.

В таблице 3.2. необходимо представить анализ состава и структуры кадров.

Таблица 3.2  Анализ состава и структуры кадров

 Сформулируйте к таблице выводы:

•                           Какая группа работников занимает наибольший удельный вес?

•                           Какая группа работников занимает наименьший удельный вес?

•                           Как изменилась численность персонала в анализируемом периоде?

•                           С чем может быть связано данное распределение работников в структуре персонала предприятия?

                                      3.3 Анализ движения персонала

Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и анализирую динамику следующих показателей:

•                           Коэффициент оборота по приему работников (К пр):

             Количество принятого на работу персонала

К пр = ---------------------------------------------------------

                                    ССЧ

•                           Коэффициент оборота по выбытию (К в):

     Количество уволившихся работников

К в =  -------------------------------------------------

                                    ССЧ

•                           Коэффициент текучести кадров (К тк):

         Количество уволившихся работников

                  по собственному желанию

        и за нарушение трудовой дисциплины

К в =     -------------------------------------------------

                                    ССЧ

4) Коэффициент постоянства состава персонала предприятия (стабильности) (К пс)

         Количество работников, проработавших весь год

К пс  =  -----------------------------------------------------------------

                                       ССЧ

На основании полученных результатов заполняется таблица 3.3.1.

Таблица 3.3.– Анализ движения кадров

Необходимо сформулировать выводы согласно экономическому смыслу каждого коэффициента.

Резерв увеличения выпуска продукции за счет создания дополнительных рабочих мест определяется  умножением их прироста на фактическую  среднегодовую выработку одного рабочего отчетного периода:

Р↑ ВП    =  Р↑ КР * ГВ 1

Где Р↑ ВП - резерв увеличения выпуска продукции;

       Р↑ КР – резерв увеличения количества рабочих мест;

       ГВ 1 - фактическая  среднегодовую выработку одного рабочего отчетного периода.

3.4 Анализ фонда рабочего времени

Фонд рабочего времени (ФРВ) зависит от численности рабочих, количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год и средней продолжительности рабочего дня. Эту зависимость можно представить следующим образом:

ФРВ =  ЧР *  Д  * П

Анализ можно провести способом абсолютных разниц или методом цепной подстановки.

Для выявления причин  целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени сопоставляют данные фактического и планового баланса рабочего времени. Потери рабочего времени могут быть вызваны разными объективными и субъективными обстоятельствами, не предусмотренными планом: дополнительными отпусками с разрешения администрации, заболеваниями работников с временной потерей трудоспособности, прогулами, простоями из-за неисправности оборудования, машин, механизмов, из-за отсутствия работы, сырья, материалов, электроэнергии, топлива.

Анализ использования фонда рабочего времени целесообразно представить в таблице 3.4.1.

Таблица 3.4. - Анализ использования фонда рабочего времени

Показатель	На одного рабочего		Отклонение
	Предыдущий период	Отчетный период	Абсолютное	Относительное
Календарное количество рабочих дней В том числе: - праздничные и выходные дни Номинальный фонд рабочего времени, дни Неявки на работу, дни В том числе: - ежегодные отпуска - отпуска по учебе - отпуска по беременности и родам - дополнительные отпуска с разрешения администрации - болезни - прогулы - простои Явочный фонд рабочего времени, дни Продолжительность рабочей смены, ч Внутрисменные простои, ч Полезный фонд рабочего времени	365 99 266 30 11 2 4 4 8 1 - 236 8 5 1883	365 100 265 30 15 8 - - 5 2 - 235 8 2 1878	0 1 -1 0 4 6 4 4 -3 1 - -1 0 -3 -5	0 0,01 -0,003 0 0,36 3 1 1 -0,375 1 - -0,004 0 -0,6 -0,002

К таблице необходимо сформулировать выводы:

•                           Как и за счет чего изменились номинальный, явочный и полезный фонд рабочего времени?

2) каков резерв времени, который может быть использован для увеличения выпуска продукции.

На основании баланса рабочего времени рассчитывают следующие показатели:

Коэффициент использования календарного фонда рабочего времени

                           Т ф

К календ = ---------------

                       Т календ

Где Т ф – фактический фонд рабочего времени,  Т календ – календарный фонд рабочего времени.

Коэффициент использования номинального фонда рабочего времени

                       Т ф

К ном     = ----------

                      Т ном

Где Т ном – номинальный фонд рабочего времени.

Коэффициент использования максимально возможного фонда рабочего времени:

                             Т ф

К макс     = --------------------

                       Т ном  - Т от

Где Т от – очередные отпуска.

Разница между фактически отработанным и максимально возможным временем      (Т ном – Т от) дает резерв времени, который может быть использован для увеличения выпуска продукии.

Таблица 3.5 – Анализ показателей использования фонда рабочего времени

  К таблице сформулировать выводы о динамике исследуемых показателей и другие выводы:

1) на сколько процентов использовался фонд рабочего времени в прошлом и отчетном периодах;

2) на сколько процентов использовался номинальный фонд рабочего времени в прошлом и отчетном периодах;

3) на сколько процентов использовался максимально возможный фонд рабочего времени в прошлом и отчетном периодах;

3.5 Анализ производительности труда

Наиболее обобщающий показатель производительности труда – среднегодовая выработка продукции одним работником. Его величина зависит от удельного веса рабочих в общей численности персонала, от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня:

ГВ ппп = Д * П * ЧВ

Результаты факторного анализа сводятся в таблицу 3.6

Таблица 3.6– Анализ влияния факторов на отклонение среднегодовой выработки

Фактор	Кол-во отраб. дней	Уд. вес рабочих	Среднедн. выработка	Откл.
•                           Влияние кол-ва отраб. дней •                           Влияние продолжительности рабочего дня •                          Влияние среднечасовой выработки

По результатам факторного анализа сформулировать выводы о влиянии каждого из факторов на общий уровень результативного показателя.

Необходимо также проанализировать  динамику факторов, результаты свести  в таблицу 3.6.

Таблица 3.7 – Анализ динамики показателей производительности труда.

К таблице нужно сформулировать необходимые выводы.

•                    Анализ использования фонда оплаты труда

На основании исходных данных проанализировать фонд оплаты труда и заполнить таблицу 3.8.

 Таблица 3.8 – Исходные данные

Сформулировать выводы об изменении заработной платы.

В таблице 3.9 рассмотрим влияние факторов на отклонение по фонду оплаты труда.

Таблица 3.9 – Анализ факторов, влияющих на фонд оплаты труда

Состав персонала	Отклонение по ФОТ	в том числе за счет
		численности	СЗП
1. Весь персонал 2. Работники ОВД 3. Рабочие 4. Служащие

Рассмотрим влияние этого соотношения на фонд оплаты труда

Где   - темп роста среднемесячной заработной платы;

           - темп роста производительности труда.

Сделайте вывод, как изменился фонд заработной платы в результате опережения темпов роста среднемесячной заработной платы над темпами роста производительности труда.

5 АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности , тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности – одна из основных задач в любой сфере бизнеса.

5.1 Анализ формирования и распределения прибыли

В данном разделе необходимо провести:

- описание задач анализа финансовых результатов и источников информации для анализа;

- анализ динамики финансовых результатов;

- анализ использования прибыли.

Результаты анализа финансовых результатов оформить в виде таблицы 5.1

Таблица 5.1.  - Динамика финансовых результатов, тыс. руб.

Наименование показателя	Период		Абсолютное отклонение	Темп роста, %
	Предыдущий	Отчетный
•           Выручка от реализации товаров без НДС и акцизов •           Себестоимость реализации товаров •           Коммерческие расходы •           Управленческие расходы •           Прибыль от реализации •           Проценты к получению •           Проценты к уплате •           Доходы от участия в других организациях •           Прочие операционные расходы •                     Прочие операционные доходы •                     Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности •                     Прочие внереализационные расходы •                     Прочие внереализационные доходы •                    Валовая прибыль	238710 36693,6 290 170 38470 1200 90 1310 880 1710 2390 4100 2220 10510	234500 41684 350 190 15140 1100 120 1400 1010 690 2290 3980 2340 1060	-4210 4990,4 60 20 -23330 -100 30 90 130 -1020 -100 -120 120 140	234400 41584 250 90 15040 1000 20 1300 910 590 2190 3880 2240 960

К таблице сформировать выводы:

1. как изменились показатели за отчетный период;

2. на какой показатель приходится наибольший и наименьший темп роста за отчетный период.

Большое значение имеет также анализ использования прибыли, результаты которого нужно оформить в виде таблицы 5.2

Таблица 5.2.  – Анализ использования прибыли

Показатели	Базисный год	Отчетный год	Абс. Откл.
•         Валовая прибыль •         Налог на прибыль (20 % от валовой прибыли) •         Чистая прибыль •         Резервный фонд (5% от чистой прибыли) •         Фонд накопления (40% от чистой прибыли) •         Фонд потребления (40% от чистой прибыли) •         Экономические санкции (3% от чистой прибыли) •        Прочие (2% от чистой прибыли)	11510 402 11208 6104 5083,2 5083,2 3162,4 2141,6	10750 3130 9520 5260 4408 4408 3556 2704	-760 2728 -1688 -844 -675,2 -675,2 393,6 562,4

К таблице 5.2 необходимо сформулировать выводы:

1. Как изменилась сумма балансовой прибыли за анализируемый период;

2. Как изменилась структура чистой прибыли за анализируемый период;

3. На какой показатель приходится наибольший и наименьший удельный вес в составе чистой прибыли.

5.2. Анализ финансовых результатов от реализации продукции, услуг

Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и услуг и определяются факторы ее изменения. 

Для изучения влияния факторов на изменение суммы прибыли от реализации продукции и услуг в целом по предприятию можно использовать следующую модель:

П = ∑ [VВПi * (ц_i- b_i)] – А

Результаты анализа оформляются в виде таблицы 5.3

Таблица 5.3 – Анализ финансовых результатов от реализации продукции в целом по предприятию

Вид продукции	Объем продаж, шт.		Цена, тыс. руб.		Переменные затраты на изделие, тыс. руб.		Постоянные затраты на весь объем продаж, тыс. руб.
	t0	t1	t0	t1	t0	t1	t0	t1
1.Лесозаготовки 2.пиломатериал 3 .Тех. щепа 4. Оконные блоки 5. Дверные блоки 6. Строганный погонаж 7. Теплоэнергия 8. Продукция других отраслей	35000 7030 2980  2300 5790 500 230 290	37040 12030 2740     5030 1230 1000 1820   18	1000 1800 400 2100 2000 1950 800    440	1100 1900 450 2000 2050 1000 850   510	500 700 100 800 910 750 300   100	550 710 120 810 900 730 310  120

5.3 Расчет и анализ показателей рентабельности предприятия

Рентабельность – это относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности. Они более полно, чем прибыль характеризуют  окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами.

В данном разделе необходимо рассчитать показатели производственной деятельности и предпринимательской деятельности в целом по предприятию. А также провести факторный анализ  рентабельности продукции в целом по предприятию. По результатам расчетов сформировать выводы:

1) сколько прибыли предприятие планировало получить и сколько фактически получило с каждого рубля продаж за прошлый и отчетный год;

2) сколько прибыли предприятие планировало получить и сколько фактически получило с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции за прошлый и отчетный год;

3) за счет изменения каких факторов произошло изменение рентабельности предприятия.

Рентабельность продукции, или коэффициент окупаемости затрат (R з), исчисляется путем отношения прибыли от реализации (П рп) к сумме затрат по реализованной продукции (З рп):

       П рп

R з =  -----------

       З рп

Показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции.

Рентабельность продаж (оборота) рассчитывается делением прибыли от реализации продукции,  работ и услуг на сумму полученной выручки (В рп). Характеризует эффективность коммерческой и производственной деятельности: сколько предприятияе имеет прибыли с рубля продаж:

      П рп

R з =  -----------

       В рп

В процессе анализа изучается динамика этих показателей, выполнение план по их уровню.

Для анализа рентабельности в целом по предприятию можно использовать следующую факторную модель:

       П        ∑ [VВПi * (ц_i- b_i)] – А

R = ------- = -----------------------------

  З          ∑ [VВПi * b_i] + А

На основании полученных результатов факторного анализа необходимо сформулировать выводы:

•                           За счет каких факторов повысился (понизился) уровень рентабельности;

•                           Какие факторы вызвали увеличение (снижение) уровня рентабельности.

Заключение:

Функционирование предприятия независимо от видов деятельности и форм собственности в условиях рынка определяется его способностью приносить достаточный доход или прибыль. Прибыль предприятия характеризует эффективность его деятельности. Получение прибыли является непосредственной целью производства хозяйствующего субъекта в условиях рынка, так как она является основным источником финансовых ресурсов предприятия, обеспечивающим его функционирование и развитие.

К основным показателям финансовых результатов деятельности предприятия относят выручку от реализации продукции (работ, услуг), выручку нетто (общая выручка за вычетом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей), балансовую прибыль, чистую прибыль.

Прибыль – это конечный финансовый результат деятельности предприятия, характеризующий абсолютную эффективность его работы. Для предприятия прибыль является показателем, создающим стимул для инвестирования в те сферы, где можно добиться наибольшего прироста стоимости.

Таким образом, обобщая результаты анализа формирования прибыли и рентабельности исследуемого предприятия можно сделать следующие выводы:

Предприятие имеет рост товарооборота на 20 %, при этом сумма валовой прибыли возросла на 16,8 %, а ее уровень уменьшилась на 0,38 %, издержки обращения выросли на 54,42 %, а их уровень на 3%. Рост уровня издержек обращения оценивается отрицательно, так как это свидетельствует о перерасходе средств.

Прибыль до налогообложения уменьшилась на 956 тыс. руб. (91,1 %), рентабельность от обычной деятельности возросла на 0,06%.

Прибыль от обычной деятельности и чистая прибыль предприятия составила 93 тыс. руб. в 2008 году. Рост показателя составил 33 тыс. руб. (55 %).

Численность персонала и его структура не изменилась.

Производительность труда выросла на 19,97 %, труда ТОП – на 19,97 %.

Доходы предприятия полностью составляет валовая прибыль предприятия.

На валовую прибыль оказывают влияние динамика товарооборота и уровень торговой надбавки. Рост товарооборота на 5665 тыс. руб. привел к росту валовой прибыли на 818,14 тыс. руб. Снижение торговых набавок на 0,38 тыс. руб. привел к снижению валовой прибыли на 129,34 тыс. руб. Таким образом, максимальное влияние на валовую прибыль оказал рост товарооборота.

Рост товарооборота оказал на прибыль от продаж положительные влияние. Рост объема товарооборота привел к росту прибыли от продаж на 211,44 тыс. руб. Рост уровня издержек обращения и рост уровня валовой прибыли привели к снижению прибыли от продаж на 1167,44 тыс. руб., из-за этих двух факторов прибыль от продаж имеет отрицательное значение. Таким образом, максимальное влияние на прибыль от продаж оказывает динамика уровня издержек обращения.

Практически по всем показателям рентабельности наблюдается рост. Рентабельность производственной деятельности увеличивается на 0,24 % в счет того, что чистая прибыль и запасы увеличиваются. Рентабельность продаж тоже имеет прирост на 0,06 % за счет увеличения выручки и чистой прибыли, чем в предыдущем году. Рост чистой прибыли привел к росту рентабельности на 0,12 %, а рост товарооборота – к снижению рентабельности конечной деятельности на 0,06 %. Рентабельность оборотных активов увеличивается на 0,24 %. Это результат увеличения запасов готовой продукции и товаров для перепродажи. Рентабельность собственного капитала увеличивается на 11 % за счет увеличения чистой прибыли по сравнению предыдущем годом. Однако следует указать и на уменьшение рентабельности реализованной продукции на 0,52 %. Это результат увеличения себестоимости проданных товаров, продукции, работ и услуг.

Анализ абсолютных показателей показал, что ООО «Ансат» добился высоких финансовых результатов в хозяйственной деятельности, по сравнению с 2007 годом. В 2008 году по сравнению с 2007 годом прибыль увеличилась на 33 тыс. руб. Анализ структуры прибыли свидетельствует о том, что основную ее часть составляет прибыль от реализации продукции (работ, услуг). Это свидетельствует об относительном увеличении затрат на производство продукции. Увеличение себестоимости связано с удорожанием товаров, а также с повышением заработной платы производственных рабочих.

Для того, чтобы быть успешным конкурентом на рынке ООО «Ансат» необходима самостоятельная финансовая стратегия, составной частью формирования которой является стратегический анализ.

Цели текущего и стратегического маркетинга ООО «Ансат» должны состоять в следующем: изучение рынков сбыта готовой продукции и перспектив их развития; содействие продвижению на рынок и реализации продукции; привлечение постоянных потребителей путем их обслуживания с использованием системы скидок; исследование и обоснование уровня цен на каждый вид товаров и тенденций их изменения; прогнозирование сбалансированности спроса и потребления. Выбирая политику ценообразования необходимо, чтобы она напрямую зависела от стратегии компании на далекую и ближайшую перспективу.

Каждое из этих решений, в конечном счете, вызывает улучшающее или ухудшающее экономическое воздействие на бизнес. В сущности, процесс управления любым предприятием - это серия экономических решений.

Таким образом, анализ рыночной позиции предприятия, выявление наиболее существенных факторов, формирующих его сбытовую среду, должно являться не только составной частью плана реализации, но и необходимым этапом стратегического анализа доходов ООО «Ансат», позволяющим сделать объективный, обоснованный и прозрачный прогноз деятельности предприятия в целом и его доходов.