Права, обязанности и ответственность аудитора

ФГОУСПО

Казанский Строительный Колледж

Сообщение по дисциплине АУДИТ на тему:  

« Права, обязанности и ответственность аудитора.»

Выполнила студентка гр.БК-31

Галлямова Гузель

2013

1.Основные задачи и функции  аудитора.

Цель аудиторской деятельности — конкретная задача, на решение которой направлена деятельность аудитора; она определяется законодательством, системой нормативного регулирования аудиторской деятельности, договорными обязательствами аудитора и клиента.

Целью собственно аудита согласно закону об аудиторской деятельности в Российской Федерации является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Согласно Федеральному правилу (стандарту) № 1 аудитор выражает свое мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности во всех существенных отношениях.

В ходе аудита бухгалтерской отчетности должны быть получены достаточные и уместные аудиторские доказательства, позволяющие аудиторской организации с достаточной степенью уверенности сделать выводы.

 Аудитор должен проверить:

-полноту выполнения решений собственников предприятия об изменении объема уставного капитала;

-тождество данных синтетического и аналитического учета по счетам актива и пассива баланса;

-полноту отражения в отчетности дебиторской и кредиторской задолженностей.

2.Права, обязанности и ответственность аудитора

Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» определяет права и обязанности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов, а также аудируемых лиц.

Права:

- самостоятельно определять формы и методы проведения аудита;

- проверять в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица, а также фактическое наличие любого имущества, учтенного в этой документации;

- получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения в устной и письменной формах по возникшим в ходе аудиторской проверки вопросам;

- отказаться от проведения аудиторской проверки или от выражения своего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности в аудиторском заключении в случаях:

- непредставления аудируемым лицом всей необходимой документации;

- выявления в ходе аудиторской проверки обстоятельств, оказывающих либо могущих оказать существенное влияние на мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о степени достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица;

- осуществлять иные права, вытекающие из существа правоотношений, определенные договором оказания аудиторских услуг и не противоречащие законодательству Российской Федерации и упомянутому Федеральному закону.

3.Профессиональные и этические нормы для аудиторской деятельности.

 Различают следующие нормы (принципы) профессианальной этики аудиторов:

1.Честность и объективность. Под честностью понимается правливость, беспристрастность и надежность.В соответствии с принципом объективности все аудиторы должны действовать справедливо, честно и не иметь конфликта интересов..

Для соблюдения принципов честности и объективности в своей работе необходимо руководствоваться действующим законодательством.

2.Разрешение этических конфликтов .периодически аудиторы могут попадать в ситуации, при которых возникает конфликт интересов. Они м.б разного характера:от относительно тривиальных до совершенно уголовно наказуемых деяний и незаконных действий.

3.профессианальная компететность. Ее можно разделить на два самостоятельных этапа:

а)достижение профессианальной компитетности. Для достижения прфессианальной компитетности первоначально необходимо получение высшего образования, за которым следуют специальное образование, бучение и экзамены по профилирующим предметам и далее – практическая работа.

б)поддержание профессианальной копитетности на должном уровне. Для этого необходимо постоянно следить за изменениями в области учета, аудита, руководствоваться принятыми правилами аудиторской деятельности, установленными требованиями к качеству работы, ежегодно повышать квалификацию.

4.Конфиденциальность. Аудиторы обязаны соблюдать конфиденциальность информации о хозяйственной деятельности аудируемой организации. Аудитор не должен использовать информацию в личных целях или в интересах третьей стороны.

5.Независимость. все аудиторы и аудиторские организации должны быть независимы от аудируемых организаций и третьих лиц.

6.реклама и предложение услуг. Должны быть напралены на объективное информирование организаций и граждан и вестись достойно, честно и откровенно. апрещено предлагать услуги путем принуждения или навязывания.

7.принцип лояльности. Аудитор обязан быть лояльным и по отношению  к своему работодателю, и по отношеню к своей профессии.

 4.Аттестация аудиторских кадров и лицензирование.

 Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности– проверка квалификации физических лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью.

Лицензирование представляет собой прежде всего форму контроля со стороны государства за осуществлением того или иного вида деятельности, выполнением обязательных требований и условий субъектами, осуществляемыми конкретную деятельность. Введение лицензирования определенного вида деятельности означает применение в отношении организации, ведущей такую деятельность, режима, близкого к режиму специальной правоспособности.

Первоначально лицензирование аудиторской деятельности было введено Указом Президента РФ от 22 декабря 1993 г. "Об аудиторской деятельности в Российской Федерации". В нем предусматривалось, что юридические лица (аудиторские фирмы) и физические лица (аудиторы), занимающиеся аудиторской деятельностью самостоятельно, обязаны получить соответствующие лицензии на осуществление аудиторской деятельности. При этом порядок получения лицензии на осуществление аудиторской деятельности по представлению Комиссии по аудиторской деятельности при Президенте РФ утверждался Правительством РФ.

Лицензирующий орган не вправе проводить в течение одного календарного года более одной проверки аудиторской организации или индивидуального аудитора по одним и тем же вопросам (основаниям), за исключением случаев, когда проверка проводится в связи с обращениями и жалобами заказчиков аудиторских услуг и (или) правоохранительных органов.

Результаты проверки оформляются актом. В случае, если при проведении проверки были выявлены нарушения лицензиатом лицензионных требований и условий, проверяющий обязан в месячный срок по окончании проверки направить лицензиату предупреждение с указанием выявленных нарушений и сроков их устранения.

5.Этика аудитора.

 Этика профессионального поведения аудиторов определяет нравственные, моральные ценности, которые утверждает в своей среде аудиторское сообщество, готовое защищать их от всех возможных нарушений и посягательств.

Соблюдение общечеловеческих и профессиональных этических норм — непременная обязанность и высший долг каждого аудитора, руководителя и сотрудника аудиторской фирмы.

Нарушители этических норм профессионального поведения проявляют неуважение ко всему аудиторскому сообществу и наносят ему моральный и материальный ущерб.

Неэтичное поведение отдельных аудиторов заслуживает порицания и наказания, вплоть до исключения из сообщества аудиторов, лишения квалификационного аттестата и лицензии на проведение аудиторской деятельности.